Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Технология составления V -го раздела бухгалтерского баланса





Строка 610 «Кредиты и займы» - в строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Строка 620 «Кредиторская задолженность» - в строке отражается сумма кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов. Расшифровка данной задолженности отражена в строках 621,622,623,624,625.

Строка 621 «поставщики и подрядчики» - в строке отражается кредитовый остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в части, относящейся к краткосрочной задолженности.

Строка 622 «задолженность перед персоналом организации» - в строке отражается сумма кредитовых остатков по счетам: 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Строка 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - в строке отражается кредитовый остаток по субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов с ФСС и ПФР по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и на обязательное пенсионное страхование.

Строка 624 «задолженность по налогам и сборам» - в строке отражается сумма кредитового остатка по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов по ЕСН.

Строка 625 «прочие кредиторы» - в строке отражается прочая кредиторская задолженность, не учтенная в строках 621-624, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. В частности, кредитовое сальдо (в части учета прочей кредиторской задолженности) по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Строка 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» - по строке отражается сумма кредитового сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате», в части расчетов по выплате доходов учредителям.



Строка 640 «Доходы будущих периодов» - по строке отражается сумма кредитового сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование», в части целевого бюджетного финансирования.

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» - в строке отражается кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства» - по дано строке отражаются прочие краткосрочные обязательства, не вошедшие в строки 610-650. В частности кредитовое сальдо по счету: 86 «Целевое финансирование» (в части, не отраженной по строке 640), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 82 «Резервный капитал» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части фондов специального назначения на финансирование текущих расходов).

Строка 690 «Итого по разделу V» - сумма строк 610 «Кредиты и займы», 620 «Кредиторская задолженность», 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов», 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

 


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение данной работы можно сделать следующие выводы:

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса (форма№1);

б) отчета о прибылях и убытках (форма№2);

в) отчета об изменениях капитала (форма№3);

г) отчета о движении денежных средств (форма№4);

д) приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5);

е) отчета о целевом использовании полученных средств (форма№6) - для некоммерческих организаций;

ж) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

з) пояснительной записки.

По своей структуре баланс имеет две основные части: актив и пассив.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В Бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Строки пятого раздела баланса составляются на основе данных об остатках по счетам бухгалтерского учета.

 


ПРАКТИЧЕСКА ЧАСТЬ

 

Составить сальдовую оборотную ведомость по синтетическим счетам на основе исходных данных ООО «Фортуна» на 01.03.08:

 

Остатки по счетам

Номер счета

Остатки на 01.03.2008 г.

ДТ КТ
01 380000  
02   50014
04 1950  
05   350
10 41042  
20 20800  
43 18000  
45 4500  
50 100  
51 20928  
57.1    
60   9000
60.1   9000
66   21986
66.1   21986
67   8000
67.1   8000
69   900
69.1   900
70   10014
75 14014  
75.1 14014  
80   356042
84   25028
90.1   180000
90.2 110000  
90.3 30000  
90.9 40000  
91.1   14500
91.2 17500  
91.9   3000
99   20000
Итого 501334 501334

 


Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции Дт Кт Сумма, руб.
1 Поступило производственное оборудование, требующее монтажа, в счет оплаты вклада в уставный капитал   07   75.1   14014
2 Оборудование передано в монтаж 08 07 14014
3 Внесена в бюджет плата по социальному страхованию 69.1 51 314
4 Получены средства для выплаты заработной платы 50 51 10014
5 Выдана из кассы заработная плата 70 50 10014
6 Поступили материалы от поставщиков (в т. ч. НДС) 10 60.1 12500
7 Выделен НДС 19.3 60.1 2500
8 Списан НДС на расчеты с бюджетом 68.2 19.3 2500
9 Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту 67.1 51 7014
10 Переданы материалы для монтажных работ 08 10 264
11 Начислена зарплата за монтажные работы 08 70 1000
12 Начислены ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,4%): в фонд социального страхования в фонд пенсионного страхования в фонд медицинского страхования в фонд страхования от несчастных случаев     08 08 08 08     69.1 69.2 69.3 69.11     40 280 36 4
13 Оборудование введено в эксплуатацию в полном объеме 01 08 15638
14 Отпущены со склада в производство материалы 20 10 20014
15 Оприходована из производства готовая продукция 43 20 31776
16 Отгружена со склада готовая продукция покупателям 45 43 35152
17 Получены безвозмездно материалы 10 98.2 1014
18 Зачтены, как доходы безвозмездно полученные материалы 98.2 91.1 514
Содержание хозяйственной операции Дт Кт Сумма, д.е.
19 Зачислен долгосрочный кредит 51 67.1 100014
20 Перечислено с расчетного счета в уплату  поставщикам 60.1 51 13014
21 Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту 66.1 51 20014
22 Начислены проценты за пользованием краткосрочным кредитом 91.2 66.2 1514
23 Реализована покупателям продукция (в том числе НДС) 62.1 90.1 48000
24 Выделен НДС с реализованной продукции 90.3 68.2 8000
25 С баланса списана себестоимость реализованной продукции 90.2 45 34314
26 Начислена премия работникам из прибыли текущего года 99 70 2014
27 Начислена зарплата работникам организации 20 70 20000
28 Начислены ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,4%) в фонд социального страхования в фонд пенсионного страхования в фонд медицинского страхования в фонд страхования от несчастных случаев     20 20 20 20     69.1 69.2 69.3 69.11     800 5600 720 80
29 Удержан подоходный налог с зарплаты 70 68.1 2500
30 Выданы авансы поставщикам 60.2 51 1014
31 Поступила выручка от реализации продукции 51 62.1 48000
32 Получено в кассу с расчетного счета 50 51 500
33 Инкассатор сдал деньги в банк 57.1 50 130
34 При поступлении выписки банка списываются переводы в пути 51 57.1 130
35 Отправлен почтовый перевод в оплату за товары 57.1 50 120
36 Получены товары 41 57.1 120
37 Начислен износ основных средств 20 02 25014
38 Начислен износ НМА 20 05 214
39 По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат 90.9 99 99 91.9 5686 1000
40 Начислен налог на прибыль 99 68.4 1124.64
  Итого     518252.64

Сальдовая оборотная ведомость

Номер счета

Остатки на 01.03.2008 г.

Обороты за отчетный период, март 2008 г.

Остатки на 01.04.2008

ДТ КТ ДТ КТ ДТ КТ
01 380000   15638   395638  
02   50014   25014   75028
04 1950       1950  
05   350   214   564
07     14014 14014 -  
08     15638 15638 -  
10 41042   13514 20278 34278  
19     2500 2500 -  
19.3     2500 2500 -  
20 20800   72442 31776 61466  
41     120   120  
43 18000   31776 35152 14624  
45 4500   35152 34314 5338  
50 100   10514 10264 350  
51 20928   148144 51884 117188  
57     250 250 -  
57.1     250 250 -  
60   9000 14028 15000 1014 10986
60.1   9000 13014 15000   10986
60.2     1014   1014  
62     48000 48000 -  
62.1     48000 48000 -  
66   21986 20014 1514   3486
66.1   21986 20014     1972
66.2       1514   1514
67   8000 7014 100014   101000
67.1   8000 7014 100014   101000
68     2500 11624,64   9124,64
68.1       2500   2500
68.2     2500 8000   5500
68.4       1124,64   1124,64
69   900 314 7560   8146
69.1   900 314 840   1426
69.2       5880   5880
69.3       756   756
69.11       84   84
70   10014 12514 23014   20514
75 14014     14014 -  
75.1 14014     14014 -  
80   356042       356042
84   25028       46575,36
90 - - 48000 48000 - -
90.1   180000   48000   -
90.2 110000   34314   -  
90.3 30000   8000   -  
90.9 40000   5686   - -
91 - - 1514 1514 - -
91.1   14500   514   -
91.2 17500   1514   -  
91.9   3000   1000 - -
98     514 1014   500
98.2     514 1014   500
99   20000 4138,64 5686 - -
Итого 501334 501334 518252,64 518252,64 631966 631966

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ с дополнениями и изменениями.

2. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждёны Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н.

4. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утв. приказом Минфина России от 16.10.2000 г. № 91н.

6. Бабаев Ю.А. Основы бухгалтерского учёта, М.: Проспект 2009 г.-438 с

7. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет, Проспект 2009г. - 848 с.

8. Касьянова Г.Ю. Учёт-2009: Бухгалтерский и налоговый учёт, М.: Абак 2009г.-190 с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: ИНФРА-М, 2008

10. Кутер М.И Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2007.

11. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет – М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2008





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.