Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

События после отчетной даты

В период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности и датой выдачи аудиторского заключения за 2010 год произошли следующие факты хозяйственной деятельности, которые могли бы оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств и результаты деятельности общества:

В январе-феврале 2010 года состоялись судебные процессы. Информация о таких судебных процессах предоставлена ниже:

. ОАО СЗ «Нептун» выступил истцом в суде, с требованием о возмещении ущерба Ивановой Гузель Раисовной.

Результат рассмотрения: Ивановой Г.Р. Был причинен ущерб работодателю в сумме 664 026,13 р., расходы по уплате госпошлины - 7420,14 руб. Решением от 28.12.2009 г. иск удовлетворен в полном объеме. Определением Свердловского областного суда от 09.02.2010 г. решение изменено, взыскан ущерб в размере200000 руб.

. ОАО «Нептун», выступил истцом к ООО «Метиз Ресурс» с требованием о взыскание неосновательного обогащения в размере 1 978 348,27руб., и процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 148 655,55руб.

Решением от 27.01.10 г. взыскано неосновательное обогащение в размере1 978348,27 руб., а также проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 163884,36 руб., 22135,02 руб. - госпошлина (объявлена резол. часть).

. ОАО «Нептун» выступил истцом в суде к ООО «Матрак Восток» с требованием о замене некачественного товара на сумму 2657514,69 руб. т Решением от 11.02.2010 г. отказано в удовлетворении исковых требований.

. ООО «ТрансСибУрал» выступил истцом в суде к ОАО «Нептун». с требованием о взыскание 779107 руб. Решением от 14.01.10 г. в иске отказано. Определением от 19.02.2010 г. апелляц. жалоба принята к производству и назначено суд. разбирательство на 24.03.2010 г.

В учете Общества по состоянию на 31.12.09 числится просроченная дебиторская задолженность в размере 5 296 092 797 рублей по расчетам с ЗАО «УЗПС». Резерв по указанной задолженности не создавался в связи со следующим: 29.03.2010 года между ЗАО «УЗПС» и ОАО "Нептун" был заключен договор залога имущества №5\439.

Согласно данного договора ЗАО «УЗПС» (залогодатель) и ОАО «Нептун» (залогодержатель) обговорили условие, что в обеспечение по договору займа №17\2007 от 28.11.2007 года залогодатель передает в обеспечение имущество, принадлежащее ему на праве собственности. Размер обеспеченных обязательств складывается из обязательств по возврату займа и обязательств по возврату начисленных, но неуплаченных процентов по состоянию на 28.02.2010 года. Предмет залога учитывается по залоговой стоимости равной 3 847 992 876,85 рублей (балансовая стоимость имущества). Соответственно, необеспеченная залогом сумма задолженности, является сомнительной и составляет 1 448 099 920,15 рублей.

В соответствие с Протоколом №2 внеочередного общего собрания акционеров ОАО СЗ «Нептун» от 23.12.2009 г. было принято решение о реорганизации общества в форме присоединения ЗАО «Берёзовский электрометаллургический завод». Планируемая дата внесения записи в ЕГРЮЛ о реорганизации ОАО «Нептун» путем присоединения ЗАО «БЭМЗ» - 07 апреля 2010 года. «смотри Приложение 1»

В результате слияния активов и обязательств в учете Общества произойдет уменьшение финансовых вложений на 3 млрд. рублей. В то же время, суммы, числящиеся в уставном капитале ЗАО "БЭМЗ" в размере 3 млрд. рублей не будут учтены в пассиве баланса Общества. После завершения процедуры присоединения Уставный капитал ОАО «Нептун» составит 1000000 тыс. руб.

В результате реорганизации согласно вышеуказанному Передаточному акту произойдет следующее влияние на бухгалтерскую отчетность:

уменьшение величины финансовых вложений на 3 000 000 тыс. руб. (акции ЗАО "БЭМЗ" балансовой стоимостью 3 000 000 тыс. руб. (доля участия в капитале 100%);

уменьшение капитала на 1 124 761 тыс. руб. (убыток от проведения процедуры присоединения).

С учетом присоединения активов и обязательств ЗАО «БЭМЗ» к ОАО «Нептун» чистые активы Общества по предварительным данным (по состоянию на 28.02.2010 года) составят 2 022 521 тыс. рублей.

пояснительный записка учетный финансовый

Выводы и предложения

Пояснительная записка - одна из составляющих бухгалтерской отчетности. В ней содержатся сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности, но могут оказать существенное влияние при оценке данных.

Пояснительная записка - это важная часть бухгалтерской отчетности, содержащая сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности.

Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи:

• обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности;

• раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской отчетности;

• предоставить пользователям сопоставимую учетную информацию за ряд отчетных периодов;

• предоставить данные аналитических показателей, наиболее важных с точки зрения оценки коммерческой деятельности организации.

В данной курсовой работе я рассмотрела составление пояснительной записки на примере ОАО СЗ «Нептун». Мною были выполнены все цели и задачи поставленные в начале, то есть:

рассмотрены требования к составлению пояснительной записки;

изучин состав пояснительной записки;

охарактеризовано формирование показателей пояснительной записки;

проанализирована деятельность исследуемого предприятия;

составлена пояснительная записка к бухгалтерскому балансу предприятия ОАО СЗ «Нептун».

Пояснительная записка имеет важное значение и в силу того, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны, чтобы представляться в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, но достаточно существенны, чтобы быть отдельно представленными в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

При выборе способа формирования пояснительной записки следует разграничивать информацию, включаемую в пояснительную записку и в формы бухгалтерской отчетности. Пояснительная записка формируется организацией исходя из особенностей ее деятельности, возможности представления более подробной информации. В настоящее время организациям предоставлено право самостоятельно выбирать способ формирования пояснений: они могут включаться непосредственно в формы отчетности или в пояснительную записку.

Одной из особенностей пояснительной записки является то, что она носит наиболее произвольный характер, низко регламентирована, дает бухгалтеру возможность акцентировать внимание пользователей на тех или иных фактах. Многие показатели в ней имеют как количественную, так и качественную оценку. Свобода включения в пояснительную записку тех или иных событий, фактов, результатов дает возможность учесть влияние тех факторов, которые просто не могут быть включены в состав показателей бухгалтерской отчетности, но оказывают существенное влияние на их оценку.

Все это позволяет наиболее объективно оценить сложившееся экономическое положение на предприятии, динамику важнейших показателей, провести анализ, построить прогнозы.

Таким образом, пояснительная записка помогает наиболее полно соблюсти предъявляемые к бухгалтерской отчетности требования существенности, сопоставимости и нейтральности.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. - М.: Проспект, 1998.

. Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Утверждено Приказом Минфина от 26.03. 2007г. № 26н.

. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика». Утверждено Приказом Минфина российской Федерации от 11. 03. 09г. № 22н.

. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43 н.

. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н.

. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.

. Положение по бухгалтерскому учету Утверждено Приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н «Об утверждении ПБУ «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008).

. Приказ от 27.01.00 № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «информация по сегментам» ПБУ 12/2000 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н)

. Приказ от 02.07.02 № 66н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н)

. Клименко Г.А. Содержание пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет - 2006 - №- 3

. Как составить пояснительную записку? // Практическая бухгалтерия, 2008, N 2. - С. 15.

. Новодворский В.Д., Понаморева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Бухгалтерский учет. - 2008. - 86 с.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 780 с.

15. Аверчев И. Управленческий учет и финансовая отчетность. 2007 // Internet resource: <http://www.gaap.ru/>.

16. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. - М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2008. - 702 с.

Приложение 1

Пояснительная записка к годовой финансовой отчетности ОАО СЗ «Нентун» за 2009 г.

Утверждаю:

Генеральный директор Ольховский М. К.

Главный бухгалтер Куницына О. В.

марта 2009 г.

Сведения о хозяйственной деятельности.

1) Основной вид деятельности предприятия ОАО СЗ «Нептун» является: постройка комплектов блок модулей верхних строений морских стационарных платформ, предназначенных для бурения скважин и добычи нефти и газа на континентальных шельфах морей и строительство судов различного назначения и других металлоконструкций.

Численность работающих на отчетную дату -853 человек. Общество не является субъектом малого предпринимательства.

Исполнительный орган Общества - генеральный директор Ольховский Михаил Константинович. Контрольный орган уставом Общества не предусмотрен.

) Текущая деятельность.

ремонт, строительство и переоборудование судов различного назначения;

изготовление металлоконструкций и продукции машиностроения;

изготовление и реализация продукции производственно-технического назначения;

внешняя экономическая деятельность;

строительные, монтажные, пусконаладочные и отделочные работы;

операции с недвижимостью;

транспортирование грузов всеми видами транспорта, в т.ч. международные перевозки, как на собственных, так и на привлеченных транспортных средствах и другие.

) Инвестиционная деятельность предприятия осуществляется без привлечения заемных средств. В настоящее время завод располагает хорошей материально-технической базой: блок цехов площадью 130 тыс. кв. м., состоящий из:

корпусообрабатывающего производства (склад стали с расчётной мощностью на годовую программу 17500 т., участок предварительной подготовки стали, линии тепловой резки стали с использованием машин с пультом управления для плазменной резки, гибочного участка с прессовым парком - максимальное усилие - 800т., габариты по ширине листа составляют до 7 метров, толщиной 50мм.);

сборочно-сварочного и стапельного производства, в составе 5-ти крытых стапелей длиной 250 м и шириной 24м, обеспечивающий поточно-позиционный метод строительства, массогабаритные размеры блоков при этом составляют не менее 200тонн, оснащённое крановым хозяйством, грузоподъёмностью по 100т и сборочно-сварочным оборудованием;

механомонтажного и трубообрабатывающего производства, оснащенного соответствующим оборудованием, обеспечивающим изготовление и испытание трубопроводов из стальных и цветных металлов;

малярно-изоляционное производство, оснащенное оборудованием для безвоздушного распыления лакокрасочных материалов;

участка по судоремонту;

вспомогательного производства;

инструментального цеха;

крытого таможенного склада площадью 6000 кв. м;

достроечной набережной длинной 150 м для достройки и ремонта судов, оборудованной портальным краном грузоподъёмностью 80 т. с обустроенным выходом железнодорожных путей, предназначенных для выполнения погрузочно-разгрузочных работ для грузов различного типа;

транспортного цеха и железнодорожного депо;

Кроме того, имеется универсальное подъёмное устройство для подъёма водоизмещающих транспортных средств грузоподъёмностью 6000т. Также имеется подъездный железнодорожный путь длиной 34км до станции Новолесная (Астрахань). Общая площадь предприятия -86га.

Акционерное общество «Судостроительный завод «Нептун» является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства РФ. Общество создано без ограничения срока его деятельности.

Предприятие «Судостроительный завод «Нептун» применяет общий режим налогообложения. Существенных расхождений между прибылью в целях налогообложения и бухгалтерской прибылью не возникало в силу следующего: прямые расходы в целях налогообложения совпадают с перечнем прямых расходов в бухгалтерском учете (согласно учетной политике); общество осуществляло сдачу результатов работ по этапам, продолжительность которых не превышала налогового периода (согласно условиям договоров).

Учетная политика организации

Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики организации, являются:

. Федеральный закон от 21.11.1996г. №129 ФЗ «О бухгалтерском учете»;

. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 26. 03. 2007. № 26н;

. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденными Приказами Минфина РФ; Налоговый Кодекс Российской Федерации (части 1 и II);

. Другие законодательные и нормативные акты.

В соответствии с ПБУ 1/07 учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

Для целей бухгалтерского учета:

. Рабочим планом счетов является план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме (частично вручную, частично с применением компьютерной техники и программы «1С»).

. Организация использует типовые унифицированные формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России, а также документы свободной формы, содержащие все необходимые реквизиты и утвержденные руководителем организации.

. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01.

. Амортизация основных средств производится линейным способом. Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также книги и брошюры, списываются по мере отпуска в эксплуатацию.

. Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в расходы по предпринимательской деятельности по мере выполнения работ.

. Износ по нематериальным активом начисляется линейным способом с применением счета 05.

. Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 по цене приобретения.

Для целей налогового учета:

. Налоговый учет ведется организацией в регистрах, предусмотренных в программе «1С», частично вручную.

. В целях исчисления НДС датой реализации признается дата поступления денежных средств на расчетной счет или в кассу организации.

. В целях исчисления налога на прибыль дата определения дохода определяется по методу начислений.

. Расходы организаций делятся на прямые и косвенные. В состав прямых расходов включаются расходы, поименованные в ст. 318 НК РФ и ст. 320 НК РФ. Расходы, не относящиеся к прямым, относятся к косвенным расходам.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Все акции общества являются именными обыкновенными и выпускаются в бездокументарной форме. Ведение учета и реестра поручено в соответствии с требованиями Федерального закона об акционерных обществах специализированному регистратору (юридическое лицо) АО «Реестр-Депозит-Ахтуба».

Органами управления общества являются:

общее собрание акционеров;

совет директоров;

единоличный исполнительный орган (генеральный директор);

в случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами общества.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия. Совет директоров и ревизионная комиссия избираются общим собранием директоров.

События после отчетной даты

Технико-экономические показатели

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели ОАО «Судостроительный завод «Нептун» за 2009-2010 гг.

№ п\п	Наименование показателей	Ед. изм.	2009	2010	Изменение
					т.р..	%
1	2	3	4	5	6	7
1	Объем произведенной продукции	т.р	1000	950	-50	-5
2	Объем реализованной продукции	т.р	1000	950	-50	-5
3	Выручка от реализации товаров	т. р.	83414	97120	13706	16,43
4	Себестоимость реализации товаров	т. р	67937	78523	10586	15,58
5	Прочие операционные доходы и расходы	т. р	2350	2800	450	19,15
6	Внереализационные доходы и расходы	т. р	433	853	420	97,00
7	Фондоотдача	т. р	0,049	0,039	-0,01	-0,2
8	Рентабельность продукции	%	11,02	14	2,98	0,27
9	Коэффициент обновления основных фондов		0,39	0,24	-0,15	-0,38
10	Коэффициент износа основных средств		0,54	0,49	-0,05	-0,09
11	Коэффициент выбытия основных средств		0,22	0,10	-0,12	-0,55
12	Затраты на 1 рубль товарной продукции	руб.	67,94	82,66	14,72	0,22
13	Среднесписочная численность работающих	чел.	470	495	25	5,3
14	Производительность труда		177,47	196,20	18,73	10,55
15	Валовая прибыль	т. р	15477	18597	3120	20,16
16	Балансовая прибыль	т. р	11020	13300	2280	20,69
17	Чистая прибыль	т.р.	11020	13300	2280	20,69
18	Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли	%	100	100	-	-
19	Доля прибыли от основной деятельности	%	71,2	71,52	0,32	0,004
20	Рентабельность продаж	%	11,02	14	2,98	+0,27
21	Зона безубыточности предприятия	%	49	37	-12	-24,49

В январе-феврале 2010 года состоялись судебные процессы. Информация о таких судебных процессах предоставлена ниже.

. ОАО СЗ «Нептун» выступил истцом в суде, с требованием о возмещении ущерба Ивановой Гузель Раисовной.

Результат рассмотрения: Ивановой Г.Р. Был причинен ущерб работодателю в сумме 664 026,13р., расходы по уплате госпошлины - 7420,14 руб. Решением от 28.12.2009 г. иск удовлетворен в полном объеме. Определением Свердловского областного суда от 09.02.2010 г. решение изменено, взыскан ущерб в размере200000 руб.

. ОАО «Нептун», выступил истцом к ООО «Метиз Ресурс» с требованием о взыскание неосновательного обогащения в размере 1 978 348,27 руб., и процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме 148 655,55 руб.

Решением от 27.01.10 г. взыскано неосновательное обогащение в размере1 978 348,27 руб., а также проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 163884,36 руб., 22135,02 руб. - госпошлина (объявлена резол. часть).

. ОАО «Нептун» выступил истцом в суде к ООО «Матрак Восток» с требованием о замене некачественного товара на сумму 2 657514,69 руб. т Решением от 11.02.2010 г. отказано в удовлетворении исковых требований.

. ООО «ТрансСибУрал» выступил истцом в суде к ОАО «Нептун». С требованием о взыскание 779107 руб. Решением от 14.01.10 г. в иске отказано. Определением от 19.02.2010 г. апелляц. жалоба принята к производству и назначено суд. разбирательство на 24.03.2010 г.

Общая балансовая стоимость передаваемых активов по состоянию на 28 февраля 2010 г. согласно Передаточному акту от 30 марта 2010 г. составляет 9 453 602 615,09 (Девять миллиардов четыреста пятьдесят три миллиона шестьсот две тысячи шестьсот пятнадцать) руб. 09 коп. В том числе на баланс общества передаются: «смотри Приложение 1»

. Основные средства по остаточной стоимости - 287 208 186,32 руб.

. Незавершенное строительство и оборудование к установке - 4 588 678 197,54 руб.

. Отложенные налоговые активы - 454 318 291,81 руб.

. Сырье и материалы - 279 505 520,16 руб.

. Готовая продукция -116 144 760,47 руб.

. Товары отгруженные-19 388 009,01руб.

. Расходы будущих периодов - 967 045 579,67 руб.

. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - 89 181 775,45 руб.

. Дебиторская задолженность - 2 598 576 355,66 руб.

. Денежные средства, находящиеся в кассе, - 49 818,82 руб.

. Денежные средства, находящиеся на расчетном счете, - 53 477 344,19 руб.

Все обязательства по расчетам с кредиторами переходят к ОАО «Нептун», как правопреемнику:

.Отложенные налоговые обязательства - 254 778 874 руб.

. Краткосрочные займы, полученные 4 558 104 239,42 руб.

. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 2 431 749 565,07 руб.

. Задолженность по оплате труда - 7 067 665,37 руб.

. Задолженность перед внебюджетными фондами - 2 360 990,56 руб.

. Задолженность перед бюджетом - 148 798 499,60 руб.

. Авансы полученные - 75 174 288,53 руб.

. Задолженность перед прочими кредиторами - 89 415 112,19 руб.

Также передаются обязательства «Берёзовский электрометаллургический завод», находящиеся на забалансовом учете:

. Обеспечения выданные - 1040 739 850,85 руб.

. Арендованное имущество и имущество, находящееся в лизинге-2 959 104 122,84 руб.

В учете Общества по состоянию на 31.12.09 числится просроченная дебиторская задолженность в размере 5 296 092 797 рублей по расчетам с ЗАО "УЗПС". Резерв по указанной задолженности не создавался в связи со следующим: 29.03.2010 года между ЗАО "УЗПС" и ОАО "Нептун" был заключен договор залога имущества №5\439. Согласно данного договора ЗАО УЗПС (залогодатель) и ОАО «Нептун» (залогодержатель) обговорили условие, что в обеспечение по договору займа №17\2007 от 28.11.2007 года залогодатель передает в обеспечение имущество, принадлежащее ему на праве собственности. Размер обеспеченных обязательств складывается из обязательств по возврату займа и обязательств по возврату начисленных, но неуплаченных процентов по состоянию на 28.02.2010 года. Предмет залога учитывается по залоговой стоимости равной 3 847 992876,85 рублей (балансовая стоимость имущества). Соответственно, необеспеченная залогом сумма задолженности, является сомнительной и составляет 1 448 099 920,15 рублей.

⇐ Предыдущая 1 23

Воспользуйтесь поиском по сайту: