 |
Расчеты с подотчетниками и указание Банка России № 3210-У
|
|
|
|
Данный документ является основным актом, устанавливающим правила выдачи подотчетных средств. В соответствии с п. 6.3 указания № 3210-У руководитель фирмы (или ИП) вправе выдать работнику наличные средства в целях осуществления расходов, связанных с деятельностью этой фирмы (или предпринимателя). Это означает, что физлицо, не являющееся сотрудником данного хозсубъекта, деньги под отчет получить не сможет.
При этом понятие «работник» указание № 3210-У трактует несколько иначе, чем другие нормативные акты, в частности ТК РФ. Согласно п. 5 указания № 3210-У под работником подразумевается физлицо, с которым у хозсубъекта имеется договор трудовой или гражданско-правовой направленности. Эта же позиция Банка России по отношению к трактовке понятия «работник» прослеживается и в его письме от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859. Таким образом, наличность под отчет вправе получить не только сотрудник, осуществляющий трудовые функции, но и подрядчик, с которым у данного хозсубъекта заключен гражданско-правовой договор.
Основные понятия по учету расчетов с подотчетными лицами
| Термин | Определение термина |
| Подотчетные лица | Это работники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные или командировочные расходы. |
| Служебная командировка | Это поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы |
| День выезда в командировку | Считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с места постоянной работы командированного работника (т.е. текущие сутки до 24 часов включительно) |
| День прибытия из командировки | Считается день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы командированного (последующие сутки с 00 часов и позже) |
| Командировочное удостоверение | Документ, который выдается работнику предприятия на основании приказа (распоряжения) руководителя для выполнения служебного поручения вне места постоянного места работы, то есть в командировке |
| Авансовый отчет | Документ типовой формы, который предоставляется подотчетными лицами, в котором отмечаются полученные в подотчет суммы, фактически осуществленные расходы, остаток подотчетных сумм, или их перерасход, расчет штрафа и сумма полуденного налога за несвоевременно возвращенные потраченные средства на командировки или в подотчет. |
|
|
|
Срок командировки устанавливается руководителем, фактическое время пребывания определяется по отметкам в командировочном удостоверении. Максимальный срок командировки на территории Российской Федерации не должен превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути, и 60 дней - при командировке за границу. Для лиц, направляемых на выполнение монтажных, наладочных и строительных работ, срок командировки не должен превышать одного года.
Суточные, выплаченные в соответствии с локальными нормативными актами организации, учитываются в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль в полном объеме (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/41 от 06.02.2009 г.
При этом при исчислении налога на доходы физических лиц в налогооблагаемый доход работника не включаются суточные в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и в пределах 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п.3 ст. 217 НК РФ).
Основные требования к организации расчетов с подотчетными лицами по командировкам изображены на рис.1
|
|
|
 |
 | |||
 | |||
Рис.1. Требования к организации расчетов с подотчетными лицами по командировкам
В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возместить работнику:
· расходы по проезду;
· расходы по найму жилого помещения;
· дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
· иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
В соответствии с ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Для целей бухгалтерского учета все виды командировочных расходов для работников коммерческих организаций не нормируются и компенсируются работнику полностью в размере фактических расходов при наличии подтверждающих документов (проездных билетов, квитанций об оплате за пользование постельными принадлежностями в поезде и т. п.).
|
|
|
