 |
Анализ производительности труда и фонда заработной платы
|
|
|
|
1. По данным таблицы 10 рассчитать:
1. 1. Общее количество отработанного времени:
А) всеми работниками за год, чел. час.;
Б) рабочими, чел. час.
. 2. Среднегодовую выработку, млн. руб.:
А) одного работника ППП;
Б) одного рабочего;
. среднедневную выработку одного рабочего, тыс. руб.;
. среднечасовую выработку одного рабочего, тыс. руб.;
. среднегодовую заработную плату 1 работника ППП, тыс. руб.
. Удельный вес рабочих в общей численности работников ППП, %.
2. Выполнить факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ППП. Сделать вывод.
3. Выполнить факторный анализ объема СМР, в том числе за счет изменения численности ППП и среднегодовой выработки.
. Пересчитать плановый фонд заработной платы на фактической объем СМР.
. Определить абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы.
. Сделать факторный анализ фонда заработной платы, в том числе за счет изменения численности работников ППП и среднегодовой заработной платы способом абсолютных разниц.
Таблица 10 - Исходные данные для анализа производительности труда и фонда заработной платы (цифры условные)
| вариант | Объем СМР, млн. руб. | Ср. списочная численность ППП, чел. | В том числе рабочих, чел. | Отработано 1 работни-ком в год, дней | Продолжительность раб. дня, час. | Общий ФЗП, млн. руб. | ||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | |
| 7 | 23,9 | 26,2 | 40 | 43 | 32 | 35 | 232 | 230 | 7,8 | 8,0 | 3,0 | 2,6 |
Решение
. По данным таблицы 10 рассчитаем показатели использования производительности труда и фонда заработной платы, результаты внесем в таблицу 11.
Таблица 11 - Анализ производительности труда и фонда заработной платы
|
|
|
| Показатели | План | Факт | Отклонение | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Объем СМР, млн. руб. | 23,90 | 26,20 | 2,30 | 109,62 |
| Ср. списочная численность ППП, чел | 40,00 | 43,00 | 3,00 | 107,50 |
| В том числе рабочих, чел. | 32,00 | 35,00 | 3,00 | 109,38 |
| Удельный вес рабочих в общей численности работников ППП, %. | 80,00 | 81,40 | 1,40 | 101,74 |
| Отработано 1 работником в год, дней | 232,00 | 230,00 | -2,00 | 99,14 |
| Продолжительность рабочего дня, час. | 7,80 | 8,00 | 0,20 | 102,56 |
| Общее количество отработанного времени всеми работниками за год, чел. час | 72 384,00 | 79 120,00 | 6 736,00 | 109,31 |
| Общее количество отработанного времени рабочими, чел. час | 57 907,20 | 64 400,00 | 6 492,80 | 111,21 |
| Среднегодовая выработка одного работника ППП, млн. руб. | 0,60 | 0,61 | 0,01 | 101,98 |
| Среднегодовая выработка одного рабочего, млн. руб. | 0,75 | 0,75 | 0,00 | 100,23 |
| Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. руб. | 3,22 | 3,25 | 0,04 | 101,10 |
. Факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ППП делается по модели:
,
где УД - удельный вес рабочих в общей численности работников ППП, %;
Д - количество отработанных дней одним рабочим, дней;
П - продолжительность рабочего дня, час.;
ЧВ - часовая выработка одного рабочего, тыс. руб.
Таблица 12 - Факторный анализ среднегодовой выработки одного работника ППП
| Показатели | ГВ0 | ГВ` | ГВ`` | ГВ``` | ГВ1 | Влияние |
| Удельный вес рабочих в общей численности работников ППП | 0,80 | 0,81 | 0,81 | 0,81 | 0,81 | 607,92-597,50= =10,42 |
| Количество отработанных дней одним рабочим, дней | 232,00 | 232,00 | 230,00 | 230,00 | 230,00 | 602,68-607,92 =-5,24 |
| Продолжительность рабочего дня, час. | 7,80 | 7,80 | 7,80 | 7,80 | 8,00 | 602,68-602,68= =0,00 |
| Часовая выработка одного рабочего, тыс. руб. | 0,41 | 0,41 | 0,41 | 0,41 | 0,41 | 609,30-602,68= =6,62 |
| Среднегодовая выработка одного работника ППП, тыс. руб. | 597,50 | 607,92 | 602,68 | 602,68 | 609,30 | 609,30-597,5= =11,80 |
Среднегодовая выработка одного работника возросла на 11,80 тыс. руб. Ее рост связан с ростом доли рабочих в общей численности ППП на 0,01. Влияние этого фактора оценивается в 10,42 тыс. руб.
|
|
|
Отрицательное влияние оказали потери рабочего времени в результате чего выработка снизилась соответственно на 5,24 тыс. руб. и на 0,0 тыс. руб. Прирост среднечасовой выработки привело к росту среднегодовой выработки работников на 6,62 тыс. руб.
. Факторный анализ по формуле:
,
где ЧРППП - численность работников ППП;
ГВ - годовая выработка одного работника ППП, тыс. руб.;
Изменение объема СМР за счет изменения численность работников ППП:
СМР0 = ЧРппп0 * ГВ0
СМР0 = 40 * 597,50 = 23 900,00 тыс. руб.
СМР` = ЧРппп1 * ГВ0
СМР` = 43 * 597,50 = 25 692,50 тыс. руб.
DСМР(ЧРппп) = СМР` - СМР0 = 25 692,50 - 23 900,00 = 1 792,50 тыс. руб.
Изменение объема СМР за счет изменения годовой выработки одного работника ППП:
СМР1 = ЧРппп1 * ГВ1
СМР1= 43 * 609,30 = 26 199,90 тыс. руб.
DСМР(ГВ) = СМР1 - СМР` = 26 199,90 - 25692,50 = 507,40 тыс. руб.
Найдем общее изменение объема СМР за счет влияния этих двух факторов:
DСМР(ЧРппп) + DСМР(ГВ) = 1 792,50 + 507,40 = 2299,90 тыс. руб.
Оба фактора оказали положительное влияние на рост объема СМР, наибольшее влияние оказало изменения численность работников ППП на 1792,50 тыс. р уб., в то время как изменения годовой выработки одного работника ППП только на 507,40 тыс. руб.
. Пересчет планового фонда заработной платы на фактической объем СМР делается по формуле:
,
где IВП - коэффициент выполнения плана по объему СМР.
ФЗПскорр. = (3,0 - 2,0) + (2,0 * 1,096) = 3,19 млн. руб.
. Абсолютное отклонение фонда заработной платы определяется по формуле:
;
DФЗПабс. = 2,6 - 3,0 = -0,4 млн. руб.
Относительное отклонение фонда заработной платы определяется по формуле:
DФЗПотн. = 2,6 - 3,19 = -0,59 млн. руб.
. Факторный анализ фонда заработной платы делается способом абсолютных разниц по модели:
,
где ЧР - численность работников, чел.;
средняя заработная плата одного работника ППП, тыс. руб.
Таблица 13 - Оценка влияния факторов, связанных с эффективностью использования фонда заработной платы
| Показатели | Влияние на динамику фонда заработной платы | ||
| Методика расчета | Расчет | Величина влияния, тыс. руб. | |
| 1. Численность работников, чел. | 
| 
| 225,00 |
| 2. Средняя заработная плата одного работника ППП, тыс. руб. | 
| 
| -624,79 |
| 3. Изменение фонда заработной платы, тыс. руб. | 
| 225 + (-624,79) | -399,79 |
|
|
|
Таким образом, экономия фонда заработной платы в размере 399,79 тыс. руб. произошла за счёт понижения среднегодовой оплаты труда работников ППП (на 624,79 тыс. руб.). Увеличение численности рабочих на 3 чел. привело к перерасходу в сумме 225,0 тыс. руб.
Заключение
В ходе выполнение работы были решены следующие задачи:
· Умение использовать способы элиминирования для факторного анализа различных объектов анализа в зависимости от модели, делать сравнительный и факторный анализ производства и реализации продукции;
· Рассчитывать влияние структуры производства продукции на общий объем выручки, показатели эффективности использования основных фондов и их влияние на выпуск продукции, эффективности использования производственных запасов, абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы.
Список литературы
труд производительность фондоотдача продукция
1. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во Омега-Л, 2012.-408 с.
2. Баканов М. Теория экономического анализа. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство: Финансы и статистика, 2011. - 320 с.
. Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие [Текст] / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Иванова; под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2010. - 416 с.
. Бывшев В.А. Эконометрика. - М.: Издательство: Финансы и статистика, 2010. - 480 с.
. Горелик О.М. Технико-экономический анализ и его инструментальные средства. - М.: Издательство: Финансы и статистика, 2012. - 240 с.
. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум/Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 2-е изд., перераб. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 144 с.
. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: Учебник для вузов.-М.: ГУ ВШЭ, 2012.-504 с.
. Чернышева Э.А., Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: МарТ, 2010. - 304 с.
|
|
|
. Чиркова М.Б. Анализ хозяйственной деятельности организации: сборник заданий и тестов. - М.: Издательство: Эксмо, 2012. - 160 с.
|
|
|
