Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Анализ состава и динамики имущества предприятия и источников его образования

Задание по дисциплине Анализ финансовой отчетности

Задача 1. Факторный анализ затрат на руб. продукции в разрезе экономических элементов.

Имеются следующие данные из Сведений о затратах на производство и реализацию продукции (ф. № 5-з)

Показатель	План	Фактически за отчетный год	Фактически за предыдущий год	Отклонения
от плана	от преды-дущего года
1. Заработная плата и отчисления на социальные нужды
2. Материальные затраты
3. Амортизация
4.Себестоимость продукции, работ, услуг
5. Объём продукции, работ, услуг

На основе расчета необходимых аналитических показателей (таблица 1)

Таблица 1

Показатель	План	Фактически за отчетный год	Фактически за предыдущий год	Отклонения
От плана	От преды-дущего года
1. Заработная плата и отчисления на социальные нужды
2. Материальные затраты
3. Амортизация
4.Себестоимость продукции, работ, услуг
5. Объём продукции, работ, услуг
6. Затраты на 1 руб. продукции
7.Материалоемкость продукции
8. Фондоемкость продукции
9.Зарплатоемкость продукции
10.Удельный вес в общих затратах на 1 руб. продукции: а) материальных затрат
б) амортизации
в) заработной платы

Требуется:

1. Оценить изменение ЗР по факторам и определить характер производства (материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое).

2. Установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

3. Сформулировать и записать выводы.

Методические рекомендации:

1. Для расчета необходимых аналитических показателей перенесем условные данные в таблицу 1 и рассчитаем требуемые показатели и отклонения:

Таблица 1

Показатель	План	Фактичес-ки за отчет-ный год	Фактически за предыдущий год	Отклонения
От плана	От преды-дущего года
1. Заработная плата и отчисления на социальные нужды
2. Материальные затраты
3. Амортизация
4.Себестоимость продукции, работ, услуг
5. Объём продукции, работ, услуг
6. Затраты на 1 руб. продукции
7.Материалоемкость продукции
8. Фондоемкость продукции
9.Зарплатоемкость продукции
10. Удельный вес в общих затратах на 1 руб. продукции: а) материальных затрат б) амортизации в) заработной платы

2. Рассчитываются аналитические показатели (строки №№ 6 – 10), результаты расчетов заносятся в таблицу 1.

Выводы:

Задача 2. Анализ рентабельности объема продаж

Имеются следующие данные «Отчета о финансовых результатах» промышленного предприятия:

№ п/п	Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Откло- нение	Выполн. плана, %
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.	27 138	12 596
2.	Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	25 685	11 802
3.	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1 453
4.

Требуется:

1. Определить прибыль (убыток) от продаж, рентабельность объема продаж за отчетный период, за аналогичный период прошлого года и записать ее значения в таблицу.

2. Определить отклонения показателей, выполнение плана и записать их в таблицу.

3. Определить влияние факторов на изменение рентабельности объема продаж способом цепных подстановок.

4. Сформулировать и записать выводы.

Методические рекомендации:

1. Определяем рентабельность объема продаж за отчетный период, за аналогичный период прошлого года и записываем ее значения в таблицу.

Rп = (Пр / В) ´ 100%

Rп₁ = (Пр₁ / В₁) ´ 100% =

Rп₀ = (Пр₀ / В₀) ´ 100% =

2. Определяем отклонения показателей, выполнение плана и записываем их в таблицу.

3. Определяем влияние факторов на изменение рентабельности объема продаж способом цепных подстановок.

3.1. Изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

B₁ – S₀B₀ – S₀

Δ _Р Rп = – =

B₁B₀

3.2. Изменение рентабельности объема продаж за счет увеличения себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг:

3.3. Используя балансовый метод как вспомогательный прием, проверим правильность решения задачи:

Баланс факторов: Δ Rп = Δ _Р Rп + Δ _Z Rп

Вывод:……….

Задача 3

Имеются следующие данные о деятельности авторемонтного предприятия за отчетный период (тыс. руб.):

№ п/п	Показатель	По плану	Фактически
1.	Прибыль балансовая (П_бал)
2.	Выручка от продажи продукции (Вп)

№ п/п	Показатель	По плану	Фактически
1.	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
2.	Среднегодовая стоимость оборотных средств

Требуется:

провести анализ влияния рентабельности продаж (R_n), фондоемкости продукции (Фемк), коэффициента закрепления оборотных средств на изменение общей рентабельности продукции способом цепных подстановок.

Методические рекомендации:

Общая рентабельность предприятия рассчитывается по формуле:

Если числитель и знаменатель разделить на объем продукции (выручки от продаж), то получим кратную модель, но с новым набором факторов:

Полученная модель позволяет исследовать, как влияет на общую рентабельность продукции: рентабельность продаж (R_n); фондоемкость продукции (); коэффициент закрепления оборотных средств (К_закр).

Вывод:

Задача № 4 Анализ рентабельности производства

Имеются следующие данные бухгалтерской отчетности ОАО «Ярославский электромашиностроительный завод»:

№ п/п	Наименование показателя	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Откло- нение	Выполн. плана, %
1.	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.	336 072	190 261
2.	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	26 529	16 956
3.	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	171 576	175 710
4.	Среднегодовая стоимость материальных оборотных активов, тыс. руб.	200 543	151 985
5.
6.
7.
8.

Требуется:

1. Определить рентабельность объема продаж, фондоемкость, коэффициент закрепления за отчетный период и за аналогичный период прошлого года. Расчетные значения записать в таблицу.

2. Определить рентабельность производства за отчетный период и за аналогичный период прошлого года. Расчетные значения записать в таблицу.

3. Определить отклонения показателей, выполнение плана и записать их в таблицу.

4. Определить влияние факторов на изменение рентабельности производства способом цепных подстановок.

5. Сформулировать и записать выводы.

Методические рекомендации:

1. Определяем рентабельность объема продаж, фондоемкость, коэффициент закрепления за отчетный период и за аналогичный период прошлого года. Расчетные значения записываем в таблицу.

Rп = П / В

Rп₁ = П₁ / В₁ = (26 529 / 336 072) ´ 100% =

Rп₀ = П₀ / В₀ =

Фемк = ОПФ / В

Фемк₁ =

Фемк₀ =

Кзакр = МОА / В

Кзакр₁ =

Кзакр₀ =

где: Rп₁ – рентабельность объема продаж за отчетный период;

Rп₀ – рентабельность объема продаж за аналогичный период прошлого года;

Фемк₁ – фондоемкость за отчетный период;

Фемк₀ – фондоемкость за аналогичный период прошлого года;

Кзакр₁ – коэффициент закрепления за отчетный период;

Кзакр₀ – коэффициент закрепления за аналогичный период прошлого года.

2. Определяем рентабельность производства за отчетный период и аналогичный период прошлого года:

Rпр₁ = П₁ / (ОПФ₁ + МОА₁) =

Rпр₀ = П₀ / (ОПФ₀ + МОА₀) =

Δ Rп =

3. Определяем отклонения показателей, выполнение плана и записываем их в таблицу.

4. Определяем влияние факторов на изменение рентабельности производства способом цепных подстановок.

Составим модель факторной системы (рабочую формулу):

Rп

Rпр =

Фемк + Кзакр

Вывод:

Анализ состава и динамики имущества предприятия и источников его образования

Задача № 5 (Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия и источников его образования)

На основе данных бухгалтерского баланса промышленного предприятия (приложение 2) провести анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия и источников его образования:

1) составить сравнительный аналитический баланс, используя таблицу 1;

Показатели баланса	Абс. величины	Удельные веса	Изменение
на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	в абс. вели- чинах	в уд. весах	в % к величине на н.п.
Внеоборотные активы	1 040	1 240	40,15	44,85
Нематериальные активы			1,16	4,16
Основные средства			38,22	39,78
Долгосрочные фин. влож.			0,77	0,9
Оборотные активы	1 550	1 525	59,85	55,15
Запасы и затраты		1 080	37,07	39,06
Дебиторская задолженность			19,31	13,74
Денежные средства			3,47	2,35
Итого активов	2 590	2 765
Собственные средства	1 345	1 825	51,93	66,0
Заемные средства			48,1	34,0
Долгосрочные обязат-ва			7,72
Краткосрочные обязат-ва	1 045		40,35	34,0
- кредиты банков - кредиторская задолженность - др. краткосрочные пассивы			30,9 1,9 7,53	22,4 6,15 5,42
Итого пассивов	2 590	2 765

2) рассчитать абсолютные величины, удельные веса, изменения показателей и записать их в таблицу 1.

3) проанализировать состав, структуру и динамику имущества предприятия;

4) проанализировать состав, структуру и динамику источников образования имущества;

5) на основе результатов анализа сформулировать и записать выводы.

Методические рекомендации:

1. Составим сравнительный аналитический баланс, используя таблицу 1.

Показатели баланса	Абс. величины	Удельные веса	Изменение
на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	в абс. вели- чинах	в уд. весах	в % к величине на н.п.
Внеоборотные активы	1 040	1 240
Нематериальные активы
Основные средства
Долгосрочные фин. влож.
Оборотные активы	1 550	1 525
Запасы и затраты		1 080
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Итого активов	2 590	2 765
Собственные средства	1 345	1 825
Заемные средства
Долгосрочные обязат-ва
Краткосрочные обязат-ва	1 045
- кредиты банков - кредиторская задолженность - др. краткосрочные пассивы
Итого пассивов	2 590	2 765

2. Рассчитаем абсолютные величины, удельные веса, изменения показателей и запишем их в таблицу 1.

3. Проводим анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия (на основании расчетных данных таблицы 1) и запишем выводы.

Увеличение стоимости имущества предприятия на 175 тыс. руб. (на 6,76% по отношению к величине на начало периода) свидетельствует о повышении потенциальных возможностях предприятия….

4. Проводим анализ состава, структуры и динамики источников образования имущества предприятия (на основании расчетных данных таблицы 1) и запишем выводы.

Увеличение доли собственных средств на 14% (при темпе их прироста на 35,7% и снижении доли заемных средств на 14,1% в общей сумме источников) свидетельствует о снижении степени финансового риска предприятия….

Задача № 6. Методика итоговой рейтинговой комплексной оценки финансового состояния предприятия.

Имеются следующие исходные данные (показатели), отражающие финансовое состояние предприятий на начало отчетного периода (таблица 1):

Пред - приятие	Прибыльности деятельности (рентабельность)	Эффективности управления	Деловой активности (оборачиваемости)	Ликвидности и рыночной устойчивости
продаж	чистая	ЧП/Вр	Пб/Вр	капитала	об.ср-в	тек.ликв.	фин.незав
Ковр МЗ	0,28	0,01	0,03	0,07	0,24	1,16	1,34	0,71
Тут МЗ	0,26	0,05	0,05	0,06	0,15	0,44	0,81	0,84
Волг МЗ	0,11	0,02	0,06	0,14	0,36	1,23	1,19	0,70
Ижев МЗ	0,23	0,07	0,07	0,13	0,35	2,16	0,59	0,47
Яр МЗ	0,29	0,06	0,09	0,11	0,72	2,11	0,61	0,74
Эталонное предприятие

Требуется:

1. Провести итоговую рейтинговую комплексную оценку финансового состояния предприятий (моторных заводов).

2. Сформулировать и записать выводы.

Методические рекомендации:

1. Проводим итоговую рейтинговую комплексную оценку финансового состояния предприятий (моторных заводов).

1.1. По каждому показателю находим максимальное значение и заносим в столбец условного эталонного предприятия, используя таблицу 1:

Пред - приятие	Прибыльности деятельности (рентабельность)	Эффективности управления	Деловой активности (оборачиваемости)	Ликвидности и рыночной устойчивости
продаж	чистая	ЧП/Вр	Пб/Вр	капитала	об.ср-в	тек.ликв.	фин.незав
Ковр МЗ	0,28	0,01	0,03	0,07	0,24	1,16	1,34	0,71
Тут МЗ	0,26	0,05	0,05	0,06	0,15	0,44	0,81	0,84
Волг МЗ	0,11	0,02	0,06	0,14	0,36	1,23	1,19	0,70
ИжевМЗ	0,23	0,07	0,07	0,13	0,35	2,16	0,59	0,47
Яр МЗ	0,27	0,06	0,09	0,11	0,72	2,11	0,61	0,74
Эталонное предприятие	0,28	0,07

1.2. Исходные показатели таблицы 1 стандартизируются в отношении соответствующего показателя эталонного предприятия и записываются в таблицу 2:

Пред - приятие	Показатель

Ковр МЗ
Тут МЗ	0,929
Волг МЗ	0,393
ИжевМЗ	0,821
Яр МЗ	0,964
Эталонное предприятие	1	1	1	1	1	1	1	1

1.3. Для каждого предприятия определяем значение его рейтинговой оценки.

- Используется формула:

R = (1 – Х₁_j)² + (1 – Х₂_j)²+ (1 – Х _n_j)²,

- для Ковровского моторного завода:

R_ЯрМЗ = (1-1)²+(1-0,143)²+(1-0,333)²+(1-0,5)²+(1-0,333)²+(1-0,537)²+(1-1)²+(1-0,845)²= 1,60

- для Тутаевского моторного завода:

….

1.4. Размещаем предприятия по ранжиру (в порядке убывания итоговой рейтинговой оценки) и устанавливаем место каждого по результатам хозяйствования.

Сформулируем и запишем выводы по результатам расчета значения итоговой рейтинговой оценки.

Выводы:

Задача № 7

Условие.

Анализ влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции.

№ п/п	Показатель	Усл. обозн.	Прош. год	Отчет. год	Отклонение
1.	Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов), тыс. руб.	Q	581,4	876,0
2.	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.		323,0	365,0
3.	Фондоотдача, руб.	Фо

Требуется:

1. Определить фондоотдачу за прошлый и отчетный год.

2. Проанализировать эффективность использования основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым.

3. Определить влияние фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных производственных фондов на изменение выручки от реализации продукции.

Методические рекомендации:

Формула для расчета фондоотдачи:

Рабочая формула:

Вывод:

Задача № 8

Условие.

Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему валовой продукции.

№ п/п	Показатель	Усл. обозн.	План	Факт	Отклонение
1.	Валовая продукция, тыс. руб.	ВП	160 000	240 000	+80 000
2.	Среднегодовая численность рабочих, чел.		1 000	1 200	+200
3.	Количество дней отработанных одним рабочим за год	КД¢			+6
4.	Средняя продолжительность рабочего дня, час.	ПД		7,6	-0,4
5.	Среднечасовая выработка, руб./час.			102,79	+22,79

Требуется:

1. Определить среднечасовую выработку по плану и фактически.

2. Рассчитать требуемые аналитические данные.

3. Определить влияние факторов на выполнение плана по объему валовой продукции способом абсолютных разниц.

4. Сформулировать и записать выводы.

Методические рекомендации:

Рабочая формула имеет вид: .

Задача № 10

Условие.

№ п/п	Показатель	Годы

1.	Чистые денежные поступления	2 350	2 910	3 330	3 050

Также пусть сумма начальных инвестиций I₀ равно 8000 тыс. руб., ставка дисконтирования r – 15%.

Требуется:

1. С учетом риска провести оценку целесообразности вложения денежных средств в инвестиционный проект, рассчитав показатели: чистый приведенный эффект, индекс рентабельности инвестиций, срок окупаемости инвестиций, норму рентабельности инвестиций, коэффициент эффективности инвестиций.

2. Сделать выводы.

Методические рекомендации:

1. Оценка целесообразности вложения денежных средств в инвестиционный проект. Рассчитаем следующие показатели.

Чистый приведенный эффект.

Индекс рентабельности инвестиций.