Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Организация бухгалтерского учета ООО «тарком»

В ст. 20 <garantF1://70003036.2003> Закона № 402-ФЗ установлен один из принципов регулирования бухгалтерского учета - упрощение способов ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства.

Представители малого бизнеса при ведении бухучета руководствуются Положением <garantF1://12012848.1000> по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 1/2008 <garantF1://12063097.1000> «Учетная политика организации», ПБУ 4/99 <garantF1://12016599.10000> «Бухгалтерская отчетность организации», Типовыми рекомендациями <garantF1://12014304.1000> по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Кроме того, малые предприятия в целях упрощения бухгалтерского учета вправе использовать разъяснения чиновников рекомендательного характера, приведенные в Информации <garantF1://12088130.0> Минфина России № ПЗ-3/2010. Данные документы предусматривают реальные мероприятия по упрощению и рационализации бухгалтерского учета.

Для ведения бухгалтерского учета субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов в принимаемом им рабочем Плане счетов по сравнению с Планом счетов <garantF1://12021087.1000> бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Таким образом, ООО «ТАРКОМ» сократило количество синтетических счетов бухгалтерского учета.

Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), собираются на счете 20 <garantF1://12021087.20> «Основное производство», при этом на отдельных счетах бухгалтерского учета не вести учет расходов вспомогательных и обслуживающих производств (счета 23 <garantF1://12021087.23>, 29 <garantF1://12021087.29>), общепроизводственных и общехозяйственных расходов (счета 25 <garantF1://12021087.25>, 26 <garantF1://12021087.26>), расходов на продажу (счет 44 <garantF1://12021087.44>). Учет готовой продукции и товаров осуществлять только с использованием счета 41 <garantF1://12021087.41> «Товары».

Обобщать Сведения о суммах дебиторской и кредиторской задолженности обобщаются на счете 76 <garantF1://12021087.76> «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», не используя счета 62 <garantF1://12021087.62> «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 <garantF1://12021087.71> «Расчеты с подотчетными лицами», 73 <garantF1://12021087.73> «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 <garantF1://12021087.75> «Расчеты с учредителями», 79 <garantF1://12021087.79> «Внутрихозяйственные расчеты».

Для учета денежных средств ООО «ТАРКОМ» использует счет 51 <garantF1://12021087.51> «Расчетный счет», а информацию о финансовых результатах обобщает на счете 99 <garantF1://12021087.99> «Прибыли и убытки» без ведения счетов 90 <garantF1://12021087.90> «Продажи», 91 <garantF1://12021087.91> «Прочие доходы и расходы».

Согласно разд. II <garantF1://12063097.1200> ПБУ 1/2008, а также п. 4 <garantF1://12014304.403> Типовых рекомендаций рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, утверждается в составе учетной политики.

Для систематизации и накопления информации ООО «ТАРКОМ» применяет упрощенную систему регистров бухгалтерского учета. ООО «ТАРКОМ» применяет форму бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.

В свою очередь, форма бухучета с использованием соответствующих бухгалтерских регистров предполагает регистрацию фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности. Как правило, каждая ведомость применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов (п. 23 <garantF1://12014304.23> Типовых рекомендаций). Эта форма <garantF1://12014304.1100> бухгалтерского учета рекомендована субъектам малого предпринимательства, осуществляющим производство продукции (работ, услуг).

В силу п. 5 ст. 10 <garantF1://70003036.1005> Закона № 402-ФЗ с 01.01.2013 форму бухгалтерского учета с использованием регистров должен утверждать руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухучета.

ООО «ТАРКОМ» при организации и ведении бухгалтерского учета не применяет ряд ПБУ.

ООО «ТАРКОМ» не проводит для целей бухгалтерского учета переоценку основных средств и нематериальных активов. Субъект малого предпринимательства может не отражать в бухучете оценочные, условные обязательства и активы, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (например, на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание). Коммерческие и управленческие расходы можно включать в себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг полностью в том отчетном году, когда они признаны в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Субъект малого предпринимательства может отражать в бухгалтерском учете и отчетности только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину указанного налога последующих периодов. В бухгалтерской отчетности могут не раскрываться отложенные налоговые активы и налоговые обязательства.

Кроме того, ООО «ТАРКОМ» вправе исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления указанной ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Также ООО «ТАРКОМ» составляет бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде.

. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ ООО «ТАРКОМ»

При формировании бухгалтерской отчетности ООО «ТАРКОМ» исходит из того, что она должна давать достоверное и полное представление об их финансовом положении, о финансовых результатах деятельности и об изменениях в финансовом положении.

Следует указать, что состав бухгалтерской отчетности, установленный законам о бухгалтерском учете, не идентичен. В силу п. 1 ст. 14 <garantF1://70003036.1401> Закона № 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса <garantF1://12077762.10000>, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

В свою очередь, ст. 13 Закона о бухгалтерском учете установлено, что, помимо указанных форм, в состав бухгалтерской отчетности входят аудиторское заключение и пояснительная записка. Впрочем, и в Информации <garantF1://70172808.425> Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 разъяснено, что аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающее достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, не входят в состав этой отчетности за 2012 год. Правда, для субъектов малого предпринимательства не так уж важна данная информация, поскольку они составляют отчетность по упрощенной форме.

Поскольку Закон <garantF1://70003036.0> № 402-ФЗ начнет действовать 01.01.2013, все его положения применяются при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности по деятельности, осуществляемой экономическим субъектом после указанной даты.

Представителям малого бизнеса при составлении бухгалтерской отчетности за год следует руководствоваться Законом <garantF1://10036812.0> о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99 <garantF1://12016599.10000>, Положением <garantF1://12012848.0> по бухучету, Приказом <garantF1://12077762.0> Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Согласно п. 31 <garantF1://12012848.31> Положения по бухучету формы отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином.

Пунктами 1 <garantF1://12077762.1>, <garantF1://12077762.2> Приказа Минфина России № 66н утверждены формы бухгалтерского баланса <garantF1://12077762.10000>, отчета <garantF1://12077762.20000> о прибылях и убытках, а также следующие формы приложений к ним: отчет <garantF1://12077762.21000> об изменениях капитала, отчет <garantF1://12077762.22000> о движении денежных средств, отчет <garantF1://12077762.23000> о целевом использовании полученных средств, включаемый в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Между тем п. 6 <garantF1://12077762.6> названного приказа для организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства, установлено, что они формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе:

в бухгалтерский баланс <garantF1://12077762.10000> и отчет <garantF1://12077762.20000> о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Другими словами, представители малого бизнеса не обязаны, но вправе формировать бухгалтерскую отчетность с использованием типовых форм, предназначенных для остальных организаций.

Следует отметить, что п. 85 <garantF1://12012848.8502> Положения по бухучету установлено: субъекты малого предпринимательства вправе не представлять приложения к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.

Относительно состава бухгалтерской отчетности, формируемой рассматриваемой категорией лиц, финансовое ведомство в Письме <garantF1://70058890.100> от 03.04.2012 № 03-02-07/1-80 сделало однозначный вывод: малое предприятие не обязано включать в представляемую в налоговый орган бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку, за исключением наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Таким образом, ООО «ТАРКОМ» решает, какие сведения о наиболее существенных показателях деятельности ему необходимо привести в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и следует ли вообще указанные выше приложения включать в состав отчетности.

6. ПРИМЕНЯЕМЫЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Согласно ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ в числе мер, которые в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего бизнеса в России могут предусматриваться федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации, называет специальными режимами налогообложения, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий.

Налоговый кодекс РФ, устанавливая общий режим налогообложения, предусматривает также возможность применения отдельными хозяйствующими субъектами специальных режимов налогообложения. При этом для субъектов малого предпринимательства наиболее актуальные такие режимы, как упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 НК РФ, - это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с иными режимами налогообложения. Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают один налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период [24].

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты:

- налога на прибыль организаций. Исключение составляет налог, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ. Речь идет о налоге с дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств;

- налога на имущество организаций.

Кроме налога на прибыль и налога на имущество, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 «Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации» НК РФ.

Кроме того, организации, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с главой 21 НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Иные, не перечисленные выше налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Кроме того, п. 5 ст. 346.11 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Также для них сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

В качестве объекта налогообложения по единому налогу организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, могут выбрать либо «доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст. 346.14 НК РФ).

Если объектом налогообложения являются «доходы», единый налог уплачивается по ставке 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). В случае если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговая ставка устанавливается в размере 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ для плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков [2].

С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создает правовой механизм регулирования бухгалтерского учета.

С 1 января 2013 г. все организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет и соответственно представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Исходя из ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены Минфином России (приказ от 31.12.2008 № 154н).

С 1 января 2013 г. налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Законом о бухгалтерском учете не обязана вести бухгалтерский учет.

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов. Это требование содержится в ст. 346.24 НК РФ. Таким образом, налогоплательщики, объектом налогообложения для которых являются доходы, учитывают в книге учета доходов и расходов только доходы, а налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», - доходы и расходы [27].

Организации, применяющие УСН, обязаны отчитываться перед налоговыми органами по уплате единого налога, а также по налогам, от уплаты которых они не освобождены и плательщиками которых они признаются в соответствии с действующим законодательством.

Обязанность по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в результате применения упрощенной системы налогообложения, установлена ст. 346.23 НК РФ. Согласно этой статье налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) относится к специальным налоговым режимам, установленным НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 18 НК РФ).

С 1 января 2013 года применение системы налогообложения в виде ЕНВД осуществляется на добровольной основе (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). В свою очередь с 1 января 2018 года указанный специальный режим отменяется (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

На основании ст. 17 НК РФ в главе 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД» НК РФ определены налогоплательщики и элементы налогообложения налогом (таблица 1.1), уплачиваемым в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД.

При системе налогообложения в виде ЕНВД вместо ряда налогов налогоплательщик уплачивает только один налог, установленный главой 26.3 НК РФ. В таблице 1.2 приведен перечень налогов, от уплаты которых освобождены организации и ИП в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД (п. 4 <garantF1://10800200.1004264> и <garantF1://10800200.1004265> ст. 346.26 НК РФ)

Таблица 1.1 - Элементы налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
1	2	3
Налогоплательщики	Организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринима-тельскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату ЕНВД	п. 1 ст. 346.28 <garantF1://10800200.1004281> НК РФ
Объект налогообложения	Вмененный доход налогоплательщика	п. 1 ст. 346.29 <garantF1://10800200.1004291> НК РФ

Налоговая база Величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. п. 2 ст. 346.29 <garantF1://10800200.1004292> НК РФ,

п. 4 ст. 346.29 <garantF1://10800200.1004294> НК РФ
Налоговый период	Квартал	ст. 346.30 <garantF1://10800200.34630> НК РФ
Налоговые ставки	15%	ст. 346.31 <garantF1://10800200.34631> НК РФ
Порядок исчисления налога	Сумма налога определяется как произведение соответствующей налоговой базы и ставки налога	п. 2 ст. 346.29 <garantF1://10800200.1004292> НК РФ, ст. 346.31 <garantF1://10800200.34631> НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога	Налог уплачивается по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода	п. 1 ст. 346.32 <garantF1://10800200.1004321> НК РФ

Таблица 1.2 - Перечень налогов, от уплаты которых освобождены плательщики ЕНВД

Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)	НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)
Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения ЕНВД)	Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)
НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 <garantF1://10800200.20021> НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками ЕНВД в соответствии с иными режимами налогообложения (четвертый абзац п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Организации и ИП, применяющие систему ЕНВД и производящие выплаты физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являются плательщиками взносов на обязательное страхование).

В главе 26.3 НК РФ нет прямой нормы, которой плательщики ЕНВД наделяются обязанностями налоговых агентов.

В то же время НК РФ не содержит и норм, освобождающих лиц, применяющих ЕНВД, от исполнения обязанностей налоговых агентов по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль, поэтому такие налогоплательщики должны исполнять обязанности налогового агента на общих основаниях [15].

Налогоплательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 346.26 НК РФ).

Если налогоплательщик осуществляет нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, то учет показателей, необходимых для исчисления налога, он должен вести раздельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций при осуществлении наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Ведение бухгалтерского учета и составление отчетности обязательно, когда организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Для субъектов малого предпринимательства возможно применение общей системы налогообложения.

Вне зависимости от наличия объекта налогообложения все налогоплательщики сдают следующую налоговую отчётность и отчётность по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию:

- декларацию по налогу на прибыль;

декларацию по НДС;

отчётность по НДФЛ (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ <garantF1://12081560.1000>)

отчётность в Пенсионный фонд (далее - ПФР):

расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование (ФФОМС) в необходимых случаях соответственно по формам РСВ-1 <garantF1://70053368.1000>

сведения об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования (в 2013 г. - ежеквартально, до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчётным);

формирование реестров застрахованных лиц в случае участия хотя бы одним из работников Плательщика страховых взносов в ПФР в программе государственного софинансирования накопительной части трудовой пенсии и перечислении таких добровольных взносов через работодателя;

отчётность в Фонд социального страхования (далее - ФСС) - Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

При наличии объекта налогообложения по соответствующему налогу налогоплательщик представляет:

декларацию по налогу на имущество организаций, а также расчет за соответствующий период;

налоговую декларацию по акцизам;

налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза;

сведения о полученных лицензиях и подлежащих уплате сборах за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

налоговую декларацию по водному налогу;

налоговую декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых;

декларацию по транспортному налогу - по итогам налогового периода;

декларацию по налогу на игорный бизнес;

налоговая декларация по земельному налогу по итогам налогового периода по итогам 2013 г. - до 1 февраля 2014 года.

В результате исследования вопросов, связанных с налогообложением субъектов малого предпринимательства, можно сделать вывод о том, что в настоящее время необходимо развивать меры государственной поддержки малого предпринимательства в налоговой сфере.

Помимо предоставления возможности использовать УСН, в современных условиях целесообразно снижать налоговые ставки для хозяйствующих субъектов, действующих в приоритетных отраслях народного хозяйства.

Необходимо также уменьшить налоговое бремя для микропредприятий впервые годы их деятельности. В настоящее время малые предприятия в целях уменьшения налоговых платежей могут воспользоваться льготами, предусмотренными гл. 9 НК РФ (отсрочка, рассрочка по уплате налогов или сборов, инвестиционный налоговый кредит или налоговый кредит).

Однако такими мерами поддержки вправе воспользоваться также иные организации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

7. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИМЕНЯЕМАЯ В ООО «ТАРКОМ»

ООО «ТАРКОМ» применяет общей режим налогообложения. Ежеквартально предприятие сдает следующую налоговую отчетность:

- декларацию по налогу на прибыль;

декларацию по НДС;

отчетность по НДФЛ (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ <garantF1://12081560.1000>);

декларацию по налогу на имущество организаций, а также расчет за соответствующий период;

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к федеральным налогам (п. 1 ст. 13 <garantF1://10800200.13001> НК РФ). Все элементы налогообложения по этому налогу установлены НК РФ (таблица 1.3).

Таблица 1.3 - Элементы налогообложения по НДС

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
Налогоплательщики	- организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза	ст. 143 <garantF1://10800200.143> НК РФ
Объект налогообложения	- реализация товаров на территории России; - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд; - ввоз товаров на таможенную территорию РФ	ст. 146 <garantF1://10800200.146> НК РФ
Налоговая база	- при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав - стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав; - при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) - сумма полученной оплаты с учетом НДС; - при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров - сумма дохода, полученного в виде вознаграждений; - при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, - сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов.	статьи 153-162 <garantF1://10800200.153> НК РФ
Налоговый период	Квартал	ст. 163 <garantF1://10800200.163> НК РФ
Налоговые ставки	18%, 10%, 0% Расчетная ставка (10/110 или 18/118)	ст. 164 <garantF1://10800200.164> НК РФ
Порядок исчисления налога	Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы	ст. 166 <garantF1://10800200.166> НК РФ

Порядок и сроки уплаты налога - по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 п. 1 ст. 146 <garantF1://10800200.14611> НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом;

- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма НДС уплачивается в соответствии с таможенным законодательством <garantF1://12071455.3> Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.ст. 174 <garantF1://10800200.174> НК РФ

Декларацию по НДС ООО «ТАРКОМ» представляет ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом <garantF1://57976238.0>.

Налог на прибыль относится к федеральным налогам. Элементы налогообложения по этому налогу представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Элементы налогообложения по налогу на прибыль

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
Налогоплательщики	- российские организации; - иностранные организации	ст. 246 <garantF1://10800200.246> НК РФ
Объект налогообложения	прибыль, определяемая как: - доходы, уменьшенные на величину расходов	ст. 247 <garantF1://10800200.247> НК РФ
Налоговая база	Денежное выражение прибыли	ст. 274 <garantF1://10800200.274> НК РФ
Налоговый период	Календарный год	ст. 285 <garantF1://10800200.285> НК РФ
Налоговые ставки	20%, 15%, 9%, 0%	ст. 284 <garantF1://10800200.284> НК РФ
Порядок исчисления налога	Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы	ст. 286 <garantF1://10800200.286> НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога	Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	ст. 287 <garantF1://10800200.287> НК РФ, ст. 289 <garantF1://10800200.289> НК РФ

Налоговые декларации по налогу на прибыль по итогам налогового периода представляются ООО «ТАРКОМ» не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также ООО «ТАРКОМ» представляет ежеквартально налоговую декларацию не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. То есть налоговые декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев надо представлять не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября текущего года.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Основные элементы налогообложения рассмотрены в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Элементы налогообложения по налогу на имущество

Элементы налогообложения	Значения	Статьи НК РФ
Налогоплательщики	Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом обложения налогом на имущество	ст. 373 <garantF1://10800200.373> НК РФ
Объект налогообложения	Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета	ст. 374 <garantF1://10800200.374> НК РФ
Налоговая база	Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения	ст. 375 <garantF1://10800200.375> НК РФ
Налоговый период	Календарный год	ст. 379 <garantF1://10800200.379> НК РФ
Налоговые ставки	Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%	ст. 380 <garantF1://10800200.380> НК РФ
Порядок исчисления налога	Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период	ст. 382 <garantF1://10800200.382> НК РФ
Порядок и сроки уплаты налога	Налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ	ст. 383 <garantF1://10800200.383> НК РФ

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество представляются ООО «ТАРКОМ» в налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода <garantF1://10800200.3792>.

Налоговые декларации по налогу на имущество представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом <garantF1://10800200.379>.

8. АВТОМАТИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО «ТАРКОМ»

Сегодня государство всеми возможными способами содействует развитию в нашей стране малого бизнеса. Малый бизнес - одна из наиболее актуальных тем предпринимательства. Объясняется это, прежде всего, тем, что именно малый бизнес во многих областях деятельности может обеспечить реальные условия для подъема экономики и выхода России из экономического кризиса. В настоящее время доля малого бизнеса в ВВП России не превышает 17%, по сравнению с развитыми странами, где его доля составляет 50-60%, это очень низкий показатель. Поэтому государственными органами финансируются различные экономические программы, принимаются законодательные акты, облегчающие ведения бизнеса проводиться исследования и внедряются новейшие технологии, позволяющие вести эффективную предпринимательскую деятельность.

Одним из показателей эффективности работы малого предприятия, является грамотное ведения бухгалтерского учета, что особенно важно в условиях финансового кризиса. Конкурентные преимущества организации в настоящее время могут обеспечить только передовые технологии. Поэтому в области финансового сопровождения все более актуальной становится автоматизация бухгалтерского учета. Преимущества системы очевидны: Во-первых, полностью исключается воздействие человеческого фактора, так как бухгалтерский учет полностью упорядочивается. К тому же повышается оперативность работы. Кроме того, автоматизация бухгалтерского учета в достаточной мере обеспечивает возможность стратегического планирования деятельности организации в целом. Благодаря функции защиты данных уменьшаются риски потери информации. Бухгалтерская служба не только обеспечивает подготовку и хранение необходимой информации о финансовой деятельности организации, но и формирует бухгалтерскую и налоговую отчетность. Выполнить успешно данную функцию на сегодняшний день позволит лишь автоматизация бухгалтерского учета.

Наиболее популярные программы которые используются на малых предприятиях: «1С. Бухгалтерия», «Инфо - бухгалтер», «Парус - бухгалтерия», «БЭСТ».

Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (

Воспользуйтесь поиском по сайту: