 |
Уполномоченный представитель налогоплательщика
|
|
|
|
Принципы организации налогообложения
(самостоятельно еще посмотреть ст.3 НК)
1) принцип справедливости - всеобщностьналогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно с их доходами.
2) принцип определенности - сумма налога, способ осуществления налогового платежа, время его совершения должны быть точно и заранее известны налогоплательщикам.
3) принцип удобности - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщиков.
4) принцип экономии - сумма собранного каждого конкретного налога должна превышать затраты на его сбор и обслуживание.
Функции налогов
Основные функции:
- фискальная – (fiscus – государственная казна) изъятие средств налогоплательщиков в бюджеты всех уровней
- регулирующая - достижение определенных целей, таких как развитие приоритетных отраслей экономики или ускоренное решение определенных социально-экономических проблем.
- контрольная – контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий (организаций, ИП) и контроль за использованием имущества и т.п.
ВИДЫ НАЛОГОВ
1) (по территориальному уровню)
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ - налоги и сборы устанавливаются только Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ (раздел YIII НК РФ)
РЕГИОНАЛЬНЫЕ - налоги устанавливаются Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях этих субъектов (раздел IV НКР Ф)
МЕСТНЫЕ - налоги устанавливаются Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (раздел Х НК)
|
|
|
В отдельную позицию выделяют СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ - (раздел VIII-1 НК РФ) устанавливаются Налоговым Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах
2) (в зависимости от плательщика)
- налоги с организаций – взыскиваемые только с юридических лиц, а также с их филиалов и представительств
- налоги с физических лиц - взыскиваемые с физических лиц
- общие налоги для физических и юридических лиц – взыскивается при наличии объекта налогообложения у этих лиц
3) (в зависимости от формы обложения)
- прямой налог (подоходно-поимущественные налоги) – уплачиваются самим налогоплательщиком за счет собственных средств.
- косвенный налог (налог на потребление) - налог включается в цену товара, формальным плательщиком является продавец, фактическим плательщиком является покупатель товара. (НДС, акцизы)
4) (в зависимости от назначения)
- налоги общего значения – используются на общие цели
- целевые налоги - используются для финансирования конкретных расходов бюджета
ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА (ст.8)
| НАЛОГ | СБОР |
| - обязательный (принудительный) платеж, - индивидуально безвозмездный платеж, - взимается только в форме денежных средств (вкл.электронные), - направляется на финансирование гос-ва и муниц. образований | - обязательный платеж, - уплата сбора является условием для совершения юридически значимых действий в отношении данного плательщика |
Порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах:
По общему правилу:
- акты законодательства о налогах – вступают в силу при одновременном соблюдении условий:
1) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и
2) не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу
- о сборах – вступают в силу:
|
|
|
не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования
ПОНЯТИЯ И ТЕРМИНЫ, используемые в НК РФ (ст.11 + ст.75 + ст.24 и др.) (самостоятельно)
ПОСТАНОВКА НА НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ (самостоятельно ст.83-86)
ИНН – и дентификационный н омер н алогоплательщика
КПП – к од п ричины п остановки организации на налоговый учет
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах ( ст.9)
| Налогоплательщики и плательщики сбора Консолидированная группа налогоплательщиков | Юридические и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19) (добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков) (ст.25.1-25.6) |
| Налоговые агенты | Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся источниками выплаты дохода для налогоплательщика (ст.24) |
| Налоговые органы | Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба РФ, Региональные налоговые управления, Налоговые инспекции (ст.30-33) |
| Таможенные органы | Федеральная таможенная служба, Государственный таможенный комитет, Региональные таможенные управления, Таможни и таможенные посты (ст.34) |
ОБЯЗАННОСТИ и ОТВЕТСТВЕННОСТЬ налогоплательщиков (самостоятельно)
ст.23 (обязанности) + раздел 16 (ответственность и размер штрафов)
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО в налоговых отношениях
Законный представитель налогоплательщика
1. Для организации - лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании:
- прямого указания закона (конкурсный управляющий)
- учредительных документов (единоличный исполнительный орган)
2. Для физического лица - лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (родители, усыновители, опекуны, попечители).
Уполномоченный представитель налогоплательщика
1. Для организации - лицо осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выданной данной организацией.
2. Для физического лица – лицо осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.
|
|
|
|
|
|
