 |
III. Налоговая система в современной России
|
|
|
|
Современная система налогообложения в России действует в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ).
Ст. 3 НК РФ устанавливает общие начала законодательства о налогах и сборах:
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
|
|
|
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Таблица 1. Виды налогов в РФ.
| Федеральные | Субъектов РФ | Местные |
| Налог на добавленную стоимость (НДС): 0% (при выполнении работ в космическом пространстве, при реализации драгметаллов Государственному фонду) 10% (мясо и мясопродукты, молоко молокопродукты и т.д.) 18% | Налог на имущество предприятий Устанавливаются субъектами РФ, но не более 2,2% | Налог на имущество физических лиц До 300 тыс. – до 0,1% 300-500 тыс. – 0,1-0,3% свыше 500 тыс. – 0,3-2% |
| Акцизы | Плата за лесопользование | Налог на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы |
| Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) 13% 35% (выигрыш или приз, полученный в проводимых конкурсах, играх) 9% (доход от долевого участия в деятельности организаций в виде дивиденда) | Плата за пользование водными объектами | Плата за землю |
| Единый социальный налог | Сбор на нужды образовательных учреждений | Плата за выбросы вредных веществ |
| Налог на прибыль организаций Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента. | Налог с продаж | Регистрационный сбор за занятие предпринимательской деятельностью |
| Налог на добычу полезных ископаемых С 01.01.05 по 31.12.2006 – 419 руб. за одну тонну | Транспортный налог (% от мощности двигателя в л.с.) | Налог на рекламу (исключен – может взиматься в системе единого налога на вмененный доход) |
| Налог на операции с ценными бумагами | Плата за выбросы вредных веществ | Сбор за право торговли (отменен) |
| Государственная пошлина | Лицензионные сборы | На содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования (отменен) |
| Таможенные пошлины | Налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники (отменен) | |
| Плата за недропользование | Сбор с владельцев собак | |
| Плата за пользование водными объектами | Лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями (отменен) | |
| Плата за загрязнение окружающей среды | Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей (отменен) | |
| Плата за пользование объектами животного мира | Сбор за выдачу ордера на квартиру (отменен) | |
| Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» | Сбор за парковку автотранспорта | |
| Федеральные лицензионные сборы | Сбор за право использования местной символики | |
| Платежи в дорожные фонды | Сбор со сделок, совершаемых на биржах | |
| Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения | Сбор за уборку территорий населенных пунктов | |
| Налог на игорный бизнес Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей. 2. В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: 1) за один игровой стол - 25 000 рублей; 2) за один игровой автомат - 1 500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей. |
|
|
|
http://www.nalog.ru/ - Федеральная налоговая служба
|
|
|
12 |
