 |
Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия, как отмечалось ранее, оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями.
|
|
|
|
Поэтому деятельность ОАО «Зеленодольский фанерный завод» оценим и с точки зрения относительных показателей эффективности деятельности (рентабельности).
Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные финансовые результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение с наличными или потребленными ресурсами.
Расчет показателей рентабельности представим в таблице 4.
Таблица 4 - Анализ показателей рентабельности ОАО «ЗФЗ
| Показатель | Ед. изм | Годы | Изменения за период | ||
| 2011 | 2012 | 2013 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Рентабельность продаж | % | 5,7 | 2,5 | 2,3 | - 3,4 |
| Рентабельность производственной деятельности | % | 9,4 | 5,9 | 7,0 | - 2,4 |
| Рентабельность активов | % | 5,4 | 3,2 | 4,1 | - 1,3 |
| Рентабельность собственного капитала | % | 6,0 | 3,5 | 4,6 | - 1,4 |
| Рентабельность персонала | % | 39,9 | 27,8 | 40,2 | 0,3 |
На основе таблицы 4 можно сделать вывод о том, что практически по всем показателям рентабельности за анализируемый период наблюдается спад. За исключением показателя рентабельности активов (капитала) в 2013 г., где наблюдается незначительный рост данного показателя с 3,2 % до 4,1%, (на 0,9%) и рентабельности производственной деятельности с 5,9% до 7,0 % (на 1,1%). А также показателя рентабельности собственности капитала, где в 2013 г. наблюдается увеличение данного показателя на 1,1%.
Снижение показателей рентабельности вызвано тем, что прибыль увеличивалась непропорционально росту себестоимости, т.е. выручка от реализации товаров (работ, услуг) в анализируемом периоде (с 2011 по 2013 гг.) увеличивалась главным образом за счет увеличения объема реализации продукции.
|
|
|
прибыль оценка экономический рентабельность
3. Планирование прибыли и рентабельности на предприятии ОАО «Зеленодольский фанерный завод»
Планирование мероприятий по снижению расходов
Уровень экономической эффективности в промышленности зависит от многообразия взаимосвязанных факторов. Для каждой отрасли промышленности вследствие ее технико-экономических особенностей характерны специфические факторы эффективности.
Все многообразие факторов роста эффективности можно классифицировать по трем признакам:
) источникам повышения эффективности, основными из которых является: снижение трудо-, материало-, фондо- и капиталоемкости произ водства продукции, рациональное использование природных ресурсов, экономия времени и повышение качества продукции;
) основным направлениям развития и совершенствования производства, к которым относятся: ускорение научно-технического прогресса, повышение технико-экономического уровня производства; совершенствование структуры производства, внедрение организационных систем управления; совершенствование форм и методов организации производства, планирования, мотивации, трудовой деятельности и др.;
) уровню реализации в системе управления производством, в зависимости от которого факторы подразделяются на:
а) внутренние (внутрипроизводственные), основными из которых являются: освоение новых видов продукции; механизация и автоматизация; внедрение прогрессивной технологии и новейшего оборудования; улучшение использования сырья, материалов, топлива, энергии; совершенствование стиля управления и др.;
б) внешние - это совершенствование отраслевой структуры промышленности и производства, государственная экономическая и социальная политика, формирование рыночных отношений и рыночной инфраструктуры и другие факторы.
|
|
|
Для повышения прибыли на ОАО «ЗФЗ» предлагаем несколько снизить управленческие расходы.
Управленческие расходы включают в себя связь, затраты на оплату труда управленческому персоналу, канцелярские расходы, аренду, командировочные расходы, отчисления на социальные нужды, амортизацию, обслуживание Консультант +, а так же прочие административно- управленческие расходы, как например, услуги по перевозки сотрудников, информационные услуги.
Канцелярские расходы и расходы на связь составляют 5% от всех управленческих расходов, то есть 4 204,55 тыс. руб. (84 091 тыс.руб.*5%).
Если снизить затраты на канцелярские расходы и экономить расходы на связь (снижать разговоры по телефону не по работе, экономия листов, ручек, карандашей, договариваться с поставщиками по оптовой цене и т.д.), можно сэкономить 3% от канцелярских расходов и расходов на связь). То есть при снижении данных расходов, управленческие расходы будут составлять 83 964,86 тыс. руб. (84 091-4 204,55 *3%).
Наиболее адекватным снижением затрат является снижение затрат на электроэнергию и транспортные перевозки.
Предприятию необходимо сдавать в аренду транспорт, в данном случае пассажирскую газель, предназначенную для перевозки управленческого персонала. Арендаторами будет ООО «ПФМК», находящиеся по тому же адресу, что и главный офис ОАО «ЗФЗ». Предлагаемая цена за аренду вместе с водителем 500 руб./час. Время сдачи газели 4 часа в день, при 8 часовом рабочем дне. Необходимо произвести расчет: 500 руб./час*4 часа*250 раб.дней=500 тыс. руб. То есть управленческие расходы составят 83 591 тыс.руб. (84 091 тыс. руб.- 500 тыс. руб.).
В дальнейшем необходимо снизить затрат на электроэнергию: из приложения к бухгалтерскому балансу затраты на электроэнергию определены как 9% от всех материальных затрат. Снизить затраты на электроэнергию можно следующими способами: модернизация освещения (необходимо отказываться от обычных ламп в пользу энергосберегающих везде, где это возможно). А также нужно максимально автоматизировать системы освещения и оборудовать их датчиками, включающими свет только тогда, когда в помещении находятся люди. Эти простые решения позволяют снизить расходы электроэнергии на освещение в несколько раз.
|
|
|
Таблица 5- Снижение затрат по электроэнергии на ОАО «ЗФЗ»
| Характеристики | Обычная лампа | Энергосберегающая лампа |
| Мощность, ватт | 100 (0.1 кВт) | 20 (0.02 кВт) |
| Срок службы, часы | 1000 | 8000 |
| Цена лампочки | 20 руб. | 180 руб. |
| Затраты на 1 лампу в месяц (по 2,09рубля за кВт) | 0.1кВт * 240ч (по 8 часов в день) * 2,09 руб = 50,2 руб за кВт в час + цена лампы 20 руб = 70,2 руб | 0.02кВт * 240ч (по 8 часов в день) * 2,09 руб = 10,1 руб за кВт в час + цена лампы 180 руб = 190,1 руб |
| Затраты на электроэнергию на 1 лампу в год (240 часов в месяц * 12 месяцев = 2880 часов, округляем до 3000 часов) | 0.1 * 3000ч * 2,09 = 627 руб + 20 руб цена лампы = 697 рубля | 0.02 * 3000ч * 2,09 = 125,4 руб + 180 руб цена лампы =305,4 |
Даже если считать, что лампа накаливания не выходит из строя целый год на одной лампе мы сэкономим 391,6 рубля, соответственно на 10 лампах 3916 рубля в год (эта экономия уже учитывает покупку лампочек, кроме того энергосберегающая лампа будет служить 3-4 года, то есть в последующих годах экономия будет еще больше).
Таким образом, данными способами можно снизить затраты как минимум на 3 %. Рассчитаем показатель со снижением на 3 % = 84 091*9% - (7 568,19*3%)= 7 341,14 тыс. руб.
Следующим действием необходимо снизить прочие расходы. Для этого требуется в срок поставлять продукцию потребителям, следить за качеством продукции, чтобы избежать пеней, штрафов, неустоек, претензий. Таким образом получается, 10 557 тыс.руб.(прочие расходы)- 841 тыс.руб. (пени, штрафы, неустойки)= 9 716 тыс.руб.
Данные мероприятия по снижению расходов предприятия, можно свести в таблицу 5.
Таблица 5- Мероприятия по снижению расходов на ОАО «ЗФЗ»
| Мероприятия по снижению расходов | 2013 г тыс.руб. | С учетом мероприятий, тыс. руб. | Изменение | |
| Абс. | Отн. | |||
| тыс.руб. | % | |||
| Управленческие расходы в том числе: | 84 091,00 | |||
| Канцелярские расходы, услуги связи на 3% | 83 964,86 | - 127 | 99,84 | |
| Сдача в аренду пассажирской газели ООО «ПФМК» | 83 591,00 | - 500 | 99,40 | |
| Затраты на электроэнергию | 76 522,81 | - 7 568,19 | 91,00 | |
| Итого управленческие расходы | 84 091,00 | 75 895,81 | - 8 195,19 | 90,25 |
| Прочие расходы | 10 557,00 | 9 716,00 | - 841,00 | 92,03 |
|
|
|
По данным таблицы можно сделать вывод, что управленческие расходы удалось снизить в общем на 8 195,19 тыс.руб. за счет снижения канцелярских расходов и расходов на связь путем снижения разговоров по телефону не по работе, экономии листов, ручек, карандашей, договоров с поставщиками по оптовой цене. Что в итоге будет составлять 127 тыс.руб. или 1%. Так же управленческие расходы можно снизить за счет сдачи в аренду пассажирской газели компании ООО «ПФМК», что составит 500 тыс.руб.. Расходы на электроэнергию за счет модернизация освещения, максимального автоматизирования системы освещения и оборудования их датчиками снизились на 7 568,19 тыс. руб. и составили 9%. Следующим шагом было снижение прочих расходов, за счет избежания пеней, штрафов, неустоек, претензий. Это составило 841,00 тыс. руб. или 7,97 %.
В целом можно сказать, что расходы хоть и на небольшой процент, но удалось снизить. Путем снижения управленческих расходов на 9,75 % и прочих расходов на 7,97%.
Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
К источникам снижения расходов предприятия можно отнести:
улучшение нормирования расхода материалов, использование более дешевых материалов (без ущерба качеству);
сокращение запасов и затрат на хранение материалов;
внедрение ресурсосберегающих технологий;
сокращение управленческих и прочих расходов;
соблюдение условий договоров, что позволит снизить неустойки за их нарушение, штрафы и пени;
сдача в аренду или продажа части неиспользованного транспорта.
Исходя из выше перечисленного, в качестве мер, которые поспособствовали улучшению положения предприятия, роста его прибыли, было предложено следующее:
уменьшение канцелярских расходов и расходов на связь;
уменьшение прочих расходов, путём сдачи в аренду пассажирской газели;
уменьшение расходов на электроэнергию;
уменьшение прочих расходов за счёт избежания пеней, штрафов, неустоек, претензий.
Данные по повышению прибыли приведены в таблице 6.
Таблица 6 - Прибыль ОАО «ЗФЗ» с учетом мероприятий ее повышения
| Показатель | 2013г тыс.руб. | После мероприятий тыс.руб. | Изменение | |
| Абс. тыс.руб | Отн. % | |||
| Выручка от реализации продукции | 696 126 | 696 126 | - | - |
| Себестоимость реализованной продукции | 548 185 | 545 185 | - | - |
| Валовая прибыль | 147 941 | 147 941 | - | - |
| Коммерческие расходы | 47 594 | 47 594 | - | - |
| Управленческие расходы | 84 091 | 75 896 | 8 195 | 90,25 |
| Прибыль(убыток) от реализации продукции | 16 256 | 24 451 | 8 195 | 150,41 |
| Прочие доходы | 7 915 | 7 915 | - | - |
| Прочие расходы | 10 557 | 9 716 | 841 | 92,03 |
| Проценты к уплате | 3 210 | 3 210 | - | - |
| Проценты к получению | 27 746 | 27 746 | - | - |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 38 150 | 47 186 | 9 036 | 123,69 |
| Налог на прибыль | 6 084 | 7 078 | 994 | 116,34 |
| Чистая прибыль | 31 383 | 39 425 | 8 042 | 125, 63 |
|
|
|
Данные мероприятия повлекли за собой следующее: управленческие расходы уменьшились на 8 195 тыс. руб. и составили 75 896 тыс.руб. или на 8,75 %. Также уменьшились прочие расходы на 841,00 тыс.руб., что составило 7,97%. Вследствие увеличились прибыль от реализации продукции на 8 195 тыс.руб. (50,41%) и прибыль до налогообложения на 9 036 тыс.руб. (23,7%). Это привело к росту суммы чистой прибыли на 8 042 тыс. руб. и в процентах составило 25,63%.
Изменение прибыли приводит к изменению рентабельности. Предложенные мероприятия по увеличению прибыли повлекли за собой увеличение рентабельности, что является положительной тенденцией для предприятия. Показатели рентабельности базисного и планового года с учетом проведенных мероприятий, представлены в таблице 7.
Таблица 7- Повышение рентабельности за счёт увеличения прибыли ОАО «ЗФЗ»
| Показатель | 2013г, % | После мероприятий, % | Изменение, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Рентабельность продаж | 2,3 | 3,5 | 1,2 |
| Рентабельность производственной деятельности | 7,0 | 8,7 | 1,7 |
| Рентабельность активов | 4,1 | 5,3 | 1,2 |
| Рентабельность собственного капитала | 4,6 | 5,9 | 1,3 |
На основании таблицы, можно сделать выводы, что рентабельность продаж выросла за счет повышения величины прибыли от продаж. Рентабельность продаж возросла по сравнению с 2013г. на 1,2 % и составила 3,5 %, а рентабельность производственной деятельности на 1,7 % и стала 8,7% за счет увеличения прибыли от налогообложения. Рентабельность активов так же увеличилась на 1,2% вследствие повышения чистой прибыли. Также возрастание чистой прибыли привело к увеличению рентабельности собственного капитала на 1,3%.
Предложенные мероприятия являются положительными для организации, так как они влекут за собой немалый рост суммы всей прибыли, а значит и рентабельности.
Заключение
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.
Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объём и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности.
Как свидетельствует обобщающая информация данной таблицы о состоянии и динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к ним относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от реализации, полная себестоимость произведенной и реализованной продукции, товаров (работ, услуг) и другие.
Проведенный анализ показал, что в 2013 году по сравнению с 2010 годом выручка увеличилась на 41 595 тыс. руб. и темп роста выручки от реализации составил 106,35%; себестоимость проданных товаров - на 38 038 тыс. руб. (возросла на 7,46 % по сравнению с базисным).
При этом валовая прибыль увеличилась только на 3 557 тыс. руб. (по сравнению с базисным годом прибыль увеличилась на 2,46 %). В отчетном году по сравнению с предыдущим возросла величина управленческих и коммерческих расходов на 15 980 тыс. руб. и 8 409 тыс. руб. соответственно (темп роста составил соответственно 121,46 % и 123,46 %).
Налог на прибыль уменьшился в 2013 году по сравнению с 2010 годом на 3 653 тыс. руб. или на 37,52% - это обусловлено снижением абсолютного значения показателя налогооблагаемой прибыли.
Величина прибыли от продаж в отчетном году уменьшилась на 20 832 тыс. руб. (на 56,17 %), также прибыль до налогообложения и чистая прибыль в отчетном году сократили показатели прошлого года на 9 940 тыс. руб. и 7 292 тыс. руб. соответственно (темпы роста чистой прибыли и прибыли до налогообложения составили 81,15% и 79,33%).
Практически по всем показателям рентабельности за анализируемый период наблюдается спад. За исключением показателя рентабельности активов (капитала) в 2013 г., где наблюдается незначительный рост данного показателя с 3,2 % до 4,1%, (на 0,9%) и рентабельности производственной деятельности с 5,9% до 7,0 % (на 1,1%). А также показателя рентабельности собственности капитала, где в 2013 г. наблюдается увеличение данного показателя на 1,1%.
В качестве мер, которые поспособствовали улучшению положения предприятия, роста его прибыли, было предложено следующее:
уменьшение канцелярских расходов и расходов на связь;
уменьшение прочих расходов, путём сдачи в аренду пассажирской газели;
уменьшение расходов на электроэнергию;
уменьшение прочих расходов за счёт избежания пеней, штрафов, неустоек, претензий.
Данные мероприятия повлекли за собой следующее: управленческие расходы уменьшились на 8 195 тыс. руб. и составили 75 896 тыс.руб. или на 8,75 %. Также уменьшились прочие расходы на 841,00 тыс.руб., что составило 7,97%. Вследствие увеличились прибыль от реализации продукции на 8 195 тыс.руб. (50,41%) и прибыль до налогообложения на 9 036 тыс.руб. (23,7%). Это привело к росту суммы чистой прибыли на 8 042 тыс. руб. и в процентах составило 25,63%.
Изменение прибыли приводит к изменению рентабельности. Рентабельность продаж возросла по сравнению с 2013г. на 1,2 % и составила 3,5 %, а рентабельность производственной деятельности на 1,7 % и стала 8,7% за счет увеличения прибыли от налогообложения. Рентабельность активов так же увеличилась на 1,2% вследствие повышения чистой прибыли. Также возрастание чистой прибыли привело к увеличению рентабельности собственного капитала на 1,3%.
Таким образом, предложенные мероприятия являются положительными для организации, так как они влекут за собой немалый рост суммы всей прибыли, а значит и рентабельности.
Список литературы
1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н, ред. 27.04.2012 г.)
. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н, ред. 27.04.2012 г.)
. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ [Текст]: учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 318 с.
. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии 2-е издание [Текст]: учебник для вузов / В.А. Горемыкин, Э.Р. Бугулов, А.Ю. Богомолов - М.: Филинъ: Рилант, 2012. - 328 с.
. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия [Текст]: учеб. пособие/ А.И. Ковалев, В.П. Привалов - М.: Центр экономики и маркетинга, 2011. - 368 с.
. Крылов Э.И. Анализ финансового состояния предприятия [Текст]: / Э.И. Крылов, В.М. Власова, М.Г Егорова - М.: Финансы и статистика, 2009. - 192 с.
. Либерман, И.А. Планирование на предприятии [Текст]: Учебное пособие / И.А. Либерман. - М.: ИЦ РИОР, ИНФРА-М, 2010. - 205 c.
. Мелентьева В.И. Анализ рентабельности промышленных предприятий [Текст]: учебник для вузов / В.И. Мелентьева - М.: ИНФРА-М, 2012. - 336 с.
. Одинцова Л.А. Планирование на предприятии 2-е издание [Текст]: учебник для студентов вузов / Л.А. Одинцова - М.: Издательский центр «Академия», 2009. - 272 с.
. Протасов В.Ф., Протасова А.В. Анализ деятельности предприятия, фирмы. / В.Ф. Протасов, А.В. Протасова.- М.: Финансы и статистика, 2009. - 317 с.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие./ Г.В. Савицкая - М.: Инфра-М, 2010.- 536 с.
. Савкина, Р.В. Планирование на предприятии [Текст]: Учебник / Р.В. Савкина. - М.: Дашков и К, 2013. - 324 c.
. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа [Текст]: учебник/ А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев - М., Инфра-М, 2009. -346 с.
. Шеремет А.Д. Финансовые результаты хозяйственной деятельности экономического субъекта [Текст]: / А.Д. Шеремет - Аудит и финансовый анализ, №2 2010. - 128 с.
. Янковская, В.В. Планирование на предприятии [Текст]: Учебник / В.В. Янковская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 425 c.
|
|
|
