 |
Тема 3. Учет затрат и исчисление фактической себестоимости работ и услуг вспомогательных производств
|
|
|
|
Задание 3.1. На основании фактов хозяйственной жизни, произошедших в ООО «Юрьевское» за отчетный год (таблица 4), требуется:
– составить корреспонденцию по синтетическим счетам в журнале регистрации фактов хозяйственной жизни;
– сформировать производственный отчет вспомогательных производств.
Таблица 4 — Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни, совершенных во вспомогательных производствах за отчетный год
| Содержание факта хозяйственной жизни | Сумма, руб. | Корреспонди-рующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 Начислена амортизация: по автомобильному транспорту | |||
| по основным средствам в электроснабжении | |||
| 2. Начислена заработная плата: водителям | |||
| энергетикам | |||
| 3. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование от заработной платы: водителей | |||
| энергетиков | |||
| 4. Списана стоимость материалов: на автомобильный транспорт | |||
| на электроснабжение | |||
| 5. Списана стоимость нефтепродуктов на автомобильный транспорт | |||
| 6. Списана стоимость специальной одежды: на автомобильный транспорт | |||
| на электроснабжение | |||
| 7. Списана стоимость услуг по страхованию имущества и ответственности: на автомобильный транспорт | |||
| 8. Списана стоимость покупной электроэнергии на электроснабжение | |||
| 9. Списана стоимость работ и услуг сторонних организаций: на автомобильный транспорт | |||
| на электроснабжение | |||
| 10. Списана фактическая стоимость электроэнергии на потребителей (калькуляционный лист № 1) | ? | Х | Х |
| 11. Списана фактическая стоимость услуг автомобильного транспорта на потребителей, оприходованы отработанные масла и шины (калькуляционный лист № 2) | ? | Х | Х |
|
|
|
Задание 3.2. Закрытие счета 23 «Вспомогательные производства» субсчета 5 «Энергетические производства» (операция 10, таблица 4).На основании фактических затрат, произведенных за отчетный период (операции 1-9, таблица 4,) и отраженных в производственном отчете по вспомогательным производствам, требуется:
– определить фактическую себестоимость 1 кВ/ч;
– составить калькуляционный лист № 1;
– распределить стоимость услуг электроснабжения на потребителей электроэнергии;
– разнести кредитовые обороты по закрытию субсчета в производственный отчет по вспомогательным производствам и в журнал-ордер 10-АПК;
– разнести дебетовые обороты по закрытию субсчета по соответствующим производственным счетам, регистрам аналитического и синтетического учета.
Калькуляционный лист № 1
исчисления фактической себестоимости услуг электроснабжения за ______________________20__год
1. Расчет фактической себестоимости 1 кВ/ч электроэнергии:
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
2. Распределение услуг электроснабжения по объектам учета затрат
| Объект учета затрат, аналитический счет, потребители | Объем потребленной электро-энергии, кВ/ч | Фактическая себестоимость, руб. | Корреспонди-рующие счета | |||||||
| 1 кВ/ч | всего гр.2 х гр.3 | дебет | кредит | |||||||
| Энергетическое производство | самообслуживание | |||||||||
| Автомобильный транспорт | ||||||||||
| Общепроизводственные расходы растениеводства | ||||||||||
| Общепроизводственные расходы животноводства | ||||||||||
| Общехозяйственные расходы | ||||||||||
| Зерновые культуры | ||||||||||
| Картофель | ||||||||||
| Основное стадо крупного рогатого скота | ||||||||||
| Животные на выращивании и откорме | ||||||||||
| Забой животных | ||||||||||
| Расходы на продажу молока | ||||||||||
| Итого | Х | Х | ||||||||
Задание 3.3. Закрытие счета 23 «Вспомогательные производства» субсчета 4 «Грузовой автотранспорт» (операция 11, таблица 4). Для учета затрат открыт один аналитический счет.В автопарке имеются грузовые и легковые автомобили, автобусы. Общее количество машино-дней за отчетный год составило 3650, в том числе 3200 маш./дн., относящихся к работе грузового автотранспорта. На склад оприходованы из автопарка отработанные масла на сумму 4800 руб. и годные к восстановлению шины на сумму 10000 руб. На основании фактических затрат, произведенных за отчетный период (операции 1-10, таблица 4) и отраженных в производственном отчете по вспомогательным производствам, требуется:
|
|
|
– определить фактическую себестоимость 1 т/км, 1 маш./д.
– составить калькуляционный лист № 2;
–. распределить стоимость услуг автомобильного транспорта на объекты учета затрат;
– разнести кредитовые обороты по закрытию субсчета в производственный отчет по вспомогательным производствам и в журнал-ордер 10-АПК;
– разнести дебетовые обороты по закрытию субсчета по соответствующим производственным счетам, регистрам аналитического и синтетического учета.
Калькуляционный лист № 2
исчисления фактической себестоимости услуг автомобильного транспорта за ______________________20__год
1. Расчет фактической себестоимости 1 маш/дн и 1 т/км:
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
2. Распределение услуг грузового автотранспорта по объектам учета затрат
| Объект учета затрат, аналитический счет, потребители | Объем выполнен-ных работ, т/км | Фактическая себестоимость, руб. | Корреспонди-рующие счета | |||
| 1 т/км | всего гр.2 х гр.3 | дебет | кредит | |||
| Автомобильный транспорт | самообслуживание | |||||
| Материалы | ||||||
| Общепроизводственные расходы растениеводства | ||||||
| Общепроизводственные расходы животноводства | ||||||
| Общехозяйственные расходы | ||||||
| Зерновые культуры | ||||||
| Картофель | ||||||
| Основное стадо крупного рогатого скота | ||||||
| Животные на выращивании и откорме | ||||||
| Забой животных | ||||||
| Расходы на продажу: – зерна – картофеля – молока – крупного рогатого скота | ||||||
| Продажа услуг транспорта | ||||||
| Итого | ||||||
| Оприходованы годные к восстановлению шины и отработанные масла | Х |
|
|
|
3. Распределение услуг пассажирского и легкового автотранспорта по объектам учета затрат
| Объект учета затрат, аналитический счет, потребители | Объем выполнен-ных работ, маш./дн. | Фактическая себестоимость, руб. | Корреспонди-рующие счета | |||||
| 1 маш./ /дн. | всего гр.2 х гр.3 | дебет | кредит | |||||
| Общепроизводственные расходы растениеводства | ||||||||
| Общепроизводственные расходы животноводства | ||||||||
| Общехозяйственные расходы | ||||||||
| Продажа услуг пассажирского транспорта | ||||||||
| Итого пассажирские перевозки | ||||||||
|
|
|
