 |
Документальное оформление кассовых операций
|
|
|
|
Тема 10. Учет денежных средств
Учет кассовых операций.
Формы безналичных расчетов. Учет операций по расчетному счету.
Учет операций на валютных счетах.
Учет операций на специальных счетах.
Учет переводов в пути.
10.1. Учет кассовых операций
Нормативная база.
Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Движение наличных денежных средств совершается посредством кассовых операций. При учете кассовых операций следует руководствоваться основными документами:
1. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П
2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49.
3. П остановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации");
4. И другие документы.
В соответствии с требованиями законодательства все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке.
Организация работы с кассовой наличностью
Каждое предприятие для приема, хранения и расходования наличных денег должно иметь кассу.
Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира, который назначается на работу приказом руководителя предприятия.
|
|
|
При отсутствии в штате предприятия должности кассира его обязанности могут быть возложены на главного бухгалтера или другого работника письменным распоряжением руководителя предприятия. Кассовые операции могут также проводиться руководителем.
Издав приказ о назначении кассира на работу, руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с его должностными правами и обязанностями.
Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.
Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам.
В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей по приказу руководителя организации возлагается на другого работника.
Порядок хранения наличных денег в кассе.
Организации могут иметь в своих кассах денежные средства в пределах лимитов, установленных руководителями предприятий.
Организации издают распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель).
Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, установленные организацией.
Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке на оплату труда, выплаты социального характера и стипендий.
Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.
|
|
|
За нарушение установленного лимита остатка кассовой наличности организации несут ответственность в порядке, установленном законодательством.
Документальное оформление кассовых операций
К кассовым операциям относятся операции по получению и выдаче наличных денег непосредственно из кассы предприятия.
Совершение кассовых операций и отражение их в регистрах и на счетах бухгалтерского учета осуществляется на основании первичных учетных документов.
Первичные документы создаются на бланках типовых форм, разработанных и утвержденных Госкомстатом:
· форма КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
· форма КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
· форма КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
· форма КО-4 «Кассовая книга»;
· форма КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денег».
Порядок создания, принятия и хранения первичных кассовых документов, а также документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций, должен отвечать требованиям Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Организация вправе сама выбирать форму организации бухгалтерского учета. При журнально-ордерной форме учета регистром учета кассовых операций являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость № 1 по дебету счета 50.
Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются. Ненадлежащим образом заполненные документы подлежат уничтожению, и взамен их составляются новые документы.
Прием наличных денег производится кассами организаций по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и руководителем организации. Прием денег подтверждается выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется подписью кассира и печатью.
Для получения наличных денег со счетов, организациям в учреждении банков выдают чековые книжки установленной формы. Получение денег оформляется чеком, который подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Полученные в учреждениях банка наличные деньги должны быть оприходованы в кассу организации в день их получения.
|
|
|
За неоприходование денежной наличности к организации могут быть применены предусмотренные законодательством меры ответственности.
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам. Документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир обязан требовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан. Лицо, получившее деньги, расписывается в их получении в расходном кассовом ордере.
Выдача денег производится только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны фамилия, имя и отчества лица, которому доверено получение денег.
Все операции по движению наличных денег отражаются в кассовой книге.
Кассовая книга ведется с соблюдением следующих требований:
- организация ведет только одну кассовую книгу (за исключением случаев, когда у организации есть подразделение (филиал), выделенное на самостоятельный баланс);
- кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана;
- записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку;
- вторые экземпляры (отрывные) служат отчетом кассира;
- первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами;
- записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу;
- ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами.
|
|
|
