Задание: рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом выплаченных взносов в ПФ. Корректирующие коэффициенты имеют максимальные значения.

Задача 1.

Исходные данные:

1) генеральный директор ООО «Пегас», получивший инвалид­ность при исполнении воинского долга в Чечне, женат, имеет совместно с ним проживающего одного ребенка в возрас­те 10 лет;

2) по месту основной работы начислена заработная плата 9000 руб. в месяц;

3) в бухгалтерию подано заявление с просьбой предоставить стан­дартные налоговые вычеты по налогу на доходы с физических лиц;

4) в марте начислена материальная помощь в размере 7000 руб.;

5) 1 августа получены проценты по депозитному вкладу в коммер­ческом банке «Бета»; депозитный счет открыт с 1 февраля на сумму 250000 руб.; процентная ставка — 14% годовых; ставка рефинансирования Центрального банка РФ - 11% годовых.

6) В апреле были получены дивиденды по акциям ОАО «Лукойл» в размере 8000 рублей.

Задание: рассчитать налог на доходы физи­ческих лиц за год.

Расчет процентов по вкладу: 250000*0,14*6/12=17500 руб. получено в августе.

В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено НК РФ. Поэтому сумма полученных процентов (11%+5%>14%) – не облагается НДФЛ.

Материальная помощь не облагается НДФЛ в полном объеме в случае, если она была выплачена:

- работнику в связи со смертью члена его семьи;

- бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;

- членам семьи умершего работника;

- членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию.

Необлагаемый размер материальной помощи (4 000 рублей) установлен пунктом 28 статьи 217 НК РФ и применяется в отношении, в том числе «суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту».

Таким образом сумма 7000-4000=3000 руб. облагается НДФЛ.

Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан.

 

Отразим в таблице ежемесячные доходы, предоставляемые вычеты и начисленные суммы налога:

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Сумма

Зарплата

Вычет на себя

Вычет на ребенка

Мат. помощь

Дивиденды по акциям

Ставка 13%

Ставка 9%

Итого налог

Итого сумма налога за 2011 год составила 12810 руб.

 

Задача 11.

Исходные данные:

1) учетной политикой строительной компании в целях налогообложения установлено определение выручки от реали­зации продукции методом начисления;

2) в отчетном периоде (квартал) передано заказчикам выполненных строи­тельно-монтажных работ на сумму 1210000 руб., в том числе оп­лачено 940000 руб.;

3) закуплены материалы на сумму 200000 рублей. Фактически использовано материалов – на 125000 руб. (без НДС);

4) имеются основные средства первоначальной стоимостью 3 млн. рублей, остаточной стоимостью 1,5 млн. рублей. Амортизация начисляется нелинейным способом. Срок полезного использования – 7 лет.

5) сомнительная дебиторская задолженность со сроком 50 дней – 80000 руб., 95 дней – 30000 руб.

6) полученные дивиденды по акциям составили 40000 рублей.

7) заработная плата - 120 тыс. руб., командировочные расходы 25 тыс. руб., суточные – 2000 рублей;

8) налог на имущество предприятия за отчетный период составил 7500 руб.

9) поступило доходов от сдачи имущества в аренду 25000 руб. (без НДС)

Задание: рассчитать налог на прибыль в федеральный бюджет в отчетном периоде (квартал).

Основные средства относятся к четвертой амортизационной группе - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации: Четвертая группа - 3,8.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, установленных ст. 259.2 НК РФ, по формуле:

A = B x (k /100),

где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Амортизация за квартал: = (3 000 000 – 1 500 000)*3,8/100*3=171 000 руб.

Отразим таблице учитываемые начисленные доходы и расходы. По ставке 9% отражаем только доходы от дивидендов.

Начислено	Доход	Расход
Выполненные строительно-монтажные работы
Использованы материалы
Амортизация
Дивиденды
Заработная плата
Командировочные расходы
Суточные
Налог на имущество
Доходы от сдачи имущества в аренду
Итого по ставке 9%
Итого по ставке 20%
Ставка 9%
Ставка 20%
Итого налог

Итого за квартал к уплате налог в сумме 160 500 руб.

 

Задача 16.

Исходные данные:

Организация занимается розничной торговлей. Площадь торгового зала составляет 80 квадратных метров. Выручка организации составила 600000 рублей в месяц. В отчетном периоде численность работников составила 5 человек. Заработная плата составляет 8000 рублей в мес. (у каждого работника).

Задание: рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период с учетом выплаченных взносов в ПФ. Корректирующие коэффициенты имеют максимальные значения.

Утвержден размер коэффициента-дефлятора К1 для расчета ЕНВД в 2011 году (приказ Минэкономразвития России от 27.10.2010 № 519). Он равен 1,372.

Сумма единого налога на вмененный доход = Базовая доходность *К1*К2.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Розничная торговля, Площадь торгового места 1 800 руб.

осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)

стационарной торговой сети, не

имеющие торговых залов, а также

через объекты нестационарной

торговой сети, площадь

торгового места в которых

превышает 5 квадратных метров

Сумма страховых взносов за квартал=5*8000*0,34*3=40800руб.

К2 согласно ПОСТАНОВЛЕНИЮ от 24 ноября 2005 г. N 187 «О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ НА ТЕРРИТОРИИ ГОРОДСКОГО ОКРУГА САМАРА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД» для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров - 0,5.

Сумма единого налога на вмененный доход за квартал = 80кв.м.*1800руб.*3мес.*1,372*0,5=296352 руб.

С учетом уменьшения не более чем на 50%=255552 руб.

 

Задача 9.

Исходные данные:

1) в отчетном периоде отгружено продукции на сумму 300 988 руб. с учетом НДС;

2) поступило на расчетный счет за реализованную алкогольную продукцию с учетом НДС 580000 руб.;

3) получено на расчетный счет денежных средств за реализацию основных фондов с учетом НДС на сумму 50900 руб.;

4) получено от организаций-учредителей 100000 руб., в том числе: взносов в уставный фонд на основании решения общего собра­ния - 50000 руб., в виде финансовой помощи, связанной с оплатой товаров - 50000 руб.;

5) получено авансов в счет финансирования по ранее заключен­ным договорам на сумму 45000 руб.;

6) оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения без учета НДС на сумму 277 800 руб.; в счетах-фактурах НДС выде­лен;

7) перечислено авансов смежникам 305000 руб. с учетом НДС;

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налого­вый период.

Начислен НДС:

1) в отчетном периоде отгружено продукции на сумму 300 988 руб. с учетом НДС = 45913,42 руб.

2) поступило на расчетный счет за реализованную алкогольную продукцию с учетом НДС 580000 руб.;

3) получено на расчетный счет денежных средств за реализацию основных фондов с учетом НДС на сумму 50900 руб., НДС начислен в сумме 7764,41 руб.

4) получено от организаций-учредителей 100000 руб., в том числе: взносов в уставный фонд на основании решения общего собра­ния - 50000 руб., в виде финансовой помощи, связанной с оплатой товаров - 50000 руб.;

5) получено авансов в счет финансирования по ранее заключен­ным договорам на сумму 45000 руб. – начислен НДС с аванса= 9558 руб.

6) оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения без учета НДС на сумму 277 800 руб.; в счетах-фактурах НДС выде­лен= 50004 руб. к вычету.

7) перечислено авансов смежникам 305000 руб. с учетом НДС – не получен счет-фактура на аванс, НДС к вычету не принимаем.

Итого НДС к уплате: 45913,42+7764,41+9558-50004=13231,83 руб.

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: