Документальное оформление кассовых операций
Стр 1 из 3Следующая ⇒ Тема 10. Учет денежных средств Учет кассовых операций. Формы безналичных расчетов. Учет операций по расчетному счету. Учет операций на валютных счетах. Учет операций на специальных счетах. Учет переводов в пути. 10.1. Учет кассовых операций
Нормативная база. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Движение наличных денежных средств совершается посредством кассовых операций. При учете кассовых операций следует руководствоваться основными документами: 1. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П 2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49. 3. П остановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"); 4. И другие документы.
В соответствии с требованиями законодательства все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Организация работы с кассовой наличностью Каждое предприятие для приема, хранения и расходования наличных денег должно иметь кассу. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира, который назначается на работу приказом руководителя предприятия.
При отсутствии в штате предприятия должности кассира его обязанности могут быть возложены на главного бухгалтера или другого работника письменным распоряжением руководителя предприятия. Кассовые операции могут также проводиться руководителем. Издав приказ о назначении кассира на работу, руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с его должностными правами и обязанностями. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей по приказу руководителя организации возлагается на другого работника.
Порядок хранения наличных денег в кассе. Организации могут иметь в своих кассах денежные средства в пределах лимитов, установленных руководителями предприятий. Организации издают распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель). Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, установленные организацией. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке на оплату труда, выплаты социального характера и стипендий. Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.
За нарушение установленного лимита остатка кассовой наличности организации несут ответственность в порядке, установленном законодательством.
Документальное оформление кассовых операций К кассовым операциям относятся операции по получению и выдаче наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Совершение кассовых операций и отражение их в регистрах и на счетах бухгалтерского учета осуществляется на основании первичных учетных документов. Первичные документы создаются на бланках типовых форм, разработанных и утвержденных Госкомстатом: · форма КО-1 «Приходный кассовый ордер»; · форма КО-2 «Расходный кассовый ордер»; · форма КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; · форма КО-4 «Кассовая книга»; · форма КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денег». Порядок создания, принятия и хранения первичных кассовых документов, а также документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций, должен отвечать требованиям Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Организация вправе сама выбирать форму организации бухгалтерского учета. При журнально-ордерной форме учета регистром учета кассовых операций являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость № 1 по дебету счета 50. Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются. Ненадлежащим образом заполненные документы подлежат уничтожению, и взамен их составляются новые документы. Прием наличных денег производится кассами организаций по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и руководителем организации. Прием денег подтверждается выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется подписью кассира и печатью. Для получения наличных денег со счетов, организациям в учреждении банков выдают чековые книжки установленной формы. Получение денег оформляется чеком, который подписывается руководителем и главным бухгалтером. Полученные в учреждениях банка наличные деньги должны быть оприходованы в кассу организации в день их получения.
За неоприходование денежной наличности к организации могут быть применены предусмотренные законодательством меры ответственности. Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам. Документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир обязан требовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записать наименование и номер документа, кем и когда он выдан. Лицо, получившее деньги, расписывается в их получении в расходном кассовом ордере. Выдача денег производится только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны фамилия, имя и отчества лица, которому доверено получение денег. Все операции по движению наличных денег отражаются в кассовой книге. Кассовая книга ведется с соблюдением следующих требований: - организация ведет только одну кассовую книгу (за исключением случаев, когда у организации есть подразделение (филиал), выделенное на самостоятельный баланс); - кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана; - записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку; - вторые экземпляры (отрывные) служат отчетом кассира; - первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами; - записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу; - ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами.
Воспользуйтесь поиском по сайту: ![]() ©2015 - 2025 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|