 |
I.) Таможенное законодательство, относящееся к таможенным платежам
|
|
|
|
1 "Таможенный кодекс Евразийского экономического союза
2. Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ (ред. от 28.11.2018) "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
3. Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 03.08.2018) "О таможенном тарифе" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019)
4. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 (ред. от 25.09.2018) "Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций" (вместе с "Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары")
5. Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 (ред. от 12.12.2012) "О ставках таможенных сборов за таможенные операции"
6. Постановление Правительства РФ от 30.08.2013 N 754 (ред. от 27.06.2018) "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
7. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 (ред. от 05.12.2018) "Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза" (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.12.2018)
8. Приказ ФТС России от 02.08.2012 N 1560 "О применении ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза"
9. Решение Совета Евразийской Экономической комиссии от 06.04.2016 №47 «Об утверждении положения об условиях и порядке применения единой системы тарифных преференций Евразийского экономического союза»
|
|
|
10. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от 05.05.2018) "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"
11. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 (ред. от 30.10.2018) "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций"
Приложение N 1. Классификатор видов таможенных процедур
Прил.7 – классификатор льгот по уплате таможенных платежей
Прил.9 – классификатор видов таможенных платежей
Прил.10 – классификатор особенностей уплаты таможенных платежей
Прил.11 – классификатор способов уплаты таможенных платежей
12. Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 (ред. от 14.06.2018) "О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза"
13 "Перечень развивающихся и наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций Евразийского экономического Союза"
14. Налоговый кодекс Российской Федерации (в двух частях)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 25.12.2018)
15. Федеральный закон "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 03.08.2018 N 289-ФЗ
1. ПОНЯТИЕ, ВИДЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Экономические методы регулирования ВЭД базируются на использовании экономических инструментов торговой политики – это таможенные пошлины, налоги и сборы. Одной из основных функций таможенных органов является взимание таможенных платежей. Таможенные платежи формируют доходную часть бюджета стран ЕАЭС (более 35%)
Таможенные платежи – денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров через таможенную границу Союза.
Уплата таможенных платежей является одним из основных условий выпуска товаров – действий таможенного органа, после совершения которого заинтересованные лица вправе использовать товары в соответствии с заявленной таможенной процедурой.
|
|
|
Правовые основы по начислению и уплате таможенных платежей закреплены в ТК ЕАЭС, НК РФ и законе РФ «О таможенном Тарифе», в ст. 46 ТК ЕАЭС предусмотрено 5 видов таможенных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.
К таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;
4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
5) таможенные сборы.
Таможенные платежи уплачиваются декларантом либо иным заинтересованным лицом.
Декларирование товаров производится путем заявления таможенному органу в ТД сведений, необходимых для таможенных целей. Одним из основных документов, обязательным к предъявлению в таможенные органы при декларировании товара, является платежный или расчетный документ.
Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении
Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств - членов Союза.
Таможенные платежи исчисляются их плательщиками самостоятельно, (исключение - случаи, предусмотренные ТК ТС)
При взыскании платежей исчисление подлежащих уплате сумм производится таможенным органом государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные платежи.
Исчисление сумм таможенных платежей, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства - члена таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация.
Сумма таможенных платежей по их видам определяется путем применения базы для их исчисления и соответствующего вида ставки, действующей на момент регистрации ТД.
Для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом Союза
|
|
|
Для исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств - членов Союза.
Для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства - члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру
При пересчете иностранной валюты применяется курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством этого государства и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом
Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, а также слу чаи, когда они не уплачиваются предусмотрены статьями 54 и 55 ТК ЕАЭС.
Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки ст.58, которые предоставляется на срок от 1 до 6 месяцев.
Отсрочка или рассрочка предоставляется по решению ФТС РФ.
За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты, начисляемые на сумму задолжности по уплате таможенных платежей исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ действующей в период отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей, в срок, установленный таможенным органом
Пот = (ТП *Д *Ст)/365
Пот - процент за предоставления отсрочки, руб.
ТП – сумма таможенных платежей, по уплате которых предоставлена отсрочка, руб.
Д – число календарных дней, на которое предоставлена отсрочка.
Ст – ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ, действующая в период отсрочки
Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, условный выпуск товара обязательно должны быть обеспечены одной из форм обеспечения уплаты таможенных платежей.
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.
(2). Общие положения о взыскании таможенных пошлин, налогов
|
|
|
В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей в установленные сроки таможенные органы взыскивают необходимые суммы принудительно за счет денежных средств либо иного имущества плательщика, в.т.ч. пени
Пеня – это определенная законом денежная сумма, которую должны обязательно уплатить, в случае неисполнении или ненадлежащего исполнения своего обязательства по уплате таможенных платежей, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных платежей, начиная со дня следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных платежей, по день исполнения обязанности по уплате таможенных платежей в процентах соответствующих 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, от суммы неуплаченных таможенных платежей (недоимки)
В случае нарушения срока подачи ТД при нахождении товара на СВХ за период временного хранения пеня не начисляется и уплате не подлежит.
Срок временного хранения товаров – 2 мес.
ПЕНЯ = ТП* Ст/300 *Д
ТП – подлежащая уплате сумма таможенных платежей (недоимка), руб.
Ст – ставка рефинансирования ЦБ
Д – количество дней просрочки уплаты таможенного платежа
При введении в Союзе мер защиты внутреннего рынка в виде специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин такие пошлины подлежат уплате в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Антидемпинговая пошлина - пошлина, которая применяется при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины;
Антидемпинговая мера - мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется по решению Правительства Российской Федерации посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе предварительной антидемпинговой пошлины, или одобрения ценовых обязательств, принятых экспортером;
Демпинговый импорт - импорт товара на таможенную территорию по цене ниже нормальной стоимости такого товара;
Компенсационная пошлина - пошлина, которая применяется при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины;
Компенсационная мера - мера по нейтрализации воздействия специфической субсидии иностранного государства (союза иностранных государств) на отрасль российской экономики, применяемая по решению Правительства Российской Федерации посредством введения компенсационной пошлины, в том числе предварительной компенсационной пошлины, либо одобрения обязательств, принятых уполномоченным органом субсидирующего иностранного государства (союза иностранных государств) или экспортером;
|
|
|
Материальный ущерб отрасли российской экономики - подтвержденное доказательствами ухудшение положения отрасли российской экономики, которое наступило вследствие демпингового импорта или субсидируемого импорта и выражается, в частности, в сокращении объема производства аналогичного товара в Российской Федерации и объема его реализации на рынке Российской Федерации, снижении рентабельности производства такого товара, негативном воздействии на товарные запасы, занятость, уровень заработной платы в данной отрасли российской экономики, уровень инвестиций в данную отрасль российской экономики;
Специальная пошлина - пошлина, которая применяется при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины;
Специальная защитная мера - мера по ограничению возросшего импорта на таможенную территорию, которая применяется по решению Правительства Российской Федерации посредством введения импортной квоты или специальной пошлины.
При ввозе товаров на таможенную территорию ТС уплачивается таможенные сборы, ввозная таможенная пошлина, НДС и акциз
При вывозе товаров с таможенной территории ТС уплачиваются таможенные сборы, вывозная таможенная пошлина.
Таможенные сборы
Плательщики таможенных сборов, объекты обложения таможенными сборами, база для исчисления таможенных сборов, возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, взыскания и возврата (зачета), а также случаи, когда таможенные сборы не уплачиваются, устанавливаются законодательством государств-членов.
Таможенные сборы - это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров и их хранением.
Выделяют:
-таможенные сборы за совершение таможенных операций
- таможенные сборы за таможенное хранение
-таможенные сборы за таможенное сопровождение
Таможенные сборы за совершение таможенных операций должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации
Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации. Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 30000 рублей. Согласно ПП № 863 В РФ в отношении товаров, ввозимых на ТТ ЕАЭС (РФ), а также товаров, вывозимых из РФ и облагаемых вывозными таможенными пошлинами таможенные сборы по следующим ставкам:
| Ставка, руб. | Таможенная стоимость | |
| от | До (включительно) | |
| 500 (375) | 200000,00 | |
| 1000 (750) | 200000,01 | 450000,00 |
| 2000 (1500) | 450000,01 | 1200000,00 |
| 5500 (4125) | 1200000,01 | 2500000,00 |
| 7500 (5625) | 2500000,01 | 5000000,00 |
| 20000 (15000) | 5000000,01 | 10000000,00 |
| 30000 (22500) | 10000000,01 | И более |
В отношении товаров, вывозимых из РФ за пределы стран Евразийского экономического союза и не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, независимо от таможенной стоимости таможенные сборы уплачиваются по единой ставке 1000 рублей для электронного декларирования 750.
Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются в отношении:
1) ввозимых в РФ и вывозимых, относящихся в соответствии с законодательством Российской Федерации к безвозмездной помощи (содействию);
2) товаров, ввозимых в РФ вывозимых дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями, иными официальными представительствами иностранных государств;
3) культурных ценностей, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) или таможенную процедуру временного вывоза российскими государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками. И др. СМ. ФЗ 289)
Таможенная пошлина
Таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Таможенные пошлины в зависимости от направленности перемещения товаров делятся на:
- ввозные
- вывозные
Ставки ввозных таможенных пошлин устанавливаются Комиссией ЕАЭС, а ставки вывозных - Правительством РФ.
Товары Союза, вывозимые за пределы стран Союза, облагаются вывозными таможенными пошлинами.
В особых случаях применяются сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины
Тарифные преференции по уплате таможенных пошлин
Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров, которым могут быть предоставлены тарифные преференции.
Тарифная льгота (преференция) – предоставляемая на условиях взаимности или одностороннем порядке льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Союза в виде освобождения от уплаты пошлины, либо в виде снижения ставки пошлины
Согласно приказу ФТС от 02.08.2012 №1560 в отношении товаров, происходящих из любых стран, кроме стран, пользующихся системой преференций, стран применяются базовые ставки ввозных таможенных пошлин.
В отношении товаров, происходящих с территорий стран-участниц СНГ не применяются ввозные таможенные пошлины. Эти страны – Азербайджан, Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизстан, Молдова, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан и Украина (спорный статус), Абхазия и Южная Осетия.
Согласно Решению КТС от 27.11.2009 N 130 страны ТС предоставляют следующие тарифные преференции на товары:
- ввозимых на таможенную территорию ТС и происходящих из развивающихся стран применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от базовых
- ввозимых на таможенную территорию ТС и происходящих из наименее развитых стран ставки ввозных таможенных пошлин не применяются.
Перечени наименее развитых и развивающихся стран утверждены Решением КТС от 27 ноября 2009 года N 130
Существует три вида ставок таможенных пошлин:
Адвалорная – начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара
Основой для ее начисления служит таможенная стоимость товара:
П1=Ст*С1
Адвалорная ставка
где, П1 – сумма пошлины по адвалорной ставке
Ст – таможенная стоимость товара, руб.
С1 – ставка таможенной пошлины, установленная в процентах таможенной стоимости.
ПРИМЕР: 5%, 10%
Специфическая – начисляемая в установленном размере за единицу облагаемого товара.
Основой для ее начисления служит количество товара:
П2=Вт*С2*Ке
где, П2 – сумма пошлины по специфической ставке.
Вт - количественная или физическая характеристика в натуральном выражении
С2 – ставка таможенной пошлины за единицу товара.
Ке – курс евро установленный на дату принятия ТД
Комбинированная – сочетающая оба вида ставок таможенных пошлин
Основной для начисления пошлины является либо таможенная стоимость товара либо его количество в зависимости от того, какая из составляющих комбинированной ставки (адвалорная или специфическая) подлежит применению.
При применении комбинированной ставки типа «С1», но не менее «С2» сначала исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке, П1, затем - по специфической ставке П2. Применению подлежит большая из полученных величин.
При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке С1+С2, уплате подлежит сумма пошлин П1 и П2.
АКЦИЗ
Акциз – косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров. Является экономической мерой нетарифного регулирования ВЭД.
При ввозе на таможенную границу подлежат обложению акцизами:
1) Спирт этиловый
2) Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%
3) Алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента)
5) Табачная продукция
6) Автомобили легковые
7) Мотоциклы с мощностью свыше 150 л.с.
8) Бензин
9) Дизельное топливо
10) Моторные масла
11) Прямогорный бензин
12) средние дистилляты (дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии)
13) бензол, параксилол, ортоксилол.
14) авиационный керосин.
15) природный газ
16) электронные системы доставки никотина (электронными системами доставки никотина признаются одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем)
17) жидкости для электронных систем доставки никотина.
18) табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.
Применяются следующие виды ставок акциза:
-адвалорная ставка акциза (в %)
-специфическая (твердая) ставка акциза
-комбинированная ставка акциза (только на табачную продукцию)
Ск=С1+С2 (сигареты 65 руб. за1000шт.+8%,но не менее 20%)
|
|
|
12 |
