 |
Тема 4 Анализ финансового состояния торговой организации
|
|
|
|
1. Последовательность решения задач анализа финансового состояния:
а) экономическая диагностика вероятности банкротства
б) изучение и оценка состава и структуры имущества
в) изучение и оценка уровня финансовой устойчивости
г) изучение и оценка деловой активности
д) изучение и оценка ликвидности и платежеспособности организации
е) разработка конкретных рекомендаций по улучшению финансового состояния организации
ж) изучение и оценка состава и структуры финансовых ресурсов
2. Система показателей, отражающих наличие, размещение и эффективность использования финансовых ресурсов характеризует … … организации
3. Финансовые ресурсы по юридической принадлежности в балансе подразделяются на:
а) собственные; в) заемные;
б) основные; г) дополнительные.
4. Структура финансирования активов признается рациональной, если значение удельного веса собственных источников в валюте баланса составляет не менее … %.
5. Эффект финансового рычага заключается в приращении рентабельности:
а) активов; в) продаж;
б) собственного капитала; г) заемного капитала.
6. Формула для расчета собственных оборотных средств (СОС), где СК – собственный капитал, ДО – долгосрочные обязательства, ВНА – внеоборотные активы, ОБА – оборотные активы:
а) СОС = СК + ДО – ВНА в) СОС = СК + ДО – ОБА
б) СОС = СК + ВНА – ДО г) СОС = СК – ДО – ВНА
7. Эффект финансового рычага заключается в приращении … собственного капитала.
8. Источники информации о просроченной кредиторской задолженности:
а) данные аналитического учета;
б) форма №1 бухгалтерской отчетности;
в) форма №2 бухгалтерской отчетности;
г) форма №3 бухгалтерской отчетности;
|
|
|
д) форма П-3 статистической отчетности;
е) форма №5.
9. Установить соответствие между видами кредиторской задолженности и входящими в них статьями баланса:
а) товарного характера в) авансы выданные;
б) прочая г) поставщики и подрядчики;
д) задолженность перед бюджетом;
е) покупатели и заказчики.
10. Увеличение значения коэффициента … … … свидетельствует о росте доли собственного капитала, предназначенного для финансирования оборотных активов
11. Последовательность расположения разделов бухгалтерского баланса:
а) оборотные активы; г) капитал и резервы;
б) краткосрочные обязательства; д) долгосрочные обязательства.
в) внеоборотные активы;
12. При прочих равных условиях о наращивании экономического потенциала организации свидетельствует следующие соотношения (ТРЧП – темп роста чистой прибыли; ТРА – темп роста активов; ТРВР – темп роста выручки от продаж):
а) ТРЧП >100 % б) ТРА > 100 % в) ТРЧП > ТРВР
13. Установить соответствие между признаками классификации собственного капитала и показателями для оценки его структуры:
а) по источникам формирования в) доля авансированного капитала;
б) по целевому назначению г) доля перманентного капитала;
д) коэффициент маневренности;
ж) доля собственного капитала;
з) индекс постоянного актива.
14. Плечо финансового рычага рассчитывается:
а) как разность между рентабельностью и процентной ставкой;
б) как отношение собственного капитала к заемному;
в) как отношение заемного капитала к собственному;
г) как отношение заемного капитала к величине финансовых ресурсов.
15. Финансовое состояние организации можно считать устойчивым, если не менее …% капитала является собственными средствами.
16. Установите соответствие статей разделам бухгалтерского баланса:
а) первый г) дебиторская задолженность;
б) второй д) кредиторская задолженность;
|
|
|
в) пятый е) долгосрочные обязательства:
ж) уставный капитал;
з) отложенные налоговые активы
17. Установите соответствие между видами собственного капитала и входящими в них статьями:
а) авансированный в) доходы будущих периодов;
б) накопленный г) уставный капитал;
д) резервный капитал;
18. Основным признаком нерациональной структуры собственного капитала по источникам его формирования является наличие ….
19. Перманентный капитал включает:
а) обязательства долгосрочного характера;
б) собственный капитал;
в) обязательства краткосрочного характера;
г) внеоборотные активы;
д) основные средства.
20. Установите соответствие названия показателей направлениям анализа финансового состояния:
| а) деловая активность б) финансовая устойчивость в) ликвидность | г) коэффициент маневренности собственного капитала; д) коэффициент оборачиваемости активов; е) коэффициент платежеспособности; ж) коэффициент текущей ликвидности. з) уровень запаса финансовой прочности |
21. В балансе отражается информация о стоимостной величине:
а) капитала б) доходов в) расходов
22. Долгосрочные обязательства предназначены для финансирования … активов.
23. Эффект финансового рычага срабатывает при условии, что экономическая рентабельность … средней процентной ставки за пользование кредитными ресурсами.
24. Дифференциал финансового рычага представляет собой разность между экономической … и средней процентной ставкой за пользование кредитными ресурсами.
25. Основным признаком нерациональной структуры кредиторской задолженности является наличие … задолженности.
26. Преобладание кредиторской задолженности, как бесплатного источника средств финансирования запасов, оценивается:
а) всегда положительно
б) всегда отрицательно
в) положительно, но при определенных ограничительных условиях
27. Положительная оценка структуры собственного капитала по источникам его формирования может быть дана при условии, что наибольший удельный вес приходится на … часть собственных финансовых ресурсов.
28. Увеличение удельного веса оборотных активов создает предпосылки:
а) роста уровня финансовой устойчивости;
|
|
|
б) ускорения оборачиваемости имущества;
в) роста ресурсоотдачи;
г) снижения финансовой отдачи.
29. Установите соответствие показателей целям их применения в ходе анализа финансового состояния организации:
| а) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами б) коэффициент оборачиваемости оборотных активов в) коэффициент абсолютной ликвидности | г) оценка ликвидности д) оценка деловой активности е) оценка финансовой устойчивости ж) оценка платежеспособности |
30. К группе коэффициентов, характеризующих мобильность собственных источников финансовых ресурсов, относят:
а) коэффициент финансовой автономии
б) коэффициент маневренности собственного капитала
в) уровень функционирующего капитала
г) индекс постоянного актива
д) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
31. Формы отчетности, дополнительно привлекаемые к данным бухгалтерского баланса при анализе дебиторской задолженности:
а) №5;
б) №3;
в) №2;
г) №4;
д) все перечисленные.
32. Выручка от продаж прошлого года составила 3 500 тыс.руб., выручка от продаж отчетного года – 4 000 тыс.руб.; средняя стоимость активов прошлого года составила 1 800 тыс.руб., средняя стоимость активов отчетного года – 1 900 тыс.руб. Эффективность использования активов:
а) возросла б) сократилась в) не изменилась.
33. Рекомендуемое значение доли оборотных активов в составе имущества организации:
а) определяется расчетным путем
б) определяется нормативно-законодательными документами
в) не существует
34. Соотношение внеоборотных и оборотных активов определяется:
а) обеспеченностью финансовыми ресурсами
б) отраслевыми особенностями деятельности предприятия
в) динамикой выручки от продажи и чистой прибыли
35. Последовательность расположения статей первого раздела бухгалтерского баланса:
а) отложенные налоговые активы;
б) основные средства;
в) долгосрочные финансовые вложения;
г) нематериальные активы;
д) незавершенное строительство;
е) прочие внеоборотные активы;
|
|
|
ж) доходные вложения в материальные ценности.
36. Показатели, характеризующие деловую активность предприятия:
а) уровень затрат на производство и продажу;
б) доля собственного капитала в валюте баланса;
в) производительность труда;
г) широта рынков сбыта;
д) имидж организации;
е) оборачиваемость активов;
ж) рентабельность активов;
з) прибыль от продажи;
и) коэффициенты ликвидности;
к) обеспеченность собственными оборотными средствами.
37. Выберите оптимальное соотношение между темпами роста чистой прибыли, выручки от продаж и средней стоимости активов (ТРЧП – темп роста чистой прибыли; ТРА – темп роста средней стоимости активов; ТРВР – темп роста выручки от продаж):
а) ТРЧП > ТРВР > ТРА > 100%
б) ТРВР > ТРА > ТРЧП > 100%
г) 100% > ТРВР > ТРА > ТРЧП
38. Преимущественный рост чистой прибыли по сравнению с ростом валюты баланса свидетельствует:
а) об ускорении оборачиваемости имущества;
б) о росте рентабельности активов;
в) о замедлении оборачиваемости собственного капитала;
г) о росте рентабельности продаж.
39. Преимущественный рост выручки от продажи по сравнению с ростом валюты баланса свидетельствует:
а) о росте рентабельности активов;
б) о замедлении оборачиваемости собственного капитала;
в) об ускорении оборачиваемости активов;
г) о росте рентабельности продаж.
40. Показатели оборачиваемости активов (в оборотах) рассчитываются как отношение:
а) средней величины активов к выручке от продаж;
б) выручки от продаж к средней величине активов;
в) прибыли к средней величине активов;
г) выручки от продаж к величине активов на конец периода.
41. Показатели рентабельности капитала рассчитываются как отношение:
а) величины капитала на конец периода к прибыли;
б) выручки от продаж к средней величине капитала;
в) выручки от продаж к величине капитала на конец периода;
г) прибыли к средней величине капитала.
42. Продолжительность операционного цикла рассчитывается как:
а) разность между временем обращения запасов и периодом погашения дебиторской задолженности;
б) разность между временем обращения запасов и периодом погашения кредиторской задолженности;
в) сумма времени обращения запасов и периода погашения дебиторской задолженности;
г) сумма времени обращения запасов и периода погашения кредиторской задолженности.
43. Продолжительность финансового цикла рассчитывается как:
а) разность между продолжительностью операционного цикла и периодом погашения кредиторской задолженности;
б) разность между периодом погашения кредиторской и дебиторской задолженности;
|
|
|
в) сумма времени обращения запасов и периода погашения дебиторской задолженности;
г) разность между временем обращения запасов и периодом погашения кредиторской задолженности.
44. Увеличение времени обращения запасов … сказывается на финансовом состоянии.
45. Показателями, используемыми для расчета длительности операционного цикла, являются:
а) средний срок погашения кредиторской задолженности;
б) средний срок погашения дебиторской задолженности;
в) время обращения запасов;
г) время обращения финансовых вложений;
д) длительность финансового цикла.
46. Замедление оборачиваемости оборотных активов при прочих равных условиях приводит к:
а) росту остатков оборотных активов в балансе;
б) снижению остатков оборотных активов в балансе;
в) увеличению дебиторской задолженности;
г) уменьшению дебиторской задолженности.
47. Продолжительность погашения дебиторской задолженности определяется как отношение:
а) выручки от продаж к среднегодовым остаткам дебиторской задолженности;
б) среднегодовых остатков дебиторской задолженности к выручке от продаж;
в) количества дней периода к среднегодовым остаткам дебиторской задолженности;
г) среднегодовых остатков дебиторской задолженности к однодневной выручке от продаж.
48. Величина активов организации на начало и конец года составила 3 100 и 3 900 тыс. руб. соответственно. Выручка от продаж в отчетном году – 7 000 тыс.руб. Коэффициент оборачиваемости активов за год составил … оборота.
49. Отрицательное значение величины, полученной на основе формулы [ 
1 – 0 × (ВР1:ВР0)], где – средняя стоимость оборотных активов; ВР – выручка от продаж, означает … … оборотных активов.
50. Ускорение оборачиваемости активов характеризует … деловой активности организации.
51. Увеличение времени обращения активов характеризует … их оборачиваемости.
52. Деловая активность характеризует … использования хозяйственных и финансовых ресурсов.
53. Рост рентабельности активов приводит к увеличению … прибыли.
54. Относительную экономию оборотных средств получают в результате … их оборачиваемости.
55. Часть собственного капитала организации, за счет которой финансируются оборотные активы, называется … … …
56. Оптимальное значение коэффициента обеспеченности организации собственными оборотными средствами больше … (дцч)
57. Оптимальное значение коэффициента маневренности собственных средств для торговой организации больше … (дцч)
58. Оптимальное значение коэффициента автономии больше … (дцч).
59. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует долю:
а) оборотных активов, сформированных за счет собственных средств;
б) собственного капитала в формировании активов;
в) собственного капитала, направленного на формирование оборотных активов;
г) оборотных активов в валюте баланса.
60. Показатель наличия собственных оборотных средств, принимающий отрицательное значение, свидетельствует о том, что на данную величину:
а) внеоборотные активы сформированы за счет краткосрочных обязательств;
б) внеоборотные активы сформированы за счет долгосрочных обязательств;
в) оборотные активы меньше размера собственного капитала;
г) собственный капитал меньше краткосрочных обязательств.
61. Коэффициент маневренности характеризует:
а) долю собственных средств, вложенных в оборотные активы;
б) долю собственных оборотных средств в оборотных активах;
в) оборачиваемость собственных средств;
г) долю оборотных активов в общей величине активов.
62. Доля вложений в торгово-производственный потенциал рассчитывается как отношение:
а) внеоборотных активов и запасов к общей величине активов;
б) оборотных активов к общей величине активов;
в) суммы нематериальных активов, основных средств и запасов к общей величине активов;
г) суммы нематериальных активов и оборотных активов к общей величине активов.
63. Коэффициенты, включаемые в расчет комплексного показателя финансовой устойчивости:
а) автономии;
б) индекс постоянного актива;
в) обеспеченности собственными оборотными средствами;
г) доля вложений в торгово-производственный потенциал;
д) маневренности;
е) уровень функционирующего капитала;
ж) соотношения заемных и собственных источников;
з) накопленной амортизации.
64. Вывод о повышении уровня финансовой устойчивости организации делается на основе роста коэффициентов:
а) рентабельности активов
б) финансовой автономии
в) накопления амортизации
г) индекс постоянного актива
д) обеспеченности организации собственными оборотными средствами
65. Значение коэффициента автономии при валюте баланса, равной 1 000 тыс.руб., заемном капитале, равном 600 тыс.руб., будет равно … ед.
66.Собственный капитал равен 1 200 тыс.руб., долгосрочные обязательства – 400 тыс.руб., валюта баланса – 2 000 тыс.руб., оборотные активы – 1 100 тыс.руб.. Сумма собственных оборотных средств составит … тыс.руб.
67. Установить соответствие между названием показателей и их экономической интерпретацией:
| а) коэффициент финансовой автономии б) рентабельность активов в) коэффициент обеспеченности организации собственными оборотными средствами | г) интенсивность высвобождения средств из оборота; д) доля оборотных активов, формируемых за счет собственных средств; е) финансовая отдача средств, авансированных в имущество; ж) доля активов, формируемых за счет собственных средств |
68. Оборотные активы составляют 120 тыс. руб., краткосрочные обязательства – 75 тыс. руб. Сумма собственных оборотных средств составит … тыс. руб.
69. Собственный капитал равен 340 тыс. руб., долгосрочные обязательства – 90 тыс. руб., внеоборотные активы – 270 тыс. руб. Сумма собственных оборотных средств составит … тыс. руб.
70. Отрицательное значение величины собственных оборотных средств свидетельствует:
а) о низком значении обеспеченности активов собственными источниками финансирования;
б) об отсутствии собственных источников финансирования оборотных активов;
в) о привлечении к финансированию оборотных активов краткосрочных обязательств;
г) о привлечении к финансированию оборотных активов долгосрочных и краткосрочных обязательств.
71. Коэффициент финансовой автономии рассчитывается как отношение … средств к валюте баланса.
72. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к … активам.
73. Доля вложения средств в торгово-производственный потенциал рассчитывается как отношение суммы основных средств, нематериальных активов и … к валюте баланса.
74. Доля вложения средств в торгово-производственный потенциал рассчитывается как отношение суммы основных средств, нематериальных активов и запасов к … ….
75. Уровень перманентного капитал рассчитывается как отношение суммы … … и долгосрочных обязательств к валюте баланса
76. Для торговых организаций коэффициент маневренности собственных средств будет иметь оптимальное значение:
а) более близкое к 0,2 ед.
б) более близкое к 0,5 ед.
в) его значение не зависит от вида деятельности организации
77. Установите соответствие оптимальных значений коэффициентам финансовой устойчивости:
| а) коэффициент накопления амортизации б) коэффициент финансовой автономии | в) ≥ 0,5 г) ≤ 0,25 д) ≥ 0,3 |
78. Способность активов трансформироваться в денежные средства характеризует их....
79. Для оценки платежеспособности организации используют показатель:
а) финансовой автономии
б) текущей ликвидности
в) просроченные обязательства перед кредиторами.
80. Наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов в объеме, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств (хотя бы с нарушением сроков их оплаты, предусмотренных в договоре), отражают относительные показатели:
а) ликвидности б) платежеспособности в) деловой активности
81. Установите соответствие оптимальных значений коэффициентам ликвидности для оптовой торговой организации:
| а) коэффициент абсолютной ликвидности; б) коэффициент критической ликвидности; в) коэффициент текущей ликвидности | г) 0,1-0,2; д) 0,3-0,6; е) 0,7-1; ж) 1,5-2; |
82. Установите соответствие показателей целям их применения в ходе анализа деятельности организации:
| а) коэффициент критической ликвидности б) операционный цикл в) сумма просроченных обязательств перед кредиторами | г) оценка платежеспособности д) оценка деловой активности е) оценка финансовой устойчивости ж) оценка ликвидности |
83. При росте краткосрочных обязательств и неизменной величине оборотных активов уровень текущей ликвидности организации:
а) сократиться б) увеличится в) не изменится.
84.Значение коэффициента текущей ликвидности < 1, означает что организация:
а) неликвидна;
б) имеет не достаточный уровень ликвидности;
в) имеет приемлемый уровень ликвидности,
г) неплатежеспособна.
85. Оптимальное значение коэффициента абсолютной ликвидности:
а) 1,5 – 2,0; в) 0,1 – 0,2;
б) 0,7 – 1,0; г) 0,3 – 0,5.
86. При валюте баланса 2 000 тыс.руб., внеоборотных активах 800 тыс.руб., краткосрочных обязательствах 600 тыс.руб., коэффициент текущей ликвидности равен … ед..
87. Оптимальное значение коэффициента текущей ликвидности:
а) 1,5 – 2,0; б) 0,7 – 1,0; в) 0,1 – 0,2; г) 0,3 – 0,5.
88. Оптимальное значение коэффициента критической ликвидности (кроме предприятий розничной торговли):
а) 1,5 – 2,0; в) 0,1 – 0,2;
б) 0,7 – 1,0; г) 0,3 – 0,5.
89. Стоимость оборотных активов равна 1 680 тыс. руб., в том числе запасов – 970 тыс.руб., сумма обязательств равна 910 тыс. руб., в т. ч. долгосрочных – 200 тыс. руб., коэффициент критической ликвидности равен … ед.
90. Отношение суммы наиболее ликвидных активов и краткосрочной дебиторской задолженности к обязательствам краткосрочного характера положено в основу расчета коэффициента … ликвидности
91. Отношения величины оборотных активов к величине краткосрочных обязательств положено в основу расчета коэффициента … ликвидности
92. Одним из официальных критериев несостоятельности (банкротства) является невозможность организации рассчитаться по своим обязательствам в течение … месяцев от требуемой даты их оплаты.
93. Одним из официальных критериев несостоятельности является наличие совокупной просроченной задолженности в размере, превышающем … рублей.
94. Отношение суммы наиболее ликвидных активов к обязательствам краткосрочного характера положено в основу расчета коэффициента … ликвидности.
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-законодательная литература
1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
2. О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс]: федер. закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ ред. от 28.07.2012 № 144-ФЗ с изм.16.10.2012 № 174-ФЗ. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
3. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 2.07.2010 № 66-н ред. от 17.08.2012 №113н. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
4. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 06.10.2008 № 106н ред. от 08.11.2010 № 144-н. – Режим доступа: КонсультантПлюс
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ М–ва финансов Рос. Федерации от 29.12.1998 № 34-н ред. от 26.03.2007 № 26-н. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
6. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации» [Электронный ресурс]: Приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 06.05.1999 № 32н ред. от 27.04.2012 №55-н. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
7. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» [Электронный ресурс]: Приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 06 мая 1999 № 33н ред. от 27.04.2012 №55-н. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [Электронный ресурс]: Приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 06 июля 1999г. № 43н ред. от 08.11.2010 № 142-н. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
Основная литература
1. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л. И. Кравченко. – М.: Новое знание, 2009. – 512 с.
2. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Под общ. ред.проф. В.И. Бариленко. – М.: Форум, 2012. – 464 с.
3. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. – 1-e изд., доп. и испр. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 416 с.
Дополнительная литература
1. Артеменко, В. Г. Экономический анализ: учеб. пособие / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. – М.: Издательство: КНОРУС, 2011. – 288 с.
2. Дягель, О. Ю. Теория экономического анализа: учебное пособие / О. Ю. Дягель; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2006. – 190 с.
3. Дягель, О. Ю. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: альбом наглядных пособий к лекциям для специальности 080502.65805икова В.НГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ «Экономика и управление на предприятии (в торговле)» и направления подготовки 080100.62805икова В.НГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Экономика. В 2 ч. Ч.1 / сост. О Ю. Дягель, Е. А. Медведева; Краснояр. Гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2009. – 50 с.
4. Комплексный экономический анализ предприятия: учебник / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой. - СПб.:
5. Питер, 2009 г. - 576 с.
6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева [и др.] – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2011. – 712 с.
7. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / О.И. Аверина и [др.]. – М.: КНОРУС, 2012. – 432 с.
8. Соловьева, Н.А. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности коммерческой организации и ее финансового состояния: учеб. пособие / Н.А. Соловьева, Н. И. Коркина; Краснояр.гос.торг.-экон. ин-т. - изд.2-е. перераб. и доп.- Красноярск, 2007.- 125с.
9. Соловьева, Н.А. Анализ основных средств и эффективности их использования: учеб. пособие / Н. А. Соловьева, Е. А. Медведева; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. – Красноярск, 2006. – 54 с.
10. Соловьева, Н.А. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации: учебное пособие / Н.А. Соловьева, О. Ю. Дягель; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. – Красноярск, 2007. – 236 с.
11. Экономическое обоснование рекомендаций по оптимизации результатов деятельности организации: учеб. пособие / О. Ю. Дягель [и др]; Краснояр.гос.торг.-экон.ин-т. – Красноярск, 2009. – 88 с.
|
|
|
