 |
Налог на доходы физических лиц в РФ в настоящее время
|
|
|
|
При Правительстве Российской Федерации»
(Финансовый университет)
Кафедра «Налоги и налогообложение»
ЭССЕ
По дисциплине «Налоги и налогообложение»
на тему:
«Следует ли России переходить к семейным налоговым декларациям в налоге на доходы физических лиц?»
Выполнила:
студентка группы ФР3-3
Шаталова Алина Игоревна
Научный руководитель:
ассист. Адвокатова Алёна Станиславовна
Москва - 2015
Содержание
Введение …………………………………………………………………………..3
1. Налог на доходы физических лиц в РФ в настоящее время………………...4
2. Опыт США, Франции и Германии в семейном налогообложении…………7
3. Модель семейного налогообложения в России………………………………9
Заключение ……………………………………………………………………...11
Список литературы …………………………………………………………….12
Введение
Одним из основных видов прямых налогов является налог на доходы физических лиц. Рассматривая его, стоит обратить внимание на плательщиков данного налога, которыми являются налоговые резиденты и налоговые нерезиденты. Именно население страны в процентном соотношении представляет собой основной субъект, на которого возлагается большая доля налогового бремени. Если отнести к складывающейся картине еще тот факт, что названный налог облагает один из важнейших компонентов обеспечения нормальной жизнедеятельности граждан – доход, то возникает достаточно стандартное для государств неприязненное отношение физических лиц к подоходному налогу.
Несмотря на простоту изложенных рассуждений, данная позиция действительно формирует негативные настроения налогоплательщиков в отношении подоходного налогообложения. Это отражается как в народном скептицизме к эффективности действующей налоговой системы, так и в настойчивых заявлениях об изменении законодательства в сфере налогов.
|
|
|
Бесспорно несовершенства налогового механизма перераспределения доходов формируют злободневную проблему для государства и потому говорят о необходимости его реформирования. Для Российской Федерации данная реформа может пройти в формате введения «семейного налогообложения». Основная идея такой политики - решение социальных вопросов через использование семейных налоговых деклараций. Именно последние выступают ключевым составляющим потенциальной налоговой реформы.
Тем не менее, вопрос действительной возможности применения такого подхода в российских реалиях остается открытым. Изучение вопроса необходимости перехода к семейным декларациям при оплате НДФЛ – задача данной работы. Для наиболее полной и объективной оценки мной будут рассмотрены имеющиеся российские налоговые положения по НДФЛ, моделирование предложенного налогового формата и опыт зарубежных стран.
Налог на доходы физических лиц в РФ в настоящее время
Сегодня налоговая политика в отношении доходов физических лиц базируется на индивидуальном обложении доходов. В законодательстве страны отсутствует понятие семьи как «налоговой единицы».
Согласно главе 23 Налогового Кодекса РФ доходы лица, обязанного уплачивать налог, делятся на облагаемые и необлагаемые НДФЛ. Отчетным периодом является год. По НДФЛ действует пять различных ставок (9%; 13%; 15%; 30%; 35%), а также существует возможность получения налогового вычета (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный, а также вычет при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке). Оплата налога может быть произведена как в бумажном виде, так и в электронной форме.
|
|
|
В последние годы центральное место в налоговой политики России занимает социальная функция налога. Ориентир на планомерную социализацию налоговой системы отодвинул на задний план значение функции фискальной, нацеленной только на увеличение величины налоговых поступлений в бюджет страны. Правительство признало, что налоговые инструменты должны работать не только в пользу государства, но и в пользу его граждан.
Пока отражение социальной направленности налоговой политики можно встретить лишь в возможности получения налоговых вычетов. Помимо этого за семейным институтом закреплены льготы и скидки, а также предоставляются пониженные ставки. Однако, если задача социального развития налоговой сферы была поставлена на государственном уровне, то и действия государственного аппарата должны быть более серьезными.
Налоговое обложение доходов семейных граждан может основываться на принципе приоритетного положения семьи, согласно которому новый субъект налогообложения – семья – обладает рядом преимущественных прав в вопросе уплаты НДФЛ.
Интересно, что выходя за рамки налогового законодательства, мы сталкиваемся с законодательным закреплением приоритета семьи, материнства и детства, указанного в основном документе страны – Конституции РФ. Но действующий порядок налогообложения доходов граждан не соответствует заявленному первоочередному направлению. Другими словами, задача социализации поставлена, а действия по ее выполнению не производятся.
Отделение семьи и присвоение ей статуса налоговой единицы позволит внедрить такую эффективную практику как семейное налогообложение. Некогда отдельные налогоплательщики – члены семьи – в череде нововведений смогут использовать единую семейную декларацию, подавать которую может один из членов семьи. Объект налогообложения в таком случае будет совместный (семейный) бюджет.
Семья – это группа совместно проживающих лиц, которые объединены как правами, так и обязанностями, предусмотренными законодательством. В вопросе того, что при введении семейных деклараций является объектом налогообложения, важно следующее допущение: доходы семьи находятся в совместном пользовании её членов. Тогда законодательно не только родственные связи совместно проживающих, но и их общее пользование получаемыми доходами создают благоприятную основу для налоговой реформы.
|
|
|
В рамках семейного налогообложения происходит освобождение от налога сумм доходов, которые не превышают размер прожиточного минимума, а также определение того размера дохода, который остается после удовлетворения жизненно определяющих потребностей как налогоплательщика, так и членов его семьи. Итак, в такой связи логично связать семейное подоходное налогообложение с социально-ориентированными понятиями: «прожиточный минимум» и «минимальный потребительский бюджет». Однако при этом необходимо различать уровень данных показателей и соответствующие им преференции в разных регионах России (вопрос географической особенности страны).
Вычеты как уже действующий налоговый инструмент имеет смысл и в новой модели налогообложения. Сейчас вычеты предоставляются физическим лицам в одинаковом размере в независимости от реальной возможности нести расходы на дорогостоящие услуги (например, здравоохранение, образование). В системе семейного налогообложения вычеты должны остаться, но претерпеть ряд изменений. Изменения, направленные на уже отмеченную постепенную социализацию, будут решениями сегодняшних проблем с вычетами: (1) недостаточный размер льгот, (2) нет учета влияния инфляции на вычеты, (3) отсутствие внимание фактической возможности субъектов налога нести расходы. Ожидаемый результат таких льгот – увеличение размера вычетов в абсолютном выражение. Помимо этого в рамках налоговой реформы еще одним социальным условием может стать способность налогоплательщиков оставлять неиспользованную сумму вычета на следующий налоговый период, что позволит сгладить социальные (например, доходные) диспропорции в российском обществе. Таким образом, семейное налогообложение ознаменуется появлением не только семейных деклараций, но и семейных вычетов.
Подводя итоги по первому разделу, хочется отметить выявленную законодательную базу, поддерживающую социально-ориентированное видоизменение налоговой политики в стране. На данном этапе имеются как льготы, так и вычеты для физических лиц, попадающих под требования НК РФ. Однако, их наличие не гарантирует адекватной поддержки ключевого общественного института – семьи. Необходимость и возможность проведения семейной налоговой реформы в России, которая отразиться в появлении новой налоговой единицы «семьи», использовании семейной декларации и введении семейных вычетов.
|
|
|
