Р и А расчетов с прочими дебит-ми и кредит-ми

С/х орг-ии в процессе финн-во – хозяйс-ой деят-ти вступают во взаим-ия с др. физ-ми и юрид-ми лицами:

1) с депонентами;

2) со своими работ-ми по опер-ям, не связа-ми с оплатой труда;

3) со страх-ми орган-ми по имущест-му и личному страх-ю;

4) со съемщ-ми квартир и лицами, прожи-ми в общ-и;

5) с арендой нежилых поме-ий;

6) с род-ми детей в детских дошк-ых учреж-ях;

7) по личному жил-му строит-ву.

При пров-е расчетов по исполн-ым док-ам устан-ся правила удер-ия из з/п рабочих по испол-ым листам в пользу др. орган-ий и лиц, а также своевр-сть переч-ия удерж-ых сумм получ-ю.При пров-ке расчетов по индив-му жилищ-му строит-у аудитор устан-ет хар-р, закон-сть и дату возни-ия задолж-и за каждым индив-ым застройщ-ом, собл-ие сроков погаш-я ссуды и меры с/х орг-и по взыс-ю проср-ой задолж-ти. В случае выдачи займов на индив-ое жил-е строит-во выявляют обосн-сть и размер их выдачи, сроки возв-та и факт-го погаш-ия получ-ых сумм путем встр-ой сверки записей, произ-ых по субс-у 73/1, по счету 50, а также счета 70, 51. Ауд-р опред-ет своевр-ть и полноту пост-их от индив-го застр-ка взносов в погаш-ие их задолж-ти.В проц-се контроля рас-в с квартиросье-ми и лицами, прож-ми в общ-и, рев-р пров-ет своевр-сть и прав-сть нач-ия платы за польз-ие кварт-и, общ-ем, за коммун-е услуги, своевр-сть и полноту погаш-я этой задолж-ти. Особое внимание обращ-ся на прав-сть и полноту нач-ия оплаты за коммун-е услуги и оприх-ие поступ-их сумм в кассу орган-и, т.к. на прак-ке встр-ся случаи беспл-ых кварт-ых и коммун-ых услуг работ-ам, которые по действ-му законод-ву не польз-ся таким правом.Своевр-ть и полноту начис-ия и поступ-ия взносов родит-ей за содер-ие детей в ДДУ выяв-ют путем сверки записей по наличию детей в этих учреж-ях на отд-ые даты на основ-и табеля учета посещ-ти детей в ДДУ, начис-е платы за их содерж-е – в ведом-ти расчетов с родит-ми, и поступ-ие ее в кассу орган-ии - на основ-и кассовой книги. При пров-ке расч-в по имущес-му и личному страх-ю использ-ся данные ж–о №10 АПК, а также дог-ра страх-ия, акты стих-ых бедс-ях. При необх-ти пров-ся контр-ый пересчет правил-ти определ-ия страх-ых плат-й по каждому виду объектов страхов-ия: урожая с/х культур, жив-ых, мног-их насаж-ий и др., исходя из устан-ых ставок и стоим-ти объектов страх-ки, в рез-те чего выяв-ся соотв-ия, недонач-ия или перенач-ие страх-х платежей. Провер-ся правил-сть перечис-ия хоз-ву страх-ых возм-ий за погиб-е имущ-во из –за потерь от стих-ых бедствий. При пров-ке расч-в неком-го харак-ра с научно – исследов-ми организ-ми, транспор-ми организ-ми пров-ся встр-ная сверка док-ов и записей. Провер-ся в хоз-ве и в соответ-ей орган-и, что помогает устан-ть обоснов-сть возник-я данных взаимоотн-ий, их реальность, правил-ть опред-ия объемов и сто-сть работ, услуг; полноту и своевр-сть их оплаты.При рев-и и пров-ке расч-в унит-ых с/х орг-й с вышес-ми орган-ми контр-ры устанав-ют характер каждой из расч-ых опер-й:

1) по выд-му имущ-ву;

2) по текущим опер-иям (вкл-ая распред-ые прибыли).

Устан-тся хар-р каждой из указ-ых опер-й, даты их возник-ия, своеврем-ть и полнота погаш-я задолж-и. Для опред-я реальн-и назв-ых расч-в прим-ся прием встр-ой сверки зап-й в б/у пров-ой орган-ии и выш-ей орган-и. По всем выяв-ым суммам нереал-ой задолж-и прочих деб-в и кред-в состав-ся отдельная ведом-ть по каждой группе расч-в с указ-ем причин и вин-ых лиц.

21. Ревизия и аудит с покупателями и заказчиками. В СХО превалируют расчеты по продаже с/х прод-и. Осн-ой формой сбыта с/х прод-и явл-ся ее продажа на дог-ных усл-х орг-ций, кот. Закл-ют с СХО дог-ра контрактации. Ревизор проверяет своевр-ть закл-ия таких дог-в отдельными видами прод-и, соблюдение объемов поставки, сроков, кач-ва прод-и, цен. Продажа прод-и другим пок-лям осущ-ся на осн-и дог-ов купли-продажи. Путем текущей проверки ТТН хоз-ва и приемных квитанций загот-ных орг-ций можно выявить факты недостачи в пути, занижение объемов, кач-ва, цен и тарифов. В этих случаях примен-ся контрольная инвент-ция объемов, контроль определения кач-ва прод-и, взаимная сверка расчетов с пок-лями, с СХО.Ревизор уст-ет прав-ть расчетов провер-го хоз-тва с загот-ми орг-ми. При установл-и расхожд-й, анализа их причины и выявляются виновные. Проверка наличия акта инвент-ции расчетов с пок-лями и заказ-ми. Наиболее часто факты обсчета наблюд-ся при определ-и кач-ва с/х прод-и. По этому ревизор анализирует аналог-ые показ-ли по сметным партиям реализ-ой прод-и, проводит контрольное определение кач-ва прод-и, продаваемой в период ревизии.Ревизор проверяет прав-ть дог-ных цен и доплат за повышенные показатели кач-ва прод-и, прав-сть таксировки в расчетных док-х. Провер-ся прав-сть зачета полученных авансов от загот-ых орг-ий и удержаний авансов в ходе продажи им прод-и. Выясняются причины просрочки платежей покуп-ми, определ-ся реальность в просроченной дебит-ой задолж-ти и возможность ее погаш-я. Аудитор уст-ет виновных лиц просрочки дебит-ой задолж-ти. Провер-ся также наличие актов взаимной сверки расчетов с покуп-ми, корресп-ия счетов по учету расчетов. По всем фактам нарушений и недостатков по расчетам с покуп-ми и заказчиками ревизоры составляют отдельную вед-ть и подгот-ют предложение для взыскания сумм дебит-ой задолж-ти в уст-нном порядке.

22.Ревизия(аудит)размещения, условий содерж. и кормления жив-х. В ходе ревизии при проверке размещ-я жив-х по территории хоз-ва, их содерж-я закрепления за соответств-им МОЛ ревизоры уст-ют степень вып-ия плана кап-го строит-ва животновод-х помещений,механиз-и произв-х процес-в, орг-ию труда и производства, соблюдение зооветеринарных требований по размещению и содержанию жив-х. При проверке сохранности жив-х и кормов на фермах проверке подвергаются книги учета движ-я жив-х на ферме, отчеты о движ-ях жив-х и птицы, вед-ти расхода кормов, отчет о движ-и продуктов и мат-ов. Проводятся также контрольные инвент-ии наличия жив-х и остатка кормов, приготовление кормосмесей, провер.соблюдение установленных рационов кормления соответствующих групп жив-х на данный период. Ревизоры проверяют правильность и полноту оприход.приплода, а также купленных у населения и др.орг-ий жив-х их закрепление за отдельными МОЛ. Выявленные неучтенные жив-ые подлежат немедленному оприход-ию, а недостачи – взысканию с виновных лиц.В процессе рев-и устанавл-ся закреплены ли жив-ые за МОЛсоблюд-ся условиясодерж-я и кормления жив-х путем факт. осмотра животновод-х помещений и контрольных инвент-й жив-х; путем изучения док-в, их встречной сверки. В проц.ревизии устанавлив-ся, создана ли в хоз-ве постоянно действующая инвент.комиссия, регулярно ли осущ.ивент. всех групп и видов жив-х, правильно ли оформл.результаты инвент-и и примен-сядейственные меры по взысканию выявленного ущерба с виновных лиц. Ревизор изучает как по форме, так и по существу инвент.описи, сличит.вед-ти результатов инвент-ии и протоколы заседаний инвент. комиссий. При этом устанавливает, правильно ли в них внесены жив-е, отведен ли отдельный раздел на каждую породу или породность данного вида жив-х в разрезе жив-х осн.стада КРС, раб.скота, свиней; устанавливает, делаются ли в описях отметки о внутрихоз-ном помещении и списания жив-ых. С целью проверки фактич-го проведения инвент.жив-х проводится встречная сверка инвент.описей за сметные периоды с записями в книгах учета движения скота, изучается характер записей в описях. Для проверки полноты охвата инвент.жив-х производится встречная взаимосверка записей в инвент.описях с данными БУ,зоотехнического учета.В ходе ревизии проводится контрольная инвент.наличия жив-х, кот. позволяет более полно определить состояние сохранности жив-х проверяемого хоз-ва. При этом подсчет жив-х может проводится в сочетании с их взвешиванием, по результатам кот.составляется промежуточный акт сплошной или выборочной инвент-и.Выявленные излишки жив-х подлежат оприходыванию, а недостачи – взысканию с виновных лиц. Общие результаты контрольной инвент.наличия жив-х в кол-ном и ст-ом выражении отражаются в общем акте ревизии.

23. Р и А поступления жив-х….

При ревизии пост-ния жив-х применяется прием факт-го контроля – проведение внезапных инвент-ций по проверке наличия пол-го приплода и купленных жив-х. Выявленное в этих случаях факт-кое наличие жив-ых сверяется с учет. данными жив-х, в рез-те чего проверяется полнота их оприх-ния. Особенно эффективны такие инвент-ции в момент массовых растелов, опоросов, а также пост-ние приобрет-х жив-х. Применяются также приемы докум-го контроля. При этом проверяются акты на оприх-ние приплода жив-х, акты и договоры контрактации скота у населения, счета – фактуры, акты приема – передачи жив-х безвозмездно поступивших в хоз-во, ТТН, а также встречную сверку названных док-тов записями в книгах учета движения жив-х, в журнале случек, отчетах о движении жив-х и птицы на ферме. При проверке кол-ва оприх-о приплода исп-ся данные журналов случек, карточек племенных маток, книг учета движения жив-х, где в названных учет.регистрах сверяются даты записей с датами актов на оприх-ние приплода жив-х. Сверка осущ-ся также с ж/о 14 АПК и вед-ми анал-го учета по сч.11 «Жив-ые на Выр-ии и откорме» или соотв-ми машинограммами. Встречаются случаи сокрытия приплода жив-х от учета отд-ми должн-ми лицами в целях создания резерва для послед-го перекрытия падежа или присвоения жив-х. В этих случаях факт неполного оприх-ния молодняка можно вскрыть путем сверки вед-тей расхода кормов по данной учет.группе жив-х с данными о их наличии по каждому инвент-му номеру и кличке, выявление стельных маток в составе откармл-го поголовья. По устан-ым фактам неучтенного приплода жив-х сост-ся отдельная вед-сть. Выявление своевр-сти и полноты оприх-ния жив-х, купленных у населения в порядке контрактации, проводится также путем изучения актов на их закупку и сверкой данных актов с вед-ми расхода кормов, вед-ти взвешивания жив-х, отчетами о движении скота и птицы на ферме, записями в книге учета движения жив-х на ферме. Проверяется прав-сть указания веса купленных жив-х, для чего сверяются акты контрактации с вед-ми взвешивания жив-х за смежные периоды. Проводятся контрольные инвент-ции. В случаях выявления подложных и фиктивных док-в по закупке скота у населения, выясняют виновных лиц для привлечения их к отв-сти. Для проверки полноты оприх-ния жив-х, приобр-ных у других орг-ций наряду со встречной сверкой приемных актов, счетов – фактур, отчетов по движению скота и птицы, практикуют также письменные запросы у соотв-щих пост-ков. Таким же образом производится проверка полноты оприх-ния переданных хоз-ву жив-х в качестве вклада в уставный фонд орг-ции. При этом также проверяется наличие таких решений в учред-ном договоре, данные кот. сверяют с взаимосвяз-ми док-ми по оприх-нию жив-ых. Отдельно проверяется прав-сть оприх-ния и опр-ния привеса (прироста живой массы жив-х). Для этого вед-сти взвешивания жив-ых и расчеты опр-ния привеса за смежные периоды сверяют между собой, а также с расчетами по начислению з/п работникам жив-ва с отчетами о движении жив-х и птиц на ферме, с данными ж/о 14 АПК по сч. 11 «Животные на выр-нии и откорме». При выявлении расхождений в опр-нии прироста живой массы устан-ют действ-ный прирост за проверяемый период, устан-ют виновных лиц, допустивших искажение этих данных.

В процессе ревизии перевода жив-х из группы в группу ревизоры сверяют факт-е сроки перевода молодняка жив-х в старшие возрастные группы с норм-ми сроками. При этом выясняется передержка молодняка в младших возрастных группах и допущенные в связи с этим факты перерасхода средств. Особому контролю подлежит перевод ремонтного молодняка в основное стадо и выбраковка продукт-х жив-х для посл-ей реализации или забоя. В этом случае факт-е инвент-ции сочетаются с док-ным контролем путем сверки актов на перевод жив-х из группы в группу с записями в книгах учета движения жив-х, в отчетах о движении жив-х и птицы на ферме, с вед-ми расхода кормов, с расчетами на начисление на з/п раб-кам жив-ва, с бух. и стат-ой отч-тью по жив-ву. Проверяются также записи по сч. бух.учета. Обращается внимание на своевр-сть перевода жив-х, соблюдения устан-го порядка выбраковки продукт-х жив-х из основного стада. Ревизор проверяет движение отдел-х жив-х из группы в группу по их инвент-м номерам, начиная с младших и заканчивая старшими возрастными группами. При этом может оказаться, что ранее скрытый от учета приплод внесен в отчет о движении жив-х и птицы на ферме путем выявления новых инвент-х номеров жив-х для покрытия падежа, неоформл-го актами. В таких случаях этих жив-х нужно оприх-ть, а павших жив-х – оформить соотв-ми актами, определить вин-х лиц и суммы причин-го ущерба. Надо проверить, нет ли случаев оформления повторно одних и тех же жив-х как переводимых из одной группы в другую.

24. Ревизия и аудит промышленных производств

В ходе р-и пром-х пр-в проверяющие должны установить обос-сть и цел-сть создания того или иного промыш-го пр-ва, выяснить, имеется ли утвержденное руков-лем орг-ции Положение о пр-ном пр-ве, по плану ли осущ-ся пром-ная деят-ть. Проверяется наличие и правил-сть разработки технич-х, технол-их и технико – экон-их расчетов. Ревизоры анализируют материально-денежные и труд-ые з-ты, объем выпуска и качество готовой пр-ции, ее рен-ть, делают выводы об эконом-ой эфф-ти и целес-ти функции-ния пром-ых пр-ств. Проверяется обосн-сть применяемых нормативов выхода гот-ой пр-ции по ее сортам, категориям, кондициям. В пр-се р-зии на ряду с приемом докум-ого кон-ля исп-тся контрольные запуски сырья и мат-ов, контрольный выход готовой пр-ции и лабораторный анализ ее кач-ва.

В пр-се р-зии устанавливается наличие производ-ой прог-мы каждого промыш-ого произ-ва, обосн-ость запланир-ых объемов выпуска готовой пр-ции по установленным пок-лям ее кач-ва. Предусмотренные произ-ной пр-мой промыш-ого пр-ва з-ты труда и мат-льно-ден-х ср-в, проверяют по каждой их статье, исходя из намечаемых объемов пр-ва, применяемых нормативов и технологий. Рев-р устан-ет, соот-ует ли уровень произв-ных з-рат технол-ким картам и нормативным расх-ам, для чего указанные данные подвергаются сопоставлению и встречной сверке. Проверяется фактич-ое выпол-ние произв-ой пр-ммы. Обращается внимание на соблюдение технол-ой дисциплины, целес-ть исполь-ия труда и ср-в, правильность ценооб-ия и сбыта промыш-ой пр-ции. Основными приемами данного кон-ля яв-ся изучение пер-х док-ов, записей по уч-ту произ-ых з-рат и выхода готовой пр-ции, их сопоставление с планов-ми и нормат-ми данными, контр-ые запуски сырья, матер-ов, контрольный выход готовой пр-ции, лабораторный анализ ее кач-ва. Устанав-ся правил-ть примен-ия и обосн-ть норм расх-да матер-технич ср-в, достоверность фактич-го объема и произв-ого потребления. По наиболее ликвидным матер-ам, сырью, прод-ции в пр-ссе р-зии практикуются текущ-е, внезапные инен-ции, их наличие в цехах промыш-ых произв-в.

Рев-р тщательно проверяет учетные и отчетные данные по произв-ым з-там и выходе готовой пр-ции, для чего по каждой кальк-ой статье и виду полученной пр-ции в сплошном или выборочном порядке устанав-ся реал-ть и достов-ть натур-ых, условно-натуральных, трудовых и стоимо-ых пок-лей. Для этого учетные записи подвергаются встречной сверке с планов-ми и нормат-ми данными, а также осущ-ся соп-ние м/д собой по взаим-ым хозяй-ым операциям. Рев-р обращает внимание на учетные записи в конце года, когда может допускаться нереальное списание в з-ты промыш-ых пр-ств с/х сырья и др матер-ых ср-в, по кот-ым выявлены нед-чи или порча по рез-там ежегодной инв-ции.

Рев-р проверяет правил-ть распр-ия косв-ых з-т и списание кальку-ых раз-ц на пр-во отдельных видов промыш-ой пр-ции, прав-ость исчисления ее с/с. Уточненные данные об Ур-не факич-их з-ат, объеме и кач-ве полученной готовой пр-ции сравнивают с соот-щими плановыми пок-ми, в рез-те чего определяют степень выполнения произ-ной пр-мы по каждому промыш-ому пр-ву.