 |
Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами
|
|
|
|
Ведение
Универсальна товарная биржа «Актив» (далее УТБ «Актив») находится в г. Харьков на улице Чигирина, д.5.
Основной целью деятельности, согласно Уставу, является предоставление услуг в составлении биржевых договоров, выявления товарных цен, спроса и предложения на товары, изучения, упорядочение и упрощение товарооборота и связанных с ним торговых операций.
Каждое предприятие состоит из отдельных подразделений, которые в совокупности и представляют собой это предприятие. Подразделения занимаются только той функцией, для которой они предназначены, чтобы предприятие могло существовать. Основным элементом здесь является бухгалтерия.
Основными правилами, на которые опирается предприятие при организации и ведении бухгалтерского учета в Украине, является Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. №996-XIV (измененный и дополненный), и на основании Приказа об учетной политике предприятия №1 от 02.01.2006 г. с использованием компьютерной техники по журнально-ордерной системе.
Бухгалтерия анализирует финансовое состояние предприятия, показывает по каким направлениям надо вести работу, чтобы улучшить её. Бухгалтерия ведёт точный документальный учет по работе предприятия для предоставления отчетности в контролирующие органы.
В данном отчете мы рассмотрим организацию, правила и особенности ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности на УТБ «Актив». Для этого необходимо ознакомится с предприятием и организацией бухгалтерского учета в различных секторах бухгалтерии.
Общая часть
Ознакомление с производственной и организационной структурой предприятия
|
|
|
ООО «Аудиторская фирма «Харьков» создана в апреле 1994 года 4-мя учредителями. Изначально была зарегистрирована в Горисполкоме города Харькова, Государственной налоговой инспекции, пенсионном фонде и фонде социального страхования. ООО АФ «Харьков» входит в состав Корпорации «Консалтинговая группа «Рубаненко и партнеры», участники которой оказывают также услуги по экспертной оценке, юридические, услуги по организации внешнеэкономической деятельности и др. В 1999г. произошло слияние фирм - ООО «АФ»Восток» и ООО АФ «Харьков», путем присоединения. Соответственно активы и обязательства фирмы «Восток» перешли в активы и обязательства ООО АФ «Харьков». Так же произошло увеличение доли уставного фонда до 30 000,00 грн.
До 2000 года фирма осуществляла деятельность на основе лицензии, которая была отменена в этом же году. После было получено Свидетельство о внесении в Реестр субъектов аудиторской деятельности.
Аудиторская деятельность фирмы охватывает следующие отрасли:
- газодобывающие и газотранспортирующие компании;
- промышленные предприятия;
- ликеро-водочные и спиртовые заводы;
- энергогенерирующие и энергопоставляющие компании;
- транспортные предприятия;
- строительные предприятия;
- предприятия перерабатывающей промышленности;
- торговые и посреднические предприятия;
- фермерские хозяйства;
- частные предприятия.
Целью деятельности общества является осуществление аудиторской деятельности, направленной на получение прибыли.
Для осущиствления аудиторской деятильности работникам необходим сертификат на осущиствление аудиторской деятильности. Сертификация осуществляется Аудиторской палатой Украины. Сертификат может быть 2-х видов:
А- право на осуществление аудиторской деятельности всех, кроме банков;
В- право на осуществление аудиторской деятильности банков.
Состав фирмы состоит из 19 человек, из которых 14 человек сертифицированых аудиторов: 13- по виду А, и 1- вид В.
|
|
|
Клиенты ООО «АФ «Харьков» расположены в 14-ти областях Украины.
По объему предоставленных аудиторских услуг на третьем месте находятся предприятия, входящие в Концерн «Укрспирт».
Первичный договор с предприятиями этого вида деятельности был заключен в 1996 году с ГП «Харьковский ликеро-водочный завод».
ООО АФ «Харьков»не однократно выполняла заказы для таких предприятий, как:
ГП „Харьковский завод шампанских вин”, ГП „Лохвицкий ликеро-водочный завод”, ГП и ООО „Харьковский ликеро-водочный завод”, ГП и ЗАО „Кременчугский ликеро-водочный завод”, ГП „Свалявский завод продтоваров”, ГП и ЗАО „Львовский ликеро-водочный завод”, ЗАО „Одесский ликеро-водочный завод”, ГП „Винницкий ликеро-водочный завод”.
Фирма предоставляют заказчикам такие виды услуг:
- аудиторские проверки предприятия всех форм собственности по вопросам соблюдения требований действующего налогового законодательства;
- проверки финансового состояния государственных предприятий при сдаче в аренду и приватизации с определением стоимости приватизируемых объектов;
- трансформация бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами;
- судебно-бухгалтерская экспертиза;
- анализ финансово-хозяйственной деятельности;
- консультации по вопросам бухгалтерского и налогового учета, налогообложения, планирования, хозяйственного права;
- предоставление рекомендаций по оптимизации деятельности предприятий;
- постановка бухгалтерского учета на предприятиях различных форм собственности;
- консультации по правовым вопросам, представление интересов предприятий в хозяйственных судах всех уровней.
ООО «АФ „Харьков” осуществляет производственно-хозяйственную деятельность по прямым договорам с заказчиками на основании безналичных и наличных расчётов с контрагентами в любой валюте.
ООО «АФ „Харьков” реализует свои работы, услуги по ценам и тарифам, которые устанавливаются самостоятельно или на договорной основе.
Общее ознакомление с организацией бухгалтерского учета на предприятии
ООО АФ „Харьков”является плательщиком единого налога по ставке 10%, не является плательщиком НДС. Учёт ведётся в соответствии с требованиями к учёту, которые предъявляются для малых предприятий. Данное предприятие не имеет структурных подразделений, филиалов, не имеет льгот по налогам.
|
|
|
Предприятие имеет свой рабочий план счетов применяет счета 8 класса. Учёт автоматизирован, данные регистров бухгалтерского учёта отражаются в Главной книге предприятия, которая является основанием для составления финансовой отчётности.
В учёте основными операциями являются расчёты с заказчиками, своевременность получения средств от них, составление авансовых отчётов по командировкам, как на территории Украины, так и за её пределами, расчёты с сотрудниками, ООО АФ „Харьков” имеет расчётный счёт для расчётов с клиентами.
(см. Приложение А).
Учет основных направлений хозяйственной деятельности на предприятии
Учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами
Движение денежных средств, в результате операционной деятельности, определяется путем корректировки прибыли от обычной деятельности до налогообложения на суммы:
1. Изменения запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, связанной с операционной деятельностью;
2. Приведенные в неденежных статьях;
3. Приведенные в статьях, связанных с движением денежных средств в результате инвестиционной и финансовой деятельности.
При отражении операций по счету 30 «Касса» малому предприятию следует пользоваться Положением о ведении кассовых операций. Согласно этому нормативному акту прием и расходование денежных средств обязательно документируются. Основными документами являются приходные и расходные кассовые ордера, которые заполняются бухгалтером и до передачи их в кассу регистрируются в специальных журналах, где каждому документу присваивается порядковый номер. Все факты поступления и выбытия наличных денег учитываются в кассовой книге.
Учет расчетов с подотчетными лицами:
Выданы работнику денежные средства на командировочные расходы Дт 37.22 Кт 30.1
Списаны командировочные расходы работников, связанных со снабжением предприятия Дт 84 Кт 37.22
Авансовый отчет представляется подотчетным лицом об использовании подотчетных сумм, если истрачено меньше чем выдавалась, то остаток вносится в кассу предприятия или удерживается их зарплаты. Если же истрачено больше, то сумма перерасхода выдается подотчетному лицу.
Оприходована наличная выручка Дт 301 Кт 361
Получение наличных денег с банковского счета Дт 301 Кт 311
Поступление выручки от покупателей и заказчиков Дт 311 Кт 36
Поступление средств от учредителей Дт 311 Кт 46
(см. Приложение Б)
|
|
|
