 |
Применение забалансовых счетов в других странах. Международные стандарты
|
|
|
|
Начиная с 1992 года, национальная система бухгалтерского учета в Республике Беларусь приводится в соответствии с международными стандартами учета и мировой практикой, а также требованиями рыночной экономики. Начало этой работе было положено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 09.07.1992 г. № 347 "Об организации в народном хозяйстве Республики Беларусь бухгалтерского учета на основе принципов мировой практики", которым было утверждено Положение о бухгалтерском учете и отчетности. В 1994 году принят Закон о бухгалтерском учете и отчетности. Решением коллегии Министерства финансов Республики Беларусь от 28.02.1992 г. (протокол № 2) введен в действие План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению.
В отличие от белорусских стандартов, международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) не регламентируют, каким должен быть план счетов. Такой подход традиционен для англосаксонских стран. Например, в США каждая компания может использовать собственный план счетов. В других странах, например во Франции, в России план счетов, как и в Беларуси, стандартизован, и его применение обязательно для всех предприятий [7].
Далее представлена таблица, в которой указаны отдельные страны, одни из которых применяют забалансовые счета в бухгалтерском учете, а другие не используют их:
Таблица 4 Использование забалансовых счетов
| Забалансовые счета | |
| используются: в Беларуси, России, Украине, Молдове, Польше, Франции, Вьетнаме, Сенегале и др. | не используются: в США, Канаде, Великобритании, Австралии, Испании и др. |
Примечание. Источник [8].
|
|
|
Следует отметить, что забалансовые счета применяются в большинстве стран СНГ, однако, англосаксонскими странами, как правило, не используются.
2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
· На основании остатков по счетам (Таблица 1) составить баланс на начало отчетного периода.
· Открыть счета бухгалтерского учета, отразить остатки на начало периода, обороты за отчетный месяц и определить сальдо на конец месяца. Расшифровка остатков синтетических счетов 10 "Материалы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" представлена в таблицах 2, 3, 4, 5 соответственно.
· Открыть аналитические счета к синтетическим счетам:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
· На основании хозяйственных операций составить хронологический журнал регистрации операций.
· Составить оборотные ведомости аналитического учета по форме к счетам:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
· Составить оборотную ведомость синтетического учета за месяц.
· Заполнить бухгалтерский баланс на начало и конец месяца по установленной форме.
· Заполнить приходный кассовый ордер № 15 по операции № 19 от 7 февраля. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 19.04.2001 № 43 с изменениями и дополнениями.
· Заполнить расходный кассовый ордер № 8 по операции № 22 от 10 февраля. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 19.04.2001 № 43 с изменениями и дополнениями.
· Заполнить ТТН на получение холодильной установки по операции № 1. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 14.05.2001 № 53 с изменениями и дополнениями.
|
|
|
· Заполнить счет-фактуру по НДС № 5 от 2.02.2008 за перевозку холодильной установки (операция № 4). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 05.06.2003 № 91 с изменениями и дополнениями. Счет-фактура за перевозку холодильной установки № 32 от 2.02.2008
Таблица 1 Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода, руб.
| Счет | Наименование счетов | дебет | кредит |
| 01 | Основные средства | 988546 | - |
| 02 | Амортизация основных средств | - | 147067 |
| 04 | Нематериальные активы | 142330 | - |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | - | 42134 |
| 10 | Материалы | 478200 | - |
| 18 | Налог на добавленную стоимость | 95760 | - |
| 20 | Основное производство | 25704 | - |
| 43 | Готовая продукция | 604800 | - |
| 50 | Касса | 35784 | - |
| 51 | Расчетный счет | 907200 | - |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | 353506 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 291514 | - |
| 67 | Кредиты банка | - | 403200 |
| 68 | Расчеты с бюджетом | - | 134165 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | - | 60984 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | - | 232848 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 18245 | - |
| 75 | Расчеты с учредителями | 171763 | - |
| 76 | Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами | - | 88099 |
| 80 | Уставной капитал | - | 2120637 |
| 99 | Прибыль (Убыток) | - | 177206 |
| Итого | 3759846 | 3759846 |
Таблица 2 Расшифровка остатков синтетического счета 10 "Материалы"
| № п/п | Наименование материалов | Ед. изм | Цена руб. | Количество | Сумма, руб. |
| 1. | Мука | кг | 1100 | 162 | 178200 |
| 2. | Сахар | кг | 2000 | 150 | 300000 |
| ИТОГО: | 478200 |
Таблица 3 Расшифровка остатков синтетического счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
| № п/п | Документ | Наименование поставщика | Сумма, руб. |
| 1. | № 319, 10/7 - 2008 | ООО «Свет» | 260000 |
| 2. | № 64, 24/7 - 2008 | ООО «Заря» | 93506 |
| ИТОГО: | 353506 |
Таблица 4 Расшифровка остатков синтетического счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
| № п/п | Ф.И.О., должность | Дата выдачи аванса, документ | Сумма, руб. |
| 1. | Рук. организ. Кукушкин А.И. | 26/7 - 2007 РКО № 74 | 4000 |
| 2. | Зав. склад. Власенко Т. И. | 29//7 - 2007 РКО № 79 | 5100 |
| 3. | Бухгалтер Завало Н.А. | 30/7 – 2007 РКО № 81 | 9145 |
| ИТОГО: | 18245 |
|
|
|
Таблица 5 Расшифровка остатков синтетического счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
| № п/п | № счета, дата | Наименование заказчика | Сумма (руб) |
| 1. | № 111 21/7 -2008 | ООО «Аура» | 78500 |
| 2. | № 112 24/7 - 2008 | ООО «Стройкомплект» | 71300 |
| 3. | № 113 27/7 - 2008 | ООО «Восток» | 141714 |
| ИТОГО: | 291514 |
РЕШЕНИЕ:
На основании данных об остатках на начало отчетного периода составим баланс на начало отчетного периода.
Таблица 6
| Приложение 1 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 14.02.2008 № 19 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на ____________________ 20___г.
| КОДЫ | ||||
| Форма 1 по ОКУД | 0502070 | |||
| Дата (год, месяц, число) | ||||
| Организация | по ОКЮЛП |
| ||
| Учетный номер плательщика | УНП |
| ||
| Вид деятельности | по ОКЭД |
| ||
| Организационно-правовая форма | по ОКОПФ |
| ||
| Орган управления | по СООУ |
| ||
| Единица измерения | по ОКЕИ |
| ||
| Адрес |
| |||
| Контрольная сумма | ||
| Дата утверждения | ||
| Дата отправки | ||
| Дата принятия |
| Актив | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Основные средства: | |||
| первоначальная стоимость | 101 | 988 546 | |
| амортизация | 102 | 147 067 | |
| остаточная стоимость | 110 | 841479 | |
| Нематериальные активы: | |||
| первоначальная стоимость | 111 | 142 330 | |
| амортизация | 112 | 42 134 | |
| остаточная стоимость | 120 | 100196 | |
| Доходные вложения в материальные ценности: | |||
| первоначальная стоимость | 121 | ||
| амортизация | 122 | ||
| остаточная стоимость | 130 | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 140 | ||
| В том числе: незавершенное строительство | 141 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 941675 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы и затраты | 210 | 1108704 | |
| В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы | 211 | 478200 | |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты | 213 | 25 704 | |
| расходы на реализацию | 214 | ||
| готовая продукция и товары для реализации | 215 | 604 800 | |
| товары отгруженные | 216 | ||
| выполненные этапы по незавершенным работам | 217 | ||
| расходы будущих периодов | 218 | ||
| прочие запасы и затраты | 219 | ||
| Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам | 220 | 95 760 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| В том числе: покупателей и заказчиков | 231 | ||
| прочая дебиторская задолженность | 232 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 309759 | |
| В том числе: покупателей и заказчиков | 241 | 291 514 | |
| поставщиков и подрядчиков | 242 | ||
| по налогам и сборам | 243 | ||
| по расчетам с персоналом | 244 | 18 245 | |
| разных дебиторов | 245 | ||
| прочая дебиторская задолженность | 249 | ||
| Расчеты с учредителями | 250 | 171 763 | |
| В том числе: по вкладам в уставный фонд | 251 | ||
| прочие | 252 | ||
| Денежные средства | 260 | 942984 | |
| В том числе: денежные средства на депозитных счетах | 261 | ||
| Финансовые вложения | 270 | ||
| Прочие оборотные активы | 280 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 2628970 | |
| БАЛАНС (190+290) | 300 | 3570645 |
|
|
|
| Пассив | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный фонд | 410 | 2120637 | |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) | 411 | ||
| Резервный фонд | 420 | ||
| В том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 421 | ||
| резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами | 422 | ||
| Добавочный фонд | 430 | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 440 | 177 206 | |
| Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) | 450 | ||
| Целевое финансирование | 460 | ||
| Доходы будущих периодов | 470 | ||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 2297843 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Долгосрочные кредиты и займы | 510 | 403 200 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 403 200 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Краткосрочные кредиты и займы | 610 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 869602 | |
| В том числе: перед поставщиками и подрядчиками | 621 | 353 506 | |
| перед покупателями и заказчиками | 622 | ||
| по расчетам с персоналом по оплате труда | 623 | 232 848 | |
| по прочим расчетам с персоналом | 624 | ||
| по налогам и сборам | 625 | 134 165 | |
| по социальному страхованию и обеспечению | 626 | 60 984 | |
| по лизинговым платежам | 627 | ||
| перед прочими кредиторами | 628 | 88 099 | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) | 630 | ||
| В том числе: по выплате доходов, дивидендов | 631 | ||
| прочая задолженность | 632 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 640 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 650 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 869602 | |
| БАЛАНС (490+590+690) | 700 | 3570643 | |
| Из строки 620: | |||
| долгосрочная кредиторская задолженность | 701 | ||
| краткосрочная кредиторская задолженность | 702 |
|
|
|
| Активы и обязательства, учитываемые за балансом | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода | |||
| Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства | 001 |
| ||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 |
| ||||
| Материалы, принятые в переработку | 003 |
| ||||
| Товары, принятые на комиссию | 004 |
| ||||
| Оборудование, принятое для монтажа | 005 |
| ||||
| Бланки строгой отчетности | 006 |
| ||||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 |
| ||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 |
| ||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 |
| ||||
| Амортизационный фонд воспроизводства основных средств | 010 |
| ||||
| Основные средства, сданные в аренду (лизинг) | 011 |
| ||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 012 |
| ||||
| Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов | 013 |
| ||||
| Потеря стоимости основных средств | 014 |
| ||||
| Руководитель ________________ |
| А.И. Кукушкин | ||||
| (подпись) |
| (инициалы, фамилия) | ||||
| Главный бухгалтер ________________ |
| Н.А Завало | ||||
| (подпись) |
| (инициалы, фамилия) | ||||
«21» февраля 2008 г.
Составим на основании произошедших за отчетный период хозяйственных операций журнал регистрации хозяйственных операций, с указанием их содержания, корреспондирующих счетов и суммы.
Таблица 7 Журнал регистрации хозяйственных операций
| № операции | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1 | Поступила холодильная установка от ОАО «Агат» без НДС | 08 | 60/3 | 530000 |
| 2 | НДС по полученной холодильной установке | 18 | 60/3 | 95400 |
| 3 | Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации ООО «Белавто» начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») | 08 | 76 | 260000 |
| 4 | НДС по транспортным услугам | 18 | 76 | 46800 |
| 5 | Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО «Агат» | 60/3 | 51 | 625400 |
| 6 | Зачет НДС уплаченного поставщику | 18 | 18 | 95400 |
| 7 | В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость) | 01 | 08 | 790000 |
| 8 | Поступило сливочное масло по накладной от ООО «Свет» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг | 10/3 | 60/1 | 280000 |
| 9 | НДС по поступившим материалам | 18 | 60/1 | 50400 |
| 10 | Поступила мука по накладной от ООО «Заря» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг | 10/1 | 60/2 | 125000 |
|
| НДС по поступившим материалам | 18 | 60/2 | 22500 |
| 11 | Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе: | 20 | 10 | 110383 |
|
| масло сливочное 15 кг | 20 | 10/3 | 42000 |
|
| мука 45 кг | 20 | 10/1 | 48383 |
|
| сахар 10 кг | 20 | 10/2 | 20000 |
| 12 | Начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству | 20 | 70 | 574000 |
| 13 | Отчисления в фонд социальной защиты населения | 20 | 69 | 200900 |
| 14 | Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 20 | 76 | 1722 |
| 15 | Начислена заработная плата за месяц администрации предприятия | 26 | 70 | 338000 |
| 16 | Отчисления в фонд социальной защиты населения | 26 | 69 | 118300 |
| 17 | Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 26 | 76 | 1014 |
| 18 | Удержан подоходный налог | 70 | 68 | 72960 |
| 19 | Удержаны отчисления в пенсионный фонд | 70 | 69 | 9120 |
| 20 | В кассу с расчетного счета по чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы | 50 | 51 | 829920 |
| 21 | Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим согласно расчетной ведомости № 1 за январь месяц | 70 | 50 | 680000 |
| 22 | Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих | 70 | 76/5 | 149920 |
| 23 | На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата | 51 | 50 | 149920 |
| 24 | Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы: |
|
|
|
|
| руководителя организации Кукушкина А.И. | 26 | 71/1 | 50000 |
|
| бухгалтера Завало Н.А. | 26 | 71/3 | 50000 |
| 25 | Начислена амортизация: |
|
|
|
|
| машин и оборудования производственного назначения | 20 | 02 | 55000 |
|
| основных средств, используемых в административных целях | 26 | 02 | 12000 |
| 26 | Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение | 26 | 60/4 | 104000 |
|
| НДС | 18 | 60/4 | 18720 |
| 27 | Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса | 26 | 60/5 | 97000 |
|
| НДС | 18 | 60/5 | 17460 |
| 28 | В конце месяца списаны общехозяйственные расходы (расчитать) | 20 | 26 | 770314 |
| 29 | Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости (расчитать) | 43 | 20 | 1719393 |
| 30 | Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке) | 90/2 | 43 | 1100000 |
| 31 | Отражена задолженность покупателя (ООО «Аура») за реализованную продукцию | 62/1 | 90/1 | 1860000 |
| 32 | Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям | 44 | 51 | 52000 |
| 33 | Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной готовой продукции | 90/2 | 44 | 52000 |
| 34 | Начилен НДС (расчитать) | 90/3 | 68 | 283729 |
| 35 | Расчитаны отчисления в Республиканский бюджет, 2% (расчитать) | 90/5 | 68 | 31525 |
| 36 | Отражен финансовый результат (расчитать) | 90/9 | 99 | 392746 |
| 37 | Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей: |
|
|
|
|
| ООО «Аура» | 51 | 62/1 | 1100000 |
|
| ООО «Стройкомплект» | 51 | 62/2 | 120000 |
|
| ООО «Восток» | 51 | 62/3 | 676000 |
| 38 | Перечислены с расчетного счета следующие платежи: |
|
|
|
|
| Платежи в бюджет | 68 | 51 | 134165 |
|
| Фонд социальной защиты населения | 69 | 51 | 60984 |
|
| Поставщикам: |
|
|
|
|
| ООО «Свет» | 60/1 | 51 | 148000 |
|
| ООО «Заря» | 60/2 | 51 | 228000 |
| ИТОГО: | 15290095 | |||
Для учета движения средств, источников и процессов откроем синтетические, а там, где необходимо и аналитические, счета, с указанием остатков на начало отчетного периода, оборотов за отчетный период, составленных на основании хозяйственных операций, и остатков на конец отчетного периода. Остатки на конец отчетного периода по синтетическим счетам 10, 60, 62 и 71 рассчитываются исходя из остатков по их аналитическим счетам.
Активные счета:
| 01 "Основные средства" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 988546 | |
| Дт об = 790000 | Кт об = 0 |
| Ск = 1778546 | |
| 04 "Нематериальные активы" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 142330 | |
| Дт об = 0 | Кт об = 0 |
| Ск = 142330 | |
| 08 "Вложения во внеоборотные активы" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | |
| Дт об = 790000 | Кт об = 790000 |
| Ск = 0 | |
| 10 "Материалы" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 478200 | |
| Дт об = 405000 | Кт об = 110383 |
| Ск = 772817 | |
| 10/1 "Мука" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 178200 | |
| Дт об = 125000 | Кт об = 48383 |
| Ск = 254817 | |
| 10/2 "Сахар" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 300000 | |
| Дт об = 0 | Кт об = 20000 |
| Ск = 280000 | |
| 10/3 " Масло сливочное " | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | |
| Дт об = 280000 | Кт об = 42000 |
| Ск = 238000 | |
| 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 95760 | |
| Дт об = 346680 | Кт об = 95400 |
| Ск= 347040 | |
| 20 "Основное производство" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 25704 | |
| Дт об = 1712319 | Кт об = 1719393 |
| Ск = 18600 | |
| 26 "Общехозяйственные расходы" | |
| Дт | Кт |
| Сн = нет | |
| Дт об = 770314 | Кт об = 770314 |
| Ск = нет | |
| 43 "Готовая продукция" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 604800 | |
| Дт об = 1719393 | Кт об = 1100000 |
| Ск= 1224193 | |
| 44 "Расходы на реализацию" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | |
| Дт об = 52000 | Кт об = 52000 |
| Ск= 0 | |
| 50 "Касса" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 35784 | |
| Дт об = 829920 | Кт об = 829920 |
| Ск = 35784 | |
| 51 "Расчетный счет" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 907200 | |
| Дт об = 2045920 | Кт об = 2078469 |
| Ск = 874651 | |
Пассивные счета:
| 02 "Амортизация основных средств" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 147067 | |
| Дт об =0 | Кт об = 67000 |
| Ск = 214067 | |
| 04 "Амортизация нематериальных активов" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 42134 | |
| Дт об = 0 | Кт об =0 |
| Ск = 42134 | |
| 80 "Уставный фонд" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 2120637 | |
| Дт об = 0 | Кт об = 0 |
| Ск = 2120637 | |
Активно – пассивные счета:
| 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 353506 |
| Дт об = 1001400 | Кт об = 1340480 |
| Ск = 0 | Ск = 692586 |
| 60/1 "ООО «Свет»" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 260000 |
| Дт об = 148000 | Кт об = 330400 |
| Ск = 0 | Ск= 442400 |
| 60/2 "ООО «Заря»" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 93506 |
| Дт об = 228000 | Кт об = 147500 |
| Ск = 0 | Ск = 13006 |
| 60/3 "ОАО «Агат»" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 0 |
| Дт об = 625400 | Кт об = 625400 |
| Ск = 0 | Ск = 0 |
| 60/4 "Расчеты по теплоснабжению " | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 0 |
| Дт об = 0 | Кт об = 122720 |
| Ск = 0 | Ск = 122720 |
| 60/5 "Расчеты по аренде" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 0 |
| Дт об = 0 | Кт об = 114460 |
| Ск = 0 | Ск = 114460 |
| 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 291514 | Сн = 0 |
| Дт об = 1860000 | Кт об = 1896000 |
| Ск = 838500 | Ск= 582986 |
| 62/1 "ООО «Аура»" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 78500 | Сн = 0 |
| Дт об = 1860000 | Кт об = 1100000 |
| Ск = 838500 | Ск = 0 |
| 62/2 "ООО «Стройкомплект»" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 71300 | Сн = 0 |
| Дт об = 0 | Кт об = 120000 |
| Ск = 0 | Ск = 48700 |
| 62/3 "ООО «Восток»" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 141714 | Сн = 0 |
| Дт об = 0 | Кт об = 676000 |
| Ск= 0 | Ск = 534286 |
| 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 403200 |
| Дт об = 0 | Кт об = 0 |
| Ск = 0 | Ск = 403200 |
| 68 "Расчеты по налогам и сборам" | |
| Дт | Кт |
| Сн = 0 | Сн = 134165 |
| Дт об = 134165 | Кт об = 388214 |
| Ск = 0 | Ск = 388214 |
| 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | ||||
| Дт | Кт | |||
| Сн = 0 | Сн = 60984 | |||
Воспользуйтесь поиском по сайту:  ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|
||||