Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами.

Предприятие ведет расчет со своими работниками, которые есть в учетном составе по суммам, выданным подотчет на служебные командировки, поточные нужды, закупку сельскохозяйственной продукции и др. выдчача средств производится в соответствии с положением про ведение кассовых операций в народном хозяйстве Украины.

    Нормативные документы, которые регламентируют учет расчетов с подотчетными лицами

1. Инструкция про служебные командировки в пределах Украины и на территории стран СНГ, утвержденная приказом Минфина Украины от 15/05/95 г. № 80.

2. Инструкция «Про порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины», утвержденная постановлением Нацбанка Украины от 02/02/1995 г. № 21.

3. «Нормы отчисления затрат на командировки в пределах Украины и за границу», утвержденные постановлением КМУ от 05/01/98 г. № 10.

4. Закон «Про внесение изменений в Закон Украины «Про налогообложение прибыли предприятий» от 22/05/97 г.

5. Приказ ГНАУ «Про утверждение формы свидетельства про командировку» от 28/07/97 г. № 260.

6. «Инструкция про служебные командировки в пределах Украины и за границу», утвержденная приказом Минфина от 13/03/98 г. № 59.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Для учета расчетов с работниками по суммам, выданным подотчет до 01/01/2000 г., использовался счет 71 «Расчет с подотчетными лицами». После 01/01/2000 г. для учета расчетов с подотчетными лицами используется субсчет 372 «Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо субсчета 372 может быть как дебетовым, так и кредитовым. Регистром для учета расчетов с подотчетными лицами является журнал-ордер № 7. Он является комбинированным регистром, который содержит в себе аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.

Аудитор начинает проверять расчеты с подотчетными лицами с изучения операция предприятия, связанных с выдачей денег подотчет.

Важное место при проведении аудита расчетов с подотчетными лицами принадлежит проверке целевого назначения и правомерности затрат ими полученных сумм. Эта проверка осуществляется путем сравнения сумм авансового отчета по видам выдач с документами, которые подтверждают фактическое поступление этих ценностей на склад. В связи с введением кассовых операций в ходе аудита следует обращать внимание проверке своевременности отчета про использование средств и возврату сумм неиспользованного аванса.

Аудит затрат на командировки предусматривает:

1) проверку фактического времени пребывания в командировке для определения правильности расчета сумм суточных. Время устанавливается по отметкам в удостоверениях на командировку про день прибытия на место командировки и день отбытия из места командировки.

2) проверку затрат ан проезд до места командировки и в обратном направлении. Правомерность отчисления работнику вышеуказанных затрат проверяется путем сравнения отметок в удостоверении на командировку с датами, указанными в проездных билетах и документах на оплату проживания.

Аудитор обязательно должен установить связь обосновывающих документов относительно командировки с основной деятельностью предприятия (приглашений, договоров, контрактов).

    Последним этапом  аудита расчетов с подотчетными лицами является проверка достоверности записей, связанных с учетом подотчетных сумм. Она устанавливается путем сравнения записей в журнале-ордере №7 с авансовыми отчетами и кассовыми документами. Данные журнала-ордера №7 должны сходиться с данными Главной книги и баланса предприятия.

Методика проведения аудита расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.

ЛИТЕРАТУРА

1. Давыдов Г.М. Аудит: Учебное пособие. – К.: Общество «Знание», КОО 2001 г.

2. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. – К.: «Знание», КОО 2000 г.

3. Приложение к еженедельнику «Бизнес» - «Бухгалтерия» – 2000-2001 год.