Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов





Курсовая работа

По дисциплине: Специальные налоговые режимы

На тему «Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН»

 

 

Выполнила:ст.гр.НН-51

Александрова А.Г.

Проверила:доцент.

к.э.н. Мурзина Е.А.

Йошкар -Ола

г.


Содержание

 

1. Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН

2. Практическая часть


Сравнительная характеристика специальных налоговых режимов

 

Рассмотрим специальные налоговые режимы в соответствии с основными пунктами статей НК РФ.

. Общие условия применения.

ЕСХН (п.2 ст.346.1) могут применять организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

п.1. Освобождаются от уплаты следующих налогов: на прибыль организаций; на имущество; единого социального налога; на добавленную стоимость (кроме вывоза товаров на таможенную территорию РФ); на доходы и имущество физических лиц.

п.2. Уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Все это распространяется на фермерские (крестьянские) хозяйства.

В применении УСН совпадают п.1 п.2. Сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

. Налогоплательщики.

При ЕСХН (п.1, 2 ст.346.2) ими являются организации и ИП, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшими на уплату сельскохозяйственного налога; осуществляющие первичную и последнюю переработку сельскохозяйственной продукции и реализующие ее при условии, что доля дохода не менее 70%. Туда же входят рыбохозяйственные организации, численность рабочих в которых (с учетом семей) не менее 1/2 численности населения. То же самое с лесным хозяйством и продукцией животноводства могут перейти, если по итогам работы за календарный год доходы не менее 70%. Вновь созданная организация вправе перейти с начала следующего года при условии 70%, ИП при условии, что по итогам 9 месяцев - 70%. Не вправе перейти: 1) организации, имеющие филиалы или представительства; 2) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) игорный бизнес; 4) бюджетные учреждения.



На УСН имеют право перейти организация по итогам 9 месяцев с доходом, не превышающим 15 млн. руб. Не вправе: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров и добычей, реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных; 9) занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, адвокаты; 11) участники соглашений о разделе продукции; 12) те, кто перешел на ЕСХН в соответствии с гл.26.1 НК РФ; 13) организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме тех, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов), если среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%; 15) численность в которых более 100 человек; 16) остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. руб.; 17) бюджетные учреждения; 18) иностранные организации, имеющие филиалы на территории РФ.

. Порядок перехода и возврата налогового режима.

На ЕСХН (ст.346.3) подают заявление с 20 октября по 20 октября. Вновь созданная в 5-дневный срок с даты постановки на учет. Не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим. Если доля дохода менее 70% утрачивают этот режим. Если это произошло в течение 1 месяца должны произвести перерасчет, сообщить о переходе на иной режим в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного периода. Вправе вновь перейти на иной режим с начала календарного года, уведомив не позднее 15 января. Можно перейти обратно не ранее чем через 1 год.

На УСН (ст.346.13) подают заявление с 1 октября по 30 ноября и размеры доходов за 9 месяцев. В случае изменения должны уведомить до 20 октября. Вновь созданная вправе в 5-дневный срок с даты постановки на учет. Если лишился этого режима, то не вправе до окончания налогового периода. Если доход больше 20 млн. руб. лишаются. При переходе в течение 15 дней обязан сообщить по истечении отчетного периода с начала календарного года. На иной режим вправе перейти с начала календарного года, уведомив не позднее 15 января. Если перешел, то обратно не ранее чем через 1 год.

. Объект налогообложения.

На ЕСХН им признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

На УСН - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

. Доходы и расходы.

На ЕСХН (ст.346.5) учитываются доходы от реализации в соответствии со ст.249 НК РФ и внереализационные доходы - ст.250. Уменьшают налоговую базу на расходы по ст.346.5.

При УСН доходы учитываются согласно ст.346.15 и ст.250, ст.251. А расходы считают согласно ст.346.16.

. Налоговая база.

На ЕСХН она определяется как доходы минус расходы, могут уменьшить на сумму убытка не более чем на 30%.

На УСН если объект - доходы, то налоговая база - денежное выражение доходов; если объект - доходы за вычетом расходов, то признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.

. Налоговый и отчетный периоды.

На ЕСХН налоговым периодом является календарный год, отчетным - полугодие.

При УСН налоговый период - календарный год; отчетный период: а) 1-ый квартал; б) полугодие; в) 9 месяцев календарного года.

. Налоговая ставка.

На ЕСХН она составляет 6%.

На УСН налог исчисляется самостоятельно в зависимости от того, что является объектом налогообложения. Если доход, то 6%, если доход за вычетом расходов, тогда 15%.

. Порядок и сроки исчисления и уплаты налога.

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Авансовые платежи производятся не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

При УСН налог исчисляется так же как на ЕСХН, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно на счета органов Федерального казначейства. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов. Применение УСН на основе патента основывается на ст.346.25.1

. Налоговая декларация.

На ЕСХН организацией заполняется не позднее 31 марта следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. ИП - не позднее 30 апреля (налоговый период) и не позднее 25 дней (отчетный период). Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ (см. Приложение 1, 2, 3, 4).

На УСН заполняются точно так же как и на ЕСХН.

налоговый специальный режим кодекс


ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Системы налогообложения ООО «Котенок».

Организация осуществляет следующие виды деятельности:

Первый вид - оказывает ветеринарные услуги в ветеринарном кабинете площадью 40 кв.м.;

Второй вид - осуществляет розничную торговлю товарами для домашних животных (кошек и собак);

Третий вид - организует на регулярной основе выставки кошек и собак.

Два вида деятельности ООО «Котенок» подпадают по ЕНВД, а именно:

· Оказание ветеринарных услуг (пп.2 п.2 ст.346.26 НК РФ);

· Розничная торговля (пп.6 п.2 ст.346.26 НК РФ).

На основании п.2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса РФ и Решения Городского Собрания муниципального образования «город Йошкар-Ола» «Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» 152-IV 25.10.2005 (ред. от 25.09.2008).

По третьему виду деятельности, организации на регулярной основе выставки кошек и собак, который не относится к ЕНВД, с 1 января 2011 года ООО «Котенок» перешла на УСН на основании ст.26.2 НК РФ.

Страховые взносы, уплаченные организацией за работников за I квартал 2011 года.

Сведения о численности сотрудников и размер заработной платы в 2011 году приведены в таблице 1. Все сотрудники работают с 1 октября 2009 года.

 

 

Таблица 1.

Сведения о численности работников ООО «Котенок» и размер их заработной платы

№ п.п. Ф.И.О. (год рождения) Должность Размер ежемесячной ЗП (руб.)
1 Строгов И.И. (1954г.р.) Директор 35000
2 Лапкин В.П. (1973г.р.) Главный ветеринар 25000
3 Усикова Н.Р. (1979г.р.) Ветеринар 20000
4 Хвостовская О.Л. (1984 г.р.) Фельдшер 10000
5 Петрова И.П. (1972г.р.) Продавец 7500
6 Смехов П.П. (1980г.р.) Менеджер по проведению выставок 20000
 

Ежемесячный фонд оплаты труда

117500

 

С 5 по 15 февраля 2011 года ветеринар Усикова Н.Р. находилась на больничном. Больничный лист был оплачен работодателем.

Стаж работы Усиковой составляет 1 год и 3 месяца (так как она работает с 1 октября 2009 года), поэтому в соответствии с п.1 ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие начисляется в размере 60% от среднего заработка. Средняя заработная плата Усиковой за 15 месяцев: 20000*15=300000 руб.; МРОТ 4611*9=41499 за 9 мес. Размер среднедневного заработка: 341499/730=468 руб. Он не превышает допустимый размер среднедневного заработка, который составляет: 415000/365=1136,99 руб.

Поэтому размер дневного пособия будет: 468*60%=281 руб.

На больничном Усикова Н.Р. находилась 11 дней (с 5 по 15 февраля). Размер пособия по временной нетрудоспособности будет: 281*11=3091 руб.

При этом за счет средств работодателя сумма составляет: 281*3=843 руб., а за счет средств ФСС: 281*8=2248 руб.

Заработная плата Усиковой Н.Р. за февраль 2011 г. составит: 20000/20*13=13000 руб., так как в феврале она работала 13 дней.

Ежемесячный фонд оплаты труда ООО «Котенок» за февраль составит:

117500-20000+13000+843=111343 руб.

При начислении страховых взносов базу начисляют относительно каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

 

Таблица 2.

Суммы страховых взносов организации за I квартал

Зарплата, руб.

ПФ

ФСС

ФОМС

 

1966 г.р и старше

1967 г.р. и моложе

  ФФОМС ТФОМС

 

на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии      

 

26% 20% 6% 2,9% 3,1% 2%

Строгов И.И.

           
январь 35000 9100     1015 1085 700
февраль 70000 18200     2030 2170 1400
март 105000 27300     3045 3255 2100

Лапкин В.П.

           
январь 25000   5000 1500 725 775 500
февраль 50 000   10000 3000 1450 1550 1000
март 75 000   15000 4500 2175 2325 1500

Усикова Н.Р.

           
январь 20 000   4000 1200 580 620 400
февраль 33000   6600 1980 957 1023 660
март 53000   10600 3180 1537 1643 1060

Хвостовская О.Л.

           
январь 10 000   2000 600 290 310 200
февраль 20 000   4000 1200 580 620 400
март 30 000   6000 1800 870 930 600

Петрова И.П.

           
январь 7500   1500 450 218 233 150
февраль 15000   3000 900 436 466 300
март 22500   4500 1350 654 699 450

Смехов П.П.

           
январь 20000   4000 1200 580 620 400
февраль 40000   8000 2400 1160 1240 800
март 60000   12000 3600 1740 1860 1200

Всего начислено страховых взносов

75400

14430 10021 10712 6910

 

В соответствии с п.1 ст.9 ФЗ от 24.07.2009 №212 - ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС» суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности не учитывается при начислении страховых взносов. В связи с временной нетрудоспособностью Усиковой необходимо скорректировать сумму страховых взносов в ФСС на размер выплаченного за счет ФСС пособия, равного 2248 руб.

Сумма страховых взносов в ФСС за февраль:

1015+725+377+290+218+580=3205 руб.

Скорректированная сумма взносов на размер пособия по нетрудоспособности сумма страховых взносов в ФСС за февраль: 3205-2248=957руб.

Сумма страховых взносов в ФСС за март:

1015+725+580+290+218+580=3408 руб.

Сумма взносов в ФСС по всем работникам организации: 10021руб.

Скорректированная общая сумма страховых взносов в ФСС:

3408+957+3408=7773 руб.

Конечный итог по страховым взносам представлен в таблице 3.

 

 

Таблица 3.

Суммы страховых взносов за I квартал 2011 года по месяцам

Месяцы

ПФ

в ФСС

ФОМС

  1966 г.р и старше

1967 г.р. и моложе

всего   ФФОМС ТФОМС Всего
  на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии          
  26% 20% 6% 26% 2,9%% 3,1% 2% 5,1%
январь 9100 16500 4950 30550 3408 3643 2350 5993
февраль 9100 15100 4530 28730 957 3426 2210 5636
март 9100 16500 4950 30550 3408 3643 2350 5993
Всего

75400

14430 89830 7773 10712 6910 17622

· Деятельность ООО «Котенок», подлежащая УСН.

Деятельность ООО «Котенок» по организации на регулярной основе выставки кошек и собак находится на УСН.

Для того чтобы перейти на УСН необходимо уведомить в форме заявления налоговый орган по месту своего нахождения (Приложение 1). Данное заявление предоставляется в налоговый орган с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на данную систему налогообложения.

На 1 января 2011 году за организацией числились следующие основные средства:

· Легковой автомобиль.

· Бытовой кондиционер.

· Медицинское оборудование.

· Мебель

Амортизацию по основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете организация начисляла линейным способом.

27 февраля 2011 года была приобретена компьютерная техника для использования во время проведения выставок на сумму 80000 рублей (в т.ч. НДС 12 203 руб.).

Величина расходов на приобретение основных средств рассчитывается на основе данных о первоначальной и остаточной стоимости, а так же сумм амортизации. Согласно п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в первоначальную стоимость основного средства включаются невозмещаемые налоги. Следовательно, в соответствии с Письмами Минфина России 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 и от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/44, НДС учитывается в стоимости имуществ.

Расходы на приобретение основных средств, произведенные во время применения УСН, принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию и отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Одновременно с этим расходы учитываются равными долями за отчетные периоды. Из этого следует, что расходы на приобретение компьютерной техники будут учитываться в течение всех 4 кварталов 2011 года в последнее число каждого квартала в размере: I кв.: 8000 руб., II, III и IV кв.: по 24000 руб. Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН включается в расходы в порядке, если:

· СПИ до 3 лет - в течение первого календарного года применения УСН;

· СПИ от 3 до 15 лет - 50% стоимости в течение первого календарного года применения УСН, 30 % стоимости в течение второго календарного года, 20% стоимости течении третьего календарного года;

· СПИ свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.

В таблице 4 представлены расходы на приобретение основных средств организации.


 

Таблица 4.

Расходы на приобретение основных средств ООО «Котенок» за 2011 год.

Основное средство Первоначальная стоимость, руб. СПИ, мес. Дата ввода в эксплуатацию Сумма амортизации, начисленная до применения УСН, руб. Остаточная стоимость на момент перехода на УСН, руб. Сумма ежемесячных расходов при применении УСН, руб.
1 2 3 4 5 6=ст.2-ст.5 8
Легковой автомобиль 200800 60 27.03.2010 30123 170677 7112
Бытовой кондиционер 25000 60 15.06.2010 2502 22498 937
Медицинское оборудование 150000 96 15.10.2009 21882 128118 -
Мебель 59000 84 05.10.2009 9828 49172 2049

Итого, руб.

10098

 

октября 2009 года получено безвозмездно медицинское оборудование от спонсоров, что произошло до момента перехода организацией на УСН, поэтому она не может уменьшить доходы на стоимость безвозмездно полученного основного средства, так как при применении УСН в состав расходов включаются затраты на приобретение основных средств, а при безвозмездном получении затраты организацией произведены не были.

 


 

Таблица 5.

Суммы расходов за I квартал 2011 года на основании счетов-фактуры по предоставленным услугам

Наименование услуги Сумма оплаты услуги (в т.ч. НДС), руб. Сумма предоставленных организации услуг, руб. Сумма НДС, учитываемая в расходах, руб.
1 2 3=ст.2*100/118 4=ст.2*18/118
Коммунальные услуги 12800 10847,46 1952,54
Услуги по охране имущества 15000 12711,86 2288,14
Аренда выставочных площадей для проведения выставок 60000 50847,46 9152,54
Аренда помещения для осуществления деятельности организации 165000 139830,51 25169,49
Всего 252800 214237,29 38562,71

 

В статье 346.16 НК РФ перечислены расходы на которые организация, применяющая УСН, может уменьшить налогооблагаемые доходы. При этом стоимость товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей и «входной» НДС по ним статья относит к разным видам расходов, поэтому налог необходимо отразить по отдельной строке затрат.

 

Таблица 6.

Расходы ООО «Котенок» в I квартале 2011 года

Вид расхода Январь Февраль Март Всего
Расходы на приобретение основных средств 10098 10098 10098 30294
Расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности 117500 111343 117500 346343
Арендная плата 46610 46610 46610 139830
Расходы на оплату коммунальных услуг (в т.ч. НДС) 4 000 4 500 4 300 12800
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 30550 28730 30550 89830
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 3408 957 3408 7773
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 5993 5636 5993 17622
Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 160 160 160 480
Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам) 12814 12890 12860 38564
Расходы на услуги по охране имущества (в т.ч.НДС) 5000 5000 5000 15000
Расходы на содержание служебного транспорта 1500 1200 1500 4200
Расходы на канцелярские товары 300 240 530 1070
Расходы на рекламу ветеринарных услуг 1700 2300 2300 6300
Транспортный налог за I квартал - - 700 700
Расходы на приобретение товаров для домашних животных, предназначенные для реализации через пункт розничной торговли 60 000 78 000 72000 210000
Расходы на приобретение медикаментов, необходимых для оказания ветеринарных услуг 40 000 43 000 53000 136000
Расходы на услуга банка 600 600 600 1800
Расходы на обслуживание ККМ 100 100 100 300
Аренда выставочных площадей для проведения выставок (в т.ч. НДС) 20 000 20 000 20000 60000

Итого расходов

1118906

 

Согласно с п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Далее необходимо распределить расходы организации для исчисления суммы авансового платежа по единому налогу при УСН.

Общая сумма доходовООО «Котенок» за I квартал 2011 г. составила 486550 руб. Распределение доходов по каждому виду деятельности представлено в таблице 7.


 

Таблица 7.

Доходы ООО «Котенок» за I квартал 2011 года

Вид деятельности Применяема система налогообложения Сумма доходов за 1 квартал 2011 года, руб. Доля доходов по каждому виду деятельности, %
Первый вид - оказание ветеринарные услуги в ветеринарном кабинете ЕНВД 293310 60,28
Второй вид - осуществление розничной торговли товарами для домашних животных ЕНВД 130060 26,73
Третий вид - организация на регулярной основе выставки кошек и собак УСН 63180 12,99

Итого доходов за 1 квартал 2011 года

486550 100

 

После определения долей дохода необходимо установить доли расходов по видам деятельности.

Все работники организации кроме директора Строгова И.И. относятся к определенному виду деятельности. Заработную плату директора необходимо разделить пропорционально полученным доходам.

вид деятельности: 105000 * 60,28%=63294 руб.

вид деятельности: 105000 * 26,73%=28066,5 руб.

вид деятельности: 105000 * 12,99%=13639,5 руб.

 

Таблица 8.

Расходы на оплату труда и выплату пособия по временной нетрудоспособности

№ п.п. Ф.И.О. Размер ЗП и пособий по временной нетрудоспособности за I квартал 2011 года, руб.

Распределение ЗП по видам деятельности, руб.

      1 вид 2 вид 3 вид
1 Строгов И.И. 105000 63294 28066,5 13639,5
2 Лапкин В.П. 75000 75000    
3 Усикова Н.Р. 53843 53843    
4 Хвостовская О.Л. 30000 30000    
5 Петрова И.П. 22500   22500  
6 Смехов П.П. 60000     60000
  Ежеквартальный фонд оплаты труда 346343 222137 50566,5 73639,5

 

Распределим также страховые взносы, уплаченные организацией в целом.

 

Таблица 9.

Суммы страховых взносов за I квартал 2011 года.

Виды деятельности Заработная плата работников, занятых в определенной деятельности в ПФ в ФСС в ФОМС Общая сумма страховых взносов
1 вид 222137 57756 6442 11329 75527
2 вид 50566,5 13147 1466 2579 17192
3 вид 73639,5  19146 2136 3756 25038

 

Также следует распределить расходы на приобретение основных средств (легкового автомобиля, бытового кондиционера и мебели), так как они используются организацией при осуществлении всех трех видов деятельности. Компьютерная техника используется только для проведения выставок, по которым организация применяет УСН. Стоимость данной компьютерной техники включается в расходы в полной сумме.

Расходы на приобретение основных средств за I квартал 2011 года:

1 вид деятельности: 10098 * 3 * 0,6028=18261 руб.

2 вид деятельности: 10098 * 3 *0,2673=8098 руб.

3 вид деятельности: 10098 * 3 * 0,1299+8000 =11935 руб.

Для осуществления предпринимательской деятельности, организация арендует помещение общей площадью 100 кв. метров Арендная плата составляет 550 руб./кв. метр (в т.ч. НДС). Расходы по оплате аренды рассчитываются в соответствии с площадью, на которой осуществляется тот или иной вид деятельности.

Таблица 10.

Распределение расходов на оплату аренды

Вид деятельности Арендуемая площадь Арендная плата, руб./кв. метр Сумма платы за аренду за 1 квартал (без НДС), руб. НДС из суммы платы за аренду, руб.
1 2 3 4=ст.2*ст.3*100/118*3 мес. 5= ст.2*ст.3*18/118*3 мес.
1 вид 40 550 55932 10068
2 вид 5 550 6992 1258
3 вид 55 550 76907 13843
Итого 100 550 139831 25169

 

НДС по оплаченным услугам аренды подлежит распределению кроме НДС по аренде выставочных площадей, которые относятся к 3 виду деятельности:

1 вид деятельности: (12800 + 15000) * 18/118 *0,6028 + 10068=12624 руб.

2 вид деятельности: (12800 + 15000) * 18/118* 0,2673 + 1762 = 2896 руб.

3 вид деятельности: (12800 + 15000)*18/118*0,1299+60000*18/118+13340=23044 руб.

Остальные расходы организации распределяются пропорционально доле доходов.

Таблица 11.

Расходы ООО «Котенок» в I квартале 2011 года относительно видов деятельности

Вид расхода Всего

Виды деятельности

    1 вид 2 вид 3 вид
Расходы на приобретение основных средств 30294 18261 8098 3935
Расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности 346343 222137 50566,5 73639,5
Арендная плата 139831 55932 6992 76907
Расходы на оплату коммунальных услуг 10847 6539 2899 1409
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 90049 57756 13147 19146
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 10044 6442 1466 2136
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 17664 11329 2579 3756
Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 480 289 128 62
Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам) 38564 23246 10308 5009
Расходы на услуги по охране имущества 12712 7663 3398 1651
Расходы на содержание служебного транспорта 4200 2532 1123 546
Расходы на канцелярские товары 1070 645 286 139
Расходы на рекламу ветеринарных услуг 6300 6300 - -
Транспортный налог за I квартал 700 422 187 91
Расходы на приобретение товаров для домашних животных, предназначенные для реализации через пункт розничной торговли 210000 - 210000 -
Расходы на приобретение медикаментов, необходимых для оказания ветеринарных услуг 136000 136000 - -
Расходы на услуги банка 1800 1085 481 234
Расходы на обслуживание ККМ 300 181 80 39
Аренда выставочных площадей для проведения выставок 50847 - - 50847
Итого расходов за I квартал 2011 года 1108045 556759 311738,5 239547,5

 

В соответствии со ст.364.24 НК РФ организация ООО «Котенок» обязана вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Книга учета доходов и расходов за I квартал 2011 года представлена в Приложении 2.

Раздел I заполняется на основании таблицы 8 и доходов полученных организацией в отчетном периоде. В разделе II рассчитываются затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.

На начало 2011 года за организацией числились следующие основные средства с остаточной стоимостью:

· Легковой автомобиль - 170677 руб.;

· Бытовой кондиционер - 22498 руб.;

· Мебель - 49172 руб.;

Основные средства используются во всех 3 видах деятельности организации и при этом в разных режимах налогообложения, поэтому всю сумму расходов на приобретение списать нельзя. Можно распределить сумму остаточной стоимости следующим образом: используя долю дохода, учитываемого по УСН - 12.99%.

Доля остаточной стоимости основных средств, относящаяся к УСН:

· легковой автомобиль: 170677 * 0,1299=22171 руб.

· бытовой кондиционер: 22498 * 0,1299=2922 руб.

· мебель: 49172 * 0,1299=6387 руб.

Полученную остаточную стоимость необходимо отразить в графе 8 раздела II Книги учета доходов и расходов.

По сроку полезного использования все объекты относятся в группу от 3 до 15 лет, а значит, списание остаточной стоимости происходит следующим образом:

в 2011 году: (22171 + 2922 + 6387) * 50% = 31480 * 50% = 15740 руб.

в 2012 году: 31480 * 30%= 9444 руб.

в 2013 году: 31480 * 20%=6296 руб.

Помимо этих основных средств после перехода на УСН организация приобрела компьютерную технику, которую использует только при осуществлении деятельности, подпадающую под УСН. Поэтому стоимость компьютерной техники (80000 руб.) списывается в течение 2011 года равными долями по кварталам.

Эти данные вносятся в раздел II Книги учета доходов и расходов. Данные о деятельности организации за 2011 год представим в таблице 12.

 

Таблица 12.

Доходы и расходы ООО «Котенок» в 2011 году по кварталам и по видам деятельности

Вид деятельности

I

II

III

IV

  Доходы Расходы Доходы Расходы Доходы Расходы Доходы Расходы
Первый вид 293310 551974 150000 140000 170000 138000 160000 180000
Второй вид 130060 376648 130000 110000 165000 130000 70 000 65 000
Третий вид 63180 201186 80 000 40 000 60 000 55 000 44 000 35 000

На основании этих данных рассчитаем величину авансовых платежей и налога, который уплачивается в связи с применением УСН, как при объекте налогообложения «доходы», так и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Объект налогообложения «доходы».

В соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически подученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей по налогу (п.3 ст. 346.21 НК РФ).

Сумма налога (авансовых платежей) уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п.3ст. 346.21 НК РФ).

Таблица 13.





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2020 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.