 |
Содержание хозяйственных операций
|
|
|
|
Задание 3. 4. 8
Организация приобрела новый объект основных средств с целью передачи в уставный капитал другой организации. Стоимость объекта основных средств – 129 800 руб., в том числе НДС – 19 800 руб.
Объект основных средств не использовался в производстве, амортизация по нему не начислялась, и сразу после его принятия к учету он был передан в уставный капитал другой организации.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | Общая | ||
| Отражена стоимость приобретенного объекта ОС согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | 08-4 | 110 000 | ||
| Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком | 19-1 | 19 800 | ||
| Произведена оплата за объект ОС (включая НДС) | Ш 51 | 129 800 | ||
| Предъявленная поставщиком сумма НДС учтена в первоначальной стоимости приобретенного объекта ОС | 08-4 | 19-1 | 19 800 | |
| Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости | 08-4 | 129 800 | ||
| Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину остаточной стоимости передаваемого объекта ОС | 58-1 | 129 800 | ||
| Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС | 01-2 | 01-1 | 129 800 | |
| Отражена передача объекта ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации в размере его остаточной стоимости (равной в данном случае первоначальной стоимости объекта ОС) | 01-2 | 129 800 | ||
Задание 3. 4. 9
Организация передает объект основных средств другой организации в качестве вклада в ее уставный капитал. Первоначальная стоимость передаваемого объекта основных средств составляет 432 000 руб. НДС в сумме 77 760 руб. после оплаты объекта и его принятия к учету был предъявлен бюджету к вычету в полной сумме.
|
|
|
Срок полезного использования объекта – 6 лет. До момента передачи объект основных средств использовался в производстве в течение 26 месяцев.
За время эксплуатации объекта по нему линейным способом была начислена амортизация в сумме 156 000 руб. Согласованная стоимость передаваемого объекта определена учредителями равной его остаточной стоимости – 276 000 руб.
В соответствии с налоговым законодательством в данном случае передающей организации необходимо восстановить сумму НДС пропорционально остаточной стоимости передаваемого объекта основных средств.
Остаточная стоимость объекта основных средств на момент его передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации составляет 276 000 руб. (432 000 руб. - 156 000 руб. ), или 63, 9 % от его первоначальной стоимости.
Таким образом, при передаче объекта основных средств необходимо восстановить ранее предъявленный к вычету НДС на 63, 9 %, или на сумму 49 869 руб. (77 760 руб. х 63, 9 %).
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |||
| Дебет | Кредит | Общая | ||||
|
Операции, отражаемые при принятии объекта ОС на учет | ||||||
| Отражена стоимость приобретенного объекта ОС согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | 08-4 | 432 000 | ||||
| Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком | 19-1 | 77 760 | ||||
| Произведена оплата за объект ОС (включая НДС) | 509 760 | |||||
| Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости | 08-4 | 432 000 | ||||
| Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятому на учет объекту ОС | 68-1 | 19-1 | 77 760 | |||
|
Операции, отражаемые в процессе эксплуатации объекта ОС | ||||||
| Отражена сумма амортизации объекта ОС (амортизация начисляется ежемесячно с момента начала эксплуатации объекта ОС до момента его передачи в уставный капитал другой организации) | 156 000 | |||||
|
Операции, отражаемые при передаче объекта ОС в уставный капитал
| ||||||
| Восстановлен НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости передаваемого объекта ОС (сторно) | 68-1 | 19-1 | 49 869 | |||
| Восстановленная сумма НДС уплачена в бюджет | 68-1 | 49 869 | ||||
| Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации | 58-1 | 276 000 | ||||
| Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС | 01-2 | 01-1 | 432 000 | |||
| Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту его передачи | 01-2 | 156 000 | ||||
| Списана остаточная стоимость передаваемого объекта ОС | 01-2 | 276 000 | ||||
| Отражено списание восстановленного НДС | 91-2 | 19-1 | 34 560 | |||
Задание 3. 4. 10
Организация, участвуя в создании другой организации, вносит в ее уставный капитал объект основных средств, первоначальная стоимость которого – 290 000 руб. НДС по данному объекту при его приобретении не уплачивался и бюджету к вычету не предъявлялся. К моменту передачи сумма амортизации, начисленной по данному объекту основных средств, составила 115 000 руб. По согласованию с учредителями стоимость передаваемого объекта основных средств определена в размере 200 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
|
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | Общая | ||
| Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину согласованной стоимости передаваемого объекта ОС | 58-1 | 200 000 | ||
| Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС | 01-2 | 01-1 | 290 000 | |
| Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи | 01-2 | 115 000 | ||
| Списана остаточная стоимость передаваемого объекта ОС | 01-2 | 175 000 | ||
| Списана разница между согласованной и остаточной стоимостью передаваемого объекта ОС | 91-1 | 25 000 | ||
| Отражена прибыль от передачи объекта ОС | 91-9 | 25 000 | ||
|
|
|
