 |
Ответственность за нарушение налогового законодательства предпринимателями
|
|
|
|
правонарушение – это виновно совершенное противоправное, то есть противоречащее закону, деяние (действие или бездействие) налогоплательщика.
Ответственность предусмотрена за следующие деяния (гл. 16 НК):
- Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (то есть если хотя бы на день нарушите 10- дневный срок после официальной регистрации, который дается для того, чтобы Вы встали на учет в налоговом органе);
- Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (то есть Вы будете вести предпринимательскую деятельности без постановки на учет в налоговой);
- Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (срок для предоставления таких сведений- 7 дней);
- Непредставление налоговой декларации (штраф - 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц с того дня, в который Вы должны были ее предоставить);
- Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (то есть если отсутствуют первичные документы, или отсутствие счета-фактуры, или регистры бухгалтерского учета и т.д. Такие действия признаются нарушениями, если они имели место в течение одного налогового периода и более и если повлекли занижение налоговой базы);
- Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (как результат занижения налоговой базы или неправильного исчисления);
- Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (совершение с имуществом любых действий без разрешения на то налоговых органов, так как арест является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов);
|
|
|
- Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (игорных столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы);
За любое из перечисленных нарушений предусмотрена санкция в виде штрафа (от 5 тыс. руб.). Штраф - однократное взыскание денежных средств в пользу государства. При этом выплата штрафа не освобождает Вас от обязанности уплатить налог, предоставить декларацию, встать на учет и т.д., то есть устранить основание для ответственности.
К ответственности привлекается как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель, при этом сумма штрафа не зависит от формы.
В законе предусмотрены некоторые обстоятельства, которые исключают привлечение к налоговой ответственности:
1) отсутствие события налогового правонарушения, то есть деяния, за которые НК РФ установлена ответственность, не имели места быть;
2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения, то есть если у Вас не было умысла на совершение данного деяния (не хотели совершать какие-либо действия и не хотели наступления определенных последствий);
3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста, так как достижение 16 - ти летнего возраста является обязательным условием привлечения к ответственности;
4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (3 года).
Как и для любого вида правонарушения, для налогового правонарушения действуют сроки давности, то есть срок, по истечении которого Вас не могут привлечь к налоговой ответственности и, следовательно, взыскать штраф. Вот что по этому поводу говорит Налоговый Кодекс (статья 113): лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года. Такой срок давности применяется ко всем правонарушениям за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 («Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» и «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).
|
|
|
Также правонарушениям в области финансов, налогов и сборов посвящена глава 14 Кодекса об Административных правонарушениях. Вот некоторые из них:
- нарушение срока (10 дней) постановки на учет в налоговом органе;
- нарушение срока (10 дней) представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации;
- непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
- нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса);
- грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности и др.
Преступление - общественно опасное, противоправное, виновно совершенное деяние (действие или бездействие), нарушающее принцип добропорядочности субъектов экономической деятельности и конституционную обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговым преступлениям посвящены статьи 198 и 199 Уголовного Кодекса. Согласно этим статьям преступными считаются деяния в виде:
1) Уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;
2) Уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации
При этом, необходимо, чтобы в бюджет не поступили денежные средства в крупном или особо крупном размере.
Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 100 тысяч рублей для физических лиц и 500 тысяч рублей для организаций, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая триста тысяч рублей для физических лиц и один миллион пятьсот тысяч рублей для организаций.
Особо крупный размер - с умма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 500 тысяч рублей для физических лиц и двух миллионов пятисот тысяч рублей для организаций, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей для физических лиц и семь миллионов пятьсот тысяч рублей для организаций.
|
|
|
Именно размер таких «недоплат» в бюджет и является тем критерием, который разграничивает налоговые правонарушения и налоговые преступления. То есть +1 рубль – и это преступление, - 1 рубль – и это уже правонарушение.
В виде санкций за налоговые преступления предусмотрено помимо штрафа еще и лишение свободы и лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок. Поэтому настоятельно советуем тщательно следить за своей налоговой и бухгалтерской отчетностью и сроками ее сдачи, чтобы не в дальнейшем не терпеть негативных последствий в виде санкций со стороны налоговых органов и государства.
|
|
|
