Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

для оценки налоговой нагрузки





 


5. Управление операционной деятельностью 217

Относительные показатели налоговой нагрузки (табл. 5.26), бо­лее точно и объективно характеризуют тяжесть налоговой нагрузки на организацию, особенно если есть база для их сравнительного анализа, в частности показатели эталонной («идеальной»), отрасле­вой налоговой нагрузки. Показатели эталонной налоговой нагрузки рассчитаны для трех основных налогов: НДС, налога на прибыль, от­числений в социальные фонды (табл. 5.26).

Таблица 5.26. Показатели относительной налоговой нагрузки,%

Расчеты свидетельствуют, что показатели относительной нагрузки предприятия существенно ниже показателей эталонной; если пере­считать эталонную налоговую нагрузку с учетом фактической струк­туры выручки, то ситуация практически не изменится: фактические


218 II. Краткосрочная финансовая политика

показатели предприятия остаются значительно ниже показателей эталонной нагрузки. Это является следствием того, что организация имеет льготы по налогам (в частности, по НДС) и достаточно эф­фективно управляет своими налоговыми платежами, доказательством чему служит снижение налоговой нагрузки на финансовые резуль­таты в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Для исследования тенденций в изменении налоговой нагрузки рассчитаны показатели динамики налоговых платежей и основных налоговых баз (табл. 5.27).

 

Таблица 5.27. Сравнительный анализ динамики показателей деятельности организации и ее налоговых платежей,%

Как показывают расчеты, налоговые платежи в среднем растут более низкими темпами, чем налоговые базы: наиболее высокие темпы прироста у отчислении на социальные нужды.

Для дальнейшего исследования причин низкого уровня нало­говой нагрузки выполнен расчет показателей структуры выручки (табл. 5.28).


5. Управление операционной деятельностью 219

Таблица 5.28. Структура выручки,%

Как показывают расчеты, структура выручки организации весьма близка к эталонной. Доля неналогоемких элементов (материальных, прочих затрат и амортизации) равна 70,7% вместо эталонных 68,7, доля прибыли от продаж даже превосходит эталонную и только до­ля затрат на оплату труда существенно ниже. Структура выручки достаточно стабильна, что позволяет сделать заключение, что при­меняемые в организации методы налогового планирования строятся не только на изменении структуры выручки в направлении увеличе­ния неналогоемких элементов. Однако относительно высокая маржа существенно снижена убытком от прочих операций, что уменьшает налоговые платежи предприятия. Таким образом, с учетом результата от прочих операций структуру выручки можно считать существенно менее налогоемкой, чем эталонная.



Переходя к анализу расчетов по налогу на прибыль, целесообраз­но сформировать систему показателей (табл. 5.29).

Таблица 5.29. Показатели по налогу на прибыль


220 II. Краткосрочная финансовая политика

Как показывают расчеты, соотношение между текущим и услов­ным налогами несколько улучшилось, поскольку превышение теку­щим налогом условного уменьшилось с 8,1 до 6,8%. Превышение текущего налога обусловлено наличием постоянных налоговых обя­зательств; замедленный рост текущего налога относительно услов­ного связан с возникновением отложенных налоговых обязательств.

Будущие налоговые платежи по налогу на прибыль будут воз­растать вследствие того, что у организации имеются отложенные налоговые обязательства в сумме 63 319 тыс. руб., которые будут увеличивать платежи по налогу на прибыль, и эти обязательства более чем в 3 раза превышают отложенные налоговые активы, рав­ные 20 066 тыс. руб.

Оценив отложенные налоговые активы и обязательства, необхо­димо теперь дать оценку всем налоговым активам и обязательствам (табл. 5.30).

 

Таблица 5.30. Налоговые активы и налоговые

Обязательства организации


5. Управление операционной деятельностью 221

Как видно из расчетов, налоговые активы выше налоговых обя­зательств; основным элементом налоговых активов является НДС по приобретенным ценностям, который существенно снизился на конец года. Такую тенденцию можно оценивать положительно, по­скольку эта статья представляет собой неликвидный элемент обо­ротных активов, снижающий их качество, кроме того, возможны ситуации, когда он не будет принят в полном объеме к вычету, что приведет к потерям для организации. Однако в целом величина от­ложенных налоговых активов несущественна, она составляет 2,14% валюты баланса. Налоговые обязательства в основном сформированы за счет отложенных налоговых обязательств; кредиторская задол­женность организации перед бюджетом и внебюджетными фондами несущественна по сравнению с налоговыми платежами, не превы­шает 10% налоговых платежей отчетного года. В целом снижаются относительно валюты баланса и налоговые активы, и налоговые обя­зательства, что заслуживает положительной оценки.

Подводя итог, можно отметить следующее:

• организация представляет собой растущий эффективный биз-­
нес, характеризующийся позитивной динамикой не только
налоговых баз, но и налоговых платежей;

• уровень налоговой нагрузки достаточно низкий, что связано с
наличием льгот по налогам, а также относительно неналого-
емкой структурой выручки, в которой занижен по сравнению
с эталонным удельный вес затрат на оплату труда, а также
прибыли, заниженной за счет убытков от прочих операций;

• в динамике уровень налоговой нагрузки на финансовые ре­-
зультаты снижается, наблюдается только увеличение налоговой
нагрузки на одного работника;

• темпы роста налоговых платежей отстают от темпов роста ос­-
новных налоговых баз;

• соотношение налоговых активов и обязательств в отчетном
году складывается не в пользу организации, т.е. активы пре-­
вышают обязательства; причина этого — в существенном
размере статьи «НДС по приобретенным ценностям», однако
в динамике это соотношение улучшается.

В целом можно считать, что специалисты организации эффек­тивно управляют налоговыми платежами, поддерживая налоговую нагрузку на относительно низком уровне, поэтому основные прин­ципы и базовые параметры налоговой политики на будущее должны быть сохранены. Таким образом, налоговая политика должна быть направлена на обеспечение эффективного контроля над налоговыми платежами и налоговыми активами и обязательствами, на предот­вращение значительного превышения текущим налогом на прибыль условного.

 





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.