Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Наиболее важные результаты финансовой деятельности предприятия отражаются в бухгалтерском балансе предприятия, в отчете о финансовых результатах и их использовании и в отчете о движении денежных средств. По данным этих форм отчетности рассчитываются обобщающие показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия состоит из следующих частей:

1. Факторный анализ обшей, валовой (балансовой) прибыли;

2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

Рассмотрим на примере фирмы ЗАО «РС» бухгалтерский баланс за II полугодие 2000 года.

 

Факторный анализ обшей, валовой (балансовой) прибыли

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от финансовой деятельности; сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен так:

Р^б = Р^р ± Р^ф ± Р^вн

где Р^б — балансовая прибыль или убыток;

Р^р — результат (прибыль или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

Р^ф — результат от финансовой деятельности;

Р^вн — сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется следующим расчетом:

Р^р = N^p – S^np - S^nep

где N^p — выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отпускных ценах без

 НДС, акцизов и других аналогичных налогов и сборов;

S^np — себестоимость (производственная) реализованной продукции, товаров,

работ, услуг;

S^nep — расходы периода (коммерческие и управленческие).

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли являются оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно и оперативно контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продукции (товаров, работ, услуг).

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (рис. 2) по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 1). Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

Таблица 1.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за II полугодие 2000 года.

	КОДЫ
Форма №2 по ОКУД	17100002
Организация             ЗАО РС                                                                                по ОКПО	45000000
Идентификационный номер налогоплательщика                                                         ИНН	7700000000
Вид деятельности        оптовая торговля                                                         по ОКДП	51000
Организационно-правовая форма/форма собственности частная                   по КОПФ	67
Единица измерения тыс. руб/млн. руб. (ненужное зачеркнуть)                          по ОКЕЙ	384/385

 

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период преды-дущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	2540210	245411
в том числе от продажи:	011
товаров	012
продукции	013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	2246770	218221
в том числе проданных:	021
товаров	022
продукции	023
Валовая прибыль	029	293440	27190
Коммерческие расходы	030	27634
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки (10-020-030-040))	050	265806	27190
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	35373	9645
Прочие операционные расходы	100	28488	8372
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	120	4187	32
Внереализационные расходы	130	109530	22890
Прибыль (убыток) до налогообдажения (строки 050+060+070+080+090-100+120-130)	140	167348	5605
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	44034	3739
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	123314	1866
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180)	190	123314	1866

 

Рисунок 2

 

Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли

 

Оборот – выручка от реализации (без НДС, акцизов и др.) строка 010

2540210