Хозяйственные операции и записи по учету денежных средств

Практическое занятие

Тема: Аудит учета денежных средств

Методические указания

Для проведения аудита денежных средств в кассе и на расчетном (валютном) счетах, необходимо:

Знать требования Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404).

Знать источники получения информации для проведения аудита денежных средств и валютных операций

· Уметь применять методы исправления бухгалтерских записей.

В данной теме необходимо оформить Ведомость рекомендуемых исправлений и на её основе сформулировать общие выводы по результатам контроля операций.

Аудиторская проверка денежных средств в кассе предприятия проводится последовательно по этапам:

Этапы аудита операций с наличными денежными средствами

Цель работы: формирование умений и навыков самостоятельной работы с законодательными и нормативными актами, углубить теоретические знания, выработать способность использовать теоретические знания на практике в оценке соблюдения условий подготовки и планирования и проведения аудита учета денежных средств, привить интерес к профессии бухгалтер.

Задача 1

В ходе аудиторской проверки 10 октября была проведена инвентаризация Главной кассы торговой организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги – 12 500руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня – 556руб., приходный кассовый ордер №151 от 10 октября на сумму выручки операционной кассы №1 – 30 000 руб., приходный кассовый ордер №152 на сумму выручки операционной кассы №2 – 27 000 руб., расходный кассовый ордер №137 от 10 октября на сданную выручку в банк – 44 800 руб.

В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до заработной платы:

 

Смирновой Т.П. /продавец/ 200 руб.

Белкиной О.Ф. /рабочая/ 40 руб.

Крыловой С.С. /кассир/ 10 руб.

 

По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 2

В присутствии аудитора комиссией в составе гл. бухгалтера Смирнова Р. Н. кассира Петровой З. И. и менеджера Волковой П. Т. проведена инвентаризация центральной кассы на 2 января. Остаток по данным кассовой книги на начало дня проведения инвентаризации – 93 000руб. Результаты инвентаризации кассы оформлены актом. Инвентаризацией установлено, что в кассе на день проверки было в наличии:

- денег 1 200руб.

- денежных документов 112руб.

На выплату заработной платы за вторую половину декабря в кассе было две ведомости: №3 – на сумму 18 000руб., по которой выплачено 17 500руб., и №4 – на сумму 75 000руб., по которой выплачено 70 400руб.

На ведомостях нет письменного указания руководителя и гл. бухгалтера о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной платы.

Во время инвентаризации кассы комиссия обнаружила расписку коммерческого агента Тарасова И. С. от 20 декабря в получении взаимообразно из кассы 3 900руб. на срок до 20 января. Разрешительная надпись руководителя и гл. бухгалтера на расписке о выдаче денег отсутствует.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 3

По данным инвентаризации Главной кассы от 15 января было выявлено фактически – 3 459 руб. 94коп. До момента инвентаризации, старшим кассиром были выполнены приходные и расходные кассовые операции на основании кассовых документов:

Приходный кассовый ордер №121 от 15 января на сумму выручки операционной кассы –

980 руб.

Приходный кассовый ордер №122 на сумму выручки операционной кассы №2 – 1 306 руб.

Приходный кассовый ордер №123 на сумму выручки операционной кассы №3 – 1 322руб. 33коп.

Расходный кассовый ордер №44 от 15 января – выдано работнику под отчет – 258руб. 36коп. Остаток денег в кассе составил – 130руб. 72коп.

В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы была выдана сумма Воробьевой В.И. – 20руб., до заработной платы.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 4

Организации банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 5 000 руб.

Согласно записям в регистре по счету «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими, руб.

 

На 1 февраля – 2500

На 18 февраля – 150 000 руб.

На 1 марта - 5500 руб.

На 1 апреля – 20 000 руб.

На 15 апреля – 14 870 руб.

На 2 мая – 4900 руб.

На 15 мая - 13 700 руб.

На 5 июня – 160 200 руб.

На 1 июля – 3 200 руб.

На 10 июля – 6 000 руб.

На 1 августа - 6 130 руб.

На 10 сентября – 8 000 руб.

На 10 октября - 5 990 руб.

На 12 декабря – 6 300 руб.

При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для организации установлены сроки выплаты заработной платы 3 и 17 числа каждого месяца.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 5

При аудите денежных средств установлено, что в учете отражены следующие хозяйственные операции.

Хозяйственные операции и записи по учету денежных средств

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
	В операционную кассу поступила выручка от продажи товаров в розницу	124 000	50.1	90.1
	Оприходованы излишки наличных денег, выявленные при инвентаризации главной кассы		50.1
	С расчетного счета в кассу поступили денежные средства для выплаты заработной платы	16 940	50.1
	Выплачены из кассы: · З.пл сотрудникам за предыдущий месяц	150 000		50.2
	Из кассы сотруднику выдан краткосрочный заем		76.4	50.1
	Сданы деньги из главной кассы для зачисления на расчетный счет	120 000	50.3	50.1
	Денежные средства, зачислены на расчетный счет	120 000		50.3
	Поступила оплата за товары на расчетный счет	25 000
	На расчетный счет зачислены: · Краткосрочный кредит банка; · Долгосрочный кредит банка.	10 000   15 000
	С расчетного счета перечислено поставщику в погашение задолженности за приобретенные товары	60 520
	С расчетного счета в бюджет перечислен НДС	17 000
	Открыт чековый счет за счет средств с расчетного счета	38 000	55.1
	С чекового счета произведена предоплата поставщику	18 500		55.1
	В кассу поступили оплаченные ж/д билеты, приобретенные через подотчетное лицо		50.1

Определите правильность синтетического учета денежных средств и дайте рекомендации по устранению выявленных искажений.

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: