| Что изменилось
| Суть поправок
| Основание
|
| НДФЛ
|
| Станет больше выплат, не облагаемых НДФЛ
| В доходы, облагаемые НДФЛ, не нужно включать стоимость аттестации сотрудника по профессиональным стандартам.
Кроме того, при определенных условиях не облагаются НДФЛ баллы и бонусы, зачисленные на банковскую карту по программам лояльности
| П. 1 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ
П. 8 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 242-ФЗ
|
| Граждане смогут учитывать в составе социального вычета больше расходов
| Человек, который сам оплатил аттестацию по профстандарту, сможет получить социальный вычет на эту сумму
| П. 2 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ
|
| Страховые взносы
|
| Отчитываться по страховым взносам нужно в налоговую инспекцию, а часть уточненок подавать в фонды
| Проверять, правильно ли работодатели рассчитывают и платят взносы, будут налоговые инспекторы. В связи с этим части 1 и 2 Налогового кодекса РФ дополнили новыми главами, а Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ утратит силу.
Отчитываться по страховым взносам будете по новой единой форме.
Уточненные расчеты за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, подавайте в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС
| Ст. 1, п. 8 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, п. 5 ст. 18, ст. 23 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
| Новый порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года
| Решение о возврате излишне уплаченных сумм будут принимать внебюджетные фонды (ПФР и ФСС России). Но саму переплату вернет налоговая инспекция
| Ст. 21 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
| Персонифицированный учет
|
| РСВ-1 отменили, вместо него ввели новый ежегодный отчет в ПФР
| Не позднее 1 марта нужно сдать в ПФР сведения о страховых взносах и страховом стаже. Первый отчет – за 2017 год
| Подп. «в» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
| Новый срок для СЗВ-М
| Отчет будете сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Прежний срок –10-е число.
Законодатели прописали виды гражданско-правовых договоров, исполнителей которых нужно включать в отчет. Раньше в законе такой расшифровки не было
| Подп. «г» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
| Ввели штраф для электронной отчетности
| За нарушение правил подачи электронной отчетности в ПФР будут штрафовать на 1000 руб.
| Подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
| Страхование от несчастных случаев
|
| Расширили права ФСС России
| Новые права ФСС России:
– вызывать страхователей и требовать пояснений по поводу начисления и уплаты взносов; – определять суммы страховых взносов расчетным путем; – получать доступ к банковской тайне для контроля за взносами; – начать процедуру банкротства страхователя, который не платит взносы; – запрашивать сведения с грифом «налоговая тайна»
| Подп. «а» п. 3 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
| Рассчитывать и платить взносы на травматизм будете по-новому
| Закрепили порядок расчета и уплаты страховых взносов в статье 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Прописали: – расчетный и отчетный периоды; – порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов.
Сейчас в Законе № 125-ФЗ таких положений нет. Есть лишь отсылка на соответствующие статьи Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ
| П. 7 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
| Появился четкий порядок, как ФСС России будет взыскивать взносы, давать отсрочку и т. д.
| Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ дополнили статьями 26.1–26.13, в которых прописали: – как взыскивать недоимку; – как предоставлять отсрочку (рассрочку); – как выставлять требования об уплате взносов; – как начислять пени; – как вернуть и зачесть излишне уплаченные взносы
| П. 10 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
| Контролировать уплату взносов будут жестко
| Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ дополнили статьями 26.14–26.21, в которых расписано: – как проводить камеральные и выездные проверки; – как оформлять результаты ревизий; – как обжаловать действия сотрудников ФСС России
| П. 10 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
| Оспорить максимальный тариф, назначенный по данным из ЕГРЮЛ, не получится
| Не подтверждать основной вид деятельности будет рискованно. ФСС России назначит тариф взносов исходя из того кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. Фонды делают так и сейчас, но пока в суде можно отменить высокий тариф, если высокорискованную деятельность организация фактически не ведет (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 14943/10). А с 2017 года судиться бесполезно – правило о том, что по неподтвержденному виду деятельности применяют самый высокий тариф, прописано в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713
| Постановление Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551
|
| Налог на прибыль
|
| Перечень учитываемых расходов расширили
| В состав прочих расходов можно будет включать стоимость независимой оценки сотрудников на соответствие профессиональным стандартам
| П. 3 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ
|
| Уточнили понятие «контролируемая задолженность»
| Контролируемой будут считать задолженность по долговым обязательствам: 1) перед иностранной взаимозависимой организацией; 2) перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту; 3) по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п.
Но судьи смогут признать задолженность контролируемой и при других обстоятельствах
| Ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ
|
| Считать предельную величину процентов по контролируемой задолженности будут иначе
| Формула расчета предельной величины процентов прежняя. Однако появилось новое условие: если коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде (или по итогам налогового периода) изменится, то пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды не нужно
| Ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ
|
| Для участников региональных инвестиционных проектов ввели льготные налоговые ставки
| Участники региональных инвестиционных проектов будут начислять налог на прибыль: – в федеральный бюджет – по ставке 0 процентов; – в бюджет субъекта РФ – по ставке, установленной региональными властями (от 0% до 10%)
| Ст. 2 Закона от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ
|
| Новая Классификация основных средств (ОКОФ)
| Вступит в силу новый ОКОФ. В связи с этим внесли изменения в Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Новые коды используйте для основных средств, которые введете в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года
| Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640
|
| НДС
|
| Установили порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные организации оказывают физлицам (например, доступ к базам данных, рекламные услуги, доменные имена, хостинг, администрирование информационных систем, сайтов и др.)
| В Налоговом кодексе РФ прописали: – как поставить на налоговый учет иностранные организации; – как использовать личный кабинет, чтобы подать декларации по НДС; – как проводить камеральные проверки иностранных организаций; – как платить НДС
| Закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ
|
| Утвердили формат для пояснений к декларации по НДС
| Пояснения к электронным декларациям по НДС можно сдать только в электронном виде, на бумаге не примут
| Подп. «а» п. 6 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ
|
| Спецрежимы
|
| Плательщики ЕСХН и УСН смогут учесть больше расходов
| Организации на упрощенном и сельхозналоге вправе учесть затраты на аттестацию сотрудников по профессиональным стандартам
| П. 4 и 5 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ
|
| Вырос лимит доходов для УСН
| В 2017 году применять УСН можно до тех пор, пока доходы не превысят 120 млн руб. Сейчас лимит равен 60 млн руб.
Перейти на УСН с 2018 года можно будет, если доходы за девять месяцев 2017 года будут в пределах 90 млн руб. (сейчас 45 млн руб.).
До 2020 года индексировать предельный доход на коэффициент-дефлятор не будут
| Подп. «а» п. 4, п. 5 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ
|
| Увеличили лимит остаточной стоимости основных средств для УСН
| С 1 января 2017 года применять УСН можно до тех пор, пока остаточная стоимость основных средств не превысит 150 млн руб. (сейчас 100 млн руб.)
| Подп. «б» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ
|
| Продлили ЕНВД
| ЕНВД будет действовать до 2021 года. Ранее его планировали отменить с 2018 года
| Ст. 2 Закона от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ
|
| Увеличили вычет ИП при расчете ЕНВД
| ИП – работодатели смогут включить в вычет страховые взносы, уплаченные за себя
| Ст. 1 Закона от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ
|
| Новый состав бытовых услуг для ЕНВД
| Вступят в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).
Перечень бытовых услуг будете определять по новым классификаторам. Коды бытовых услуг установит Правительство РФ
| П. 4 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ
|
| Виды деятельности для ПСН определят по новым классификаторам
| Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг, по которым субъекты РФ устанавливают ставку 0 процентов, будут определять с учетом новых классификаторов (ОКВЭД2) и (ОКПД2)
| П. 7 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ
|
| Упростили условия для ЕСХН
| Выручку от реализации сельхозпродукции для ЕСХН нужно будет считать по-новому. 70-процентную долю доходов от реализации сельхозпродукции можно будет определять с учетом доходов от реализации вспомогательных услуг (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.). Сейчас такие доходы не учитывают.
Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 15 февраля 2017 года
| Закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ
|
| Налог на имущество физлиц
|
| Оштрафуют тех, кто не уведомит налоговых инспекторов о недвижимости
| Если не подать или пропустить срок для сообщения о недвижимости, налоговые инспекторы выпишут штраф. Заплатить придется 20 процентов от неуплаченного налога на имущество
| П. 12 ст. 1 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ
|
| Транспортный налог физлиц
|
| Гражданам, которые не уведомят о транспортных средствах, начислят штраф
| Если из налоговой не пришло уведомление об уплате налога за недвижимость и автомобили, гражданин должен сообщить инспекторам о своих объектах. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за отчетным. Если пропустить срок или вовсе не сообщить о транспортных средствах, налоговые инспекторы выпишут штраф – 20 процентов от неуплаченного налога
| П. 12 ст. 1 Закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ
|
| Административная ответственность
|
| Ввели штраф на случай, если не сдать сведения персучета
| Если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать не полностью, сотрудников оштрафуют на 300–500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33.2 КоАП РФ
| П. 5 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
| Если не предоставить сведения в ФСС России, ждите штрафа
| Организацию оштрафуют, если она не подала в ФСС России сведения по: – больничным пособиям; – четырем дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами; – социальному пособию на погребение; – стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню.
Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33 КоАП РФ
| П. 4 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ
|
| Контролируемые иностранные организации
|
| Уточнили условия, при которых с прибыли контролируемой иностранной организации налог платить не нужно
| Из льготного перечня контролируемых иностранных организаций исключили те, которые вправе получать процентные доходы по обращающимся облигациям.
Для остальных контролируемых иностранных организаций, которые работают с обращающимися облигациями, уточнили правила освобождения от налогообложения прибыли
| Абз. 3 подп. «а», подп. «ж» п. 4 ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ
|
| Дополнили правила учета прибыли контролируемых иностранных организаций
| Вступят в силу правила, по которым нужно учитывать прибыль, если доля участия контролирующей организации в контролируемой отличается от доли в прибыли, на которую она имеет право. В этом случае налоговую базу надо считать исходя из доли прибыли, а не доли участия
| Абз. 5–6 подп. «в» п. 6 ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ
|
| Уточнили категории иностранных организаций и условия, при которых их не признают налоговыми резидентами России
| Не будут считать налоговыми резидентами эмитентов обращающихся облигаций и организации, которым иностранный эмитент уступил свои права и обязанности по обращающимся облигациям, если: – выпускают облигации, связанные с долгами российских или иностранных организаций перед иностранными контрагентами, и это подтверждено документами; – доля затрат по обращающимся облигациям не менее 90 процентов в общей сумме расходов за финансовый год
| Подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона от 15 февраля 2016 г. № 32-ФЗ
|
| Бухучет
|
| Срок полезного использования основных средств в бухучете можно будет определять только по правилам, установленным в пункте 20 ПБУ 6/01
| С 1 января 2017 года Классификацию, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, применять для целей бухучета нельзя
| П. 1 изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640
|
