Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств

Записи по счетам будут следующие.

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
/. Хозяйственным способом
Расход материалов на модернизацию
Сумма заработной платы
Расходы в Фонд социальной защиты населения
Расходы по расчетам с Белгосстрахом
Услуги сторонних организаций
Сумма амортизации оборудования, используемого при модернизации
Сумма процентов за кредит, полученный для модернизации
Курсовые разницы от переоценки кредиторской задолженности в инвалюте
Увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств
Начисление НДС на сумму затрат по модернизации объекта (без учета курсовых разниц)
Уменьшение амортизационного фонда на сумму расходов по модернизации
//. Подрядным способом
Затраты на модернизацию оборудования по счету подрядчика
Увеличение первоначальной стоимости на сумму затрат по модернизации
Сумма НДС, относящегося к стоимости модернизации
НДС, принятый к вычету

 

Учет расходов на ремонт основных средств

Записи по счетам будут следующие:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Стоимость материалов, используемых для ремонта основных средств
Расходы по оплате труда
Отчисления в Фонд социальной защиты населения и в Белгосстрах
Прочие расходы на ремонт основных средств
Списание расходов на ремонт на себестоимость продукции (работ, услуг)
Списание расходов на ремонт на счет «Расходы будущих периодов»
Списание расходов на ремонт за счет резерва «Ремонтный фонд»

 

Ремонт основных средств (особенно транспортных) может производиться подрядным способом за счет тех же источников.

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Расходы по проведению ремонта по счету подрядчика НДС по счету подрядчика
Списание расходов по ремонту за счет резерва НДС подрядчика
Отнесение расходов по ремонту на счет 97 НДС подрядчика
Перечисление платежа подрядчику (с НДС)
НДС «оплаченный»

 

 

Учет аренды основных средств

 

При арендных отношениях записи по счетам у арендатора сле­дующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Сумма арендной платы, причитающейся уплате (без НДС)
НДС по арендной плате
Возмещение арендодателю расходов по содержанию и эксплуатации зданий, сооружений, отоплению, энергоснабжению, связи, коммунальным услугам согласно договору аренды на основании фактических расходов
Отнесение топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх установленных лимитов
Отнесение на арендатора согласно договору аренды расходов по текущему и капитальному ремонтам основных средств
Отнесение затрат по текущему и капитальному ремонтам, возложенным на арендодателя согласно договору аренды
Уменьшение арендной платы на вышеперечисленные расходы
Сумма капитальных вложений в арендованные основные средства (реконструкция, модернизация)
Передача капитальных вложений арендодателю
Списание себестоимости капитальных вложений
Начисление НДС по реализации капитальных вложений
Начисление арендной платы авансом
НДС по арендной плате
Списание арендной платы на текущий месяц
Перечисление начисленной арендной платы (с НДС)

 

У арендодателя производятся следующие записи по счетам:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Причитающаяся арендная плата, если передача основных средств в аренду: - является основным видом деятельности организации (выручка от реализации учитывается по моменту отгрузки); - не является основным видом деятельности
То же, когда выручка от реализации учитывается по мере оплаты
Сумма амортизации по сданному в аренду имуществу и другие затраты, связанные с арендой
Начисление в бюджет налога на добавленную стоимость
Дооценка основных средств, возвращенных арендатором (на стоимость осуществленных им работ по реконструкции объектов)
Получение арендной платы, уплаченной авансом
Зачисление арендной платы в счет текущего месяца
Начисление налогов и сборов из выручки

 

Учет выбытия основных средств

I. Реализация и прочее выбытие (в учетной политике - метод учета выручки по отгрузке)

 

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
I вариант
Списание первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств
Сумма накопленной амортизации
Списание остаточной стоимости основных средств
Расходы вследствие выбытия основных средств (продажа, обмен, ликвидация, передача в уставный фонд)

 

Окончание

Содержание операции	Дебет	Кредит
Расходы при ликвидации аварий, безвозмездной передаче, стихийных бедствиях
Оприходование ценностей, полученных при ликвидации основных средств (по цене возможного использования)
Начисление НДС
Определяется результат от реализации: прибыль убыток
Оприходование выручки от реализации, включая НДС
Стоимость материалов, полученных при разборке объектов, ликвидированных в результате аварий, стихийных бедствий
II вариант
Списание амортизации по выбывающему объекту
Списание остаточной стоимости
Оприходование деталей, узлов, материалов
Расходы по демонтажу объекта'

 

II. Безвозмездная передача основных средств

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списание первоначальной стоимости передаваемого объекта
Списание накопленной амортизации
Сумма НДС от остаточной стоимости
Списание остаточной стоимости

 

Выбытие основных средств вследствие стихийных бедствий (наличие страхового полиса)

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списание первоначальной стоимости
Списание начисленной амортизации
Списание остаточной стоимости основных средств
При наличии страхового, полиса на объект основных средств
Поступление страхового возмещения
Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери
Убытки по чрезвычайным обстоятельствам

 

IV. Выбытие основных средств вследствие недостач, хищений

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списание первоначальной стоимости
Списание амортизации
Списание остаточной стоимости недостающих основных средств
Содержание операции
Начисление НДС от остаточной стоимости
Списание недостачи по вине организации (с учетом НДС)
Отнесение недостачи на виновных лиц по остаточной стоимости с учетом НДС
Разница между взыскиваемой (без НДС) и остаточной стоимостью недостающих ценностей
НДС от суммы разницы
Поступление материального ущерба
Отражение внереализационных доходов от суммы разницы в стоимости недостающих основных средств
Списание недостачи в случае неустановления виновного лица или при отказе суда во взыскании

 

 

⇐ Предыдущая12

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: