 |
Анализ валюты бухгалтерского баланса
|
|
|
|
Служит основанием для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса называется валютой баланса и отражает сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.
Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют балансовую таблицу, в которой представлены основные разделы анализирующего баланса. На основании анализа балансовой таблицы делают предварительный анализ финансовой устойчивости предприятия. На этом этапе анализа выявляют "Бальные" статьи баланса, которые можно условно подразделить на две группы:
статьи, свидетельствующие о крайне неудовлетворимом состоянии предприятия в отчётном периоде. К ним относятся "убытки отчётного года", "непокрытые убытки прошлых лет";
статьи, свидетельствующие об определённых недостатках в работе предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учёта.
К ним относятся: дебиторская задолжность, кредиторская задолжность (особенно просроченные, прочие оборотные активы).
Далее проводим оценку изменения валюты баланса за анализирующий период.
При проведении указанных расчётов производят сравнение итогов валюты баланса на конец и начало отчётного периода.
В случае наличия у предприятия убытков, необходимо валюту баланса уменьшить на сумму убытков.
Таким образом, мы определяем рост или снижение валюты баланса в абсолютном выражении.
После этого определяем относительный показатель изменения валюты баланса на конец периода по сравнению с началом.
| Валюта баланса на конец периода | *100% |
| Валюта баланса на начало периода |
Увеличение валюты баланса говорит о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки, но при этом необходимо учитывать фактор инфляции.
|
|
|
Снижение валюты баланса оценивается отрицательно, так как сокращается хозяйственная деятельность предприятия (сокращается спрос на продукцию, отсутствует сырьё, материалы, полуфабрикаты)
Далее производится сравнение анализирующего баланса с плановым (по бизнес-плану), с балансами прошлых лет, с данными предприятий-конкурентов.
Для получения общей оценки динамики финансового состояния можно сопоставить изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности. Опережение темпов роста выручки от реализации продукции, прибыль, от хозяйственной деятельности над темпами роста валюты баланса говорит об улучшении использования средств предприятия, по сравнению с предыдущим периодом, и наоборот, отставание говорит об ухудшении использования средств предприятия.
Таблица 1
Состав статей актива и пассива ОАО "Клинский машзавод" за текущий период.
| Актив | Код. стр. | На нач. года | На конец года | Пассив | Код. стр. | На нач. года | На конец года |
| I Внеоборотные активы | 2020 | 1687 | IV Капитал и резервы | 2094 | 2094 | ||
| Итого по разделу I | 190 | Итого по разделу IV | 490 | ||||
| II Оборотные активы | 467 | 1390 | V Долгосрочные пассивы | ----- | ----- | ||
| Итого по разделу II | 290 | Итого по разделу V | 590 | ||||
| III Убытки | 849 | 788 | VI Краткосрочные пассивы | 1242 | 1771 | ||
| Итого по разделу III | 390 | Итого по разделу VI | 690 | ||||
| Баланс | 399 | 3336 | 3865 | Баланс | 699 | 3336 | 3865 |
На основании составленной аналитической таблицы можно сделать предварительный вывод о финансовой устойчивости и платёжеспособности. Эффективностью формирования, распределения и использования финансовых ресурсов, а платёжеспособность выступает её внешним проявлениям. Для выполнения условия платёжеспособности необходимо, чтобы величина денежных средств и средств в расчётах, а также размер материальных оборотных активов покрывали величину краткосрочных активов. Для предварительных выводов о финансовой устойчивости и платёжеспособности предприятия необходимо рассмотреть выдерживается ли условие платёжеспособности, при выполнении которого предприятие признаётся платёжеспособным: оборотные активы должны быть собственного капитала х 2 - внеоборотные активы. Этот показатель рассчитывается на начало и конец отчётного периода. В нашем балансе на начало года:
|
|
|
оборотные активы: 467 < (2094 * 2) - 2020;
467 < 2168, условие выдержано
На конец года:
1390 < (2094 * 2) - 1687;
1390 < 2501, условие выдержано
Таким образом,наосновании предварительного расчёта можем сделать вывод, что предприятие обладает необходимой финансовой устойчивостью для его развития. Рассмотрев валюту бухгалтерского баланса, мы видим, что она увеличилась на конец года, по сравнению с началом на 529 тыс. рублей (3865 - 3336) *% роста валюты баланса,% = 3865/3336* 100% = 115,86%
Таким образом мы видим, что валюта баланса на конец отчётного периода, по сравнению с началом возросла на 15,86% (115,86% - 100%)
Горизонтальный анализ баланса
Горизонтальный анализ (временный анализ) баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Он предполагает сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Чаще всего для анализа берут базисные темпы роста за несколько периодов (лучше квартально). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определённый период, дать оценку этим изменениям.
В условиях рыночной экономики ценность резервов горизонтального анализа снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Таблица 2
Горизонтальный анализ баланса
| Показатели | на 01.10 |
На 01.10 | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Актив | ||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||
| 1.1 Нематериальные активы | - | - | - | - |
| 1.2 Основные средства | 1640 | 100,00 | 1522 | 92,68 |
| 1.3 Незавершённое производство | 215 | 100,00 | - | - |
| 1.4 Долгосрочные финансовые вложения | 165 | 100,00 | 165 | 100,00 |
| 1.5 Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - |
| ИТОГО по I разделу | 2020 | 100,00 | 1687 | 83,52 |
| 2. Оборотные активы | ||||
| 2.1 Запасы | 286 | 100,00 | 741 | 259,09 |
| 2.2 НДС | 88 | 100,00 | 65 | 73,86 |
| 2.3 Дебиторская задолжность | 93 | 100,00 | 529 | 568,82 |
| 2.4 Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - |
| 2.5 Денежные средства | - | - | 55 | - |
| 2.6 Прочие оборотные активы | - | - | - | - |
| ИТОГО по II разделу | 467 | 100,00 | 1390 | 297,65 |
| 3. Убытки | 849 | 100,00 | 788 | 92,82 |
| Баланс (п.1 + п.2 + п.3) | 3336 | 100,00 | 3865 | 115,86 |
| Пассив | ||||
| 4. Капитал и резервы | ||||
| 4.1 Уставный капитал | 109 | 100,00 | 109 | 100,00 |
| 4.2 Добавочный капитал | 1985 | 100,00 | 1985 | 100,00 |
| 4.3 Нераспределенная прибыль прошлых лет | - | - | - | - |
| 4.4 Нераспределенная прибыль отчетного года | - | - | - | - |
| 4.5 Резервный капитал Фонды накопления; Фонды социальной сферы; Целевые накопления и поступления. | - | - | - | - |
| ИТОГО по IV разделу | 2094 | 100,00 | 2094 | 100,00 |
| 5. Долгосрочные пассивы | - | - | - | - |
| ИТОГО по V разделу | - | - | - | - |
| 6. Краткосрочные пассивы | ||||
| 6.1. Заёмные средства | - | - | - | - |
| 6.2. Кредиторская задолжность | 1242 | 100,00 | 1771 | 142,82 |
| 6.3. Резервы предстоящих расходов и платежей | - | - | - | - |
| 6.4. Фонды потребления | - | - | - | - |
| ИТОГО по VI разделу | 1242 | 100,00 | 1771 | 142,82 |
| Баланс (п.4 + п.5 + п.6) | 3336 | 100,00 | 3865 | 115,86 |
|
|
|
01.10 - 01.10 - за год
Расчёт:
| 1522 | * 100% | = 92,81% |
| 1640 |
ВЫВОД: на основании произведённых расчётов мы видим, что на нашем предприятии валюта увеличилась за год на 15,86% (115,86% - 100,00%) и составила 3865 тыс. рублей. Внеоборотные активы уменьшились на 16,48% и составили 1687 тыс. рублей. Это говорит об уменьшении производственного потенциала предприятия на конец отчётного периода.
Рассмотрим II раздел актива баланса. Мы видим увеличение оборотных активов на 197,65% или на 923 тыс. рублей. При анализе этого раздела положительной оценки заслуживает увеличение запасов на 455 тыс. рублей или на 159,09%. На нашем предприятии НДС на конец отчётного года составит 65 тыс. рублей.
|
|
|
Важным разделом оборотных активов является дебиторская задолжность (отрицательной оценки заслуживает увеличение дебиторской задолжности на 810 тыс. рублей или на 78,37%). Денежные средства уменьшились на конец периода на 15 тыс. рублей или на 71,43%. Это в основном произошло из-за уменьшения средств предприятия на расчётном счёте предприятия.
Если есть убытки, то:
отрицательным моментом в работе предприятия является возникновение убытков, которые составили 849 тыс. рублей - на начало года, а на конец года -788 тыс. рублей;
отрицательным моментом в работе предприятия является увеличение кредиторской задолжности.
При анализе пассива баланса необходимо обратить внимание на положительные стороны работы предприятия: наличие прибыли предприятия, снижение кредиторской задолжности.
|
|
|
