Методы определения налогового бремени экономического субъекта

 

Для определения налогового бремени нам понадобятся следующие показатели.

 

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей (тыс.руб.)	Дополнительно
1	Выручка по основной деятельности	251849	Начислен. НДС 45333
2	% к получению	428
3	% к уплате	52
4	Операционные доходы	3072
5	Операционные расходы	3753
2	Внереализационные доходы	3575	258924
3	Внереализационные расходы	2618	237173
4	Затраты в т.ч.	230750
5	материальные	160961	НДС 28973
6	заработная плата	49973
7	ЕСН	17790	18239
8	травматизм	449
9	амортизация	973
10	налог на имущество	439
11	транспортный налог	165
12	НДФЛ	4909
13	Балансовая прибыль	21751
14	Налог на прибыль	5220
15	Чистая прибыль	9929
16	Средняя валюта баланса	181176
17	Среднегодовая стоимость имущества	21950
18	Среднегодовая численность работников	450

 

Первая методика – Официальная методика

Разработана Департаментом налоговой политики Минфина РФ, предлагает оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации:

 

; где НН- налоговая нагрузка;

 

Ноб- общая сумма налогов

Воб – общая сумма выручки от реализации

 

 

Налоговая нагрузка составляет 18 копеек на 1 рубль выручки или 18 % составляют налоги в выручке предприятия.

Второй метод – методика М.Н. Крейниной

Эта методика предполагает сопоставления налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого они уплачиваются, имеет свои критерий оценки тяжести налогового бремени.

 

; где Вр – выручка от реализации;

 

З – затраты; Пч – чистая прибыль; БП – балансовая прибыль

 

 

Налоговая нагрузка составляет 0,51

На рубль балансовой прибыли налоговая нагрузка составляет 51 коп. или доля налогов в балансовой прибыли составляет 51%.

Третий метод – методика предложенная А. Кадушиным и Н. Михайловой

Эта методика является количественной. В соответствии с ней предлагается оценивать налоговое бремя как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной отдельным экономическим субъектом в процессе своей деятельности.

 

;

 

где Кдс – коэф.добавленной стоимости;

ВВ – валовая выручка

 

ВВ= МЗ+ДС+А_м+З_пл+ЕСН+Т+НДС_уплач.+ БП

 

где МЗ – материальные затраты

ДС – добавленная стоимость

А_м – амортизация

З_пл.- заработная плата

Т – травматизм

БП – балансовая прибыль

 

ВВ = 160961+45333+973+49973+18239+(45333-28973)+21751= 313590

;

 

где Кт – коэф. трудоемкости

 

;

 

где Ка – коэф. Амортизации

 

Активы

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей (тыс.руб.)
1	Нематериальные активы	350
2	Основные средства	44534
3	Незавершенное строительство	16083
4	Доходное вложение в материальные ценности
5	Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	496
6	Прочие внеоборотные активы
7	Запасы	66371
8	НДС по приобретенным ценностям	3912
9	Дебиторская задолженность	50899
10	Денежные средства	11898
11	Прочие оборотные активы
12	ИТОГО АКТИВЫ применяемые к расчету	194049

 

Пассивы

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей (тыс.руб.)
1	Обязательства по займам и кредитам долгосрочные	2745
2	Прочие долгосрочные обязательства
3	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	98968
4	Кредиторская задолженность	22770
5	Задолженность участникам учредителям по выплате доходов
6	Резервы предстоящих расходов
7	Прочие краткосрочные обязательства
8	ИТОГО ПАССИВЫ применяемые к расчету	124483

 

ЧА = А – П;

ЧА = 194049-124483=69566

;

 

где ЧА – чистые активы; А- актив; П – пассив

Величина налоговой нагрузки, полученная по данной методике, характеризует размер величины неиспользованных возможностей предприятия по вложениям их в активы, т.е. величина чистой прибыли должна быть направлена предприятием полностью на расширение мощностей существующего производства.

Четвертый метод- методика Е.А. Кировой

Эта методика разработана доктором экономических наук Е.А. Кировой, которая считает, что некорректно применять такой показатель, как выручка от реализации в качестве базы для исчисления налоговой нагрузки на экономический субъект. Она вводит показатель вновь созданной стоимости и налоговую нагрузку расчетов по отношению к этому показателю

ВСС - вновь созданная стоимость

 

ВСС = Вр – МЗ – Ам + ВД – ВР;

 

где ВД – внереализационные доходы

ВР – внереализационные расходы

 

ВСС = 251849-160961-973+7075-6423=90567

;

НП = ПНП-ЧП;

НП = 22355-9929=12426

ПНП = БП + Ним + Нтр.;

ПНП = 21751+439+165=22355

 

где НП- налоговые платежи

ПНП –прибыль с налоговых платежей

Ним – налог на имущество

Нтр. – транспортный налог

1^й вариант расчета налоговой нагрузки

;

 

2^й вариант расчета налоговой нагрузки

 

;

 

Достоинством данной методики является то, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные хозяйствующие субъекты в независимости от их отраслевой принадлежности, т.к. налоговые платежи соотносятся со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов.

Формирование вновь созданной стоимости не привязана к уплачиваемым налогам.

Недостатком этой методике является то, что она не учитывает влияние таких показателей, как фондоёмкость, трудоёмкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов и не позволяет прогнозировать изменения деловой активности экономического субъекта в зависимости от изменения количества налогов, налоговых ставок и льгот.

Пятый метод - методика М.И. Литвинова

Который связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом взимания налогов.

В данном случае предлагается налоговую нагрузку определять по всем налогам и источникам его уплаты.

 

;

 

где - сумма всех налогов

- источники уплаты налогов

 

 

Налоговая нагрузка от источников уплаты налогов составляет 22 %

Данная методика характеризует среднее значение налоговой нагрузки по всем видам налогов. Пороговое значение этого показателя соответствует 22%.

Шестой метод – методика Т.К. Островенко

Автор данной методики все показатели налоговой нагрузки подразделяет на частные и обобщающие, и затем определяет налоговую нагрузку в соотношении суммы налоговых обязательств с различными показателями.

К обобщающим показателям, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта автор относит следующие показатели:

- налоговая нагрузка на выручку предприятия (НН_выр)

- налоговая нагрузка на валюту баланса (НН_ВБ)

- налоговая нагрузка на стоимость основных ср-в (НН_ОС)

- налоговая нагрузка на нематериальные активы (НН_НА)

- налоговая нагрузка на среднюю численность работников (НН_Чср.)

 

; Н_обяз= НДС_погаш + Н_ИМ + Н_приб + (ЕСН+Т)

Н_обяз= 45333-28973+439+5220+18239=40258

;

 

где ВБ- валюта баланса;

 

;

 

где ОС – основные средства;

 

;

 

где НА – нематериальные активы;

 

;

 

где Ч_ср – средняя численность работников;

 

;

 

где ДЗК – долгосрочные займы и кредиты;

К частным показателям, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта автор относит следующие показатели:

- налоговая нагрузка на затраты предприятия по всем видам деятельности (НН_З)

- налоговая нагрузка на материальные затраты (НН_МЗ)

- налоговая нагрузка на чистую прибыль (НН_ЧП)

- налоговая нагрузка на дебиторскую задолженность (НН_ДЗ)

 

; ;

;

 

где МЗ – материальные затраты;

 

;

 

где ЧП – чистая прибыль;

 

;

 

где ДЗ –дебиторская задолженность;

Данная методика показывает налоговую нагрузку в соотношении налоговых обязательств с различными показателями (общими и частными).

 

Итоговое заключение по ООО «Металлургремонт» за период с 01 января – 31 декабря 2004 г.

№ п/п	Наименование методики	Ед.изм.	Значение показат.
1	Официальная методика	руб	0,18
		%	18
2	Методика М.Н.Крейниной	руб	0,51
		%	51
3	Методика А. Кадушина и Н.Михайловой	%	20
4	Методика Е.А. Кировой	%	33
5	Методика М.И. Литвинова	%	22
6	Методика Островенко Т.К.
	Общие показатели:	руб.	0,16
		%	16
		руб.	0,22
		%	22
		Руб.	0,9
		%	90
	Частные показатели:	Руб.	0,17
		%	17
		Руб.	0,25
		%	25
		Руб.	0,79
		%	79

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: