 |
Составление промежуточного бухгалтерского баланса малого предприятия «Лотос»
|
|
|
|
учет бухгалтерский измеритель баланс
Бухгалтерский баланс малого предприятия «Лотос» (оптовая торговля) (руб.)
| Актив | На 1.01. | На 1.03. | Пассив | На 1.01. | На 1.03. |
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||||
| Основные средства* | 72000 | Уставный капитал | 150000 | ||
| Нераспределенная прибыль | 30000 | ||||
| П. Оборотные активы, | IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Запасы, в том числе: | V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Материалы | 3000 | Займы и кредиты | 10000 | ||
| Затраты в незавершенном производстве (расходы на продажу) | 20000 | Кредиторская задолженность, в том числе: | |||
| Товары для перепродажи | 70000 | - поставщики и подрядчики | 20000 | ||
| Дебиторская задолженность* * | 23000 | - задолженность перед персоналом организации | 40000 | ||
| Денежные средства*** | 72000 | - задолженность перед государствен н ы м и внебюджетными фондами | 7000 | ||
| - задолженность по налогам и сборам | 3000 | ||||
| Баланс | 260000 | Баланс | 260000 |
Примечание:
* первоначальная стоимость (01) - 80000 руб.
амортизация основных средств (02) -8000 руб.
** покупателей (62) - 20000 руб.
подотчетных лиц (71) - 3000 руб.
* * * расчетный счет (51) - 70000 руб.
- касса (50) - 2000 руб.
Определим сумму транспортных расходов, подлежащую списанию в конце месяца на проданные товары:
| Сумма транспортных расходов на начало месяца, числящаяся на счете 44 | 20000 |
| Сумма транспортных расходов за месяц | 15000 |
| Себестоимость товаров, проданных в течение месяца | 25000 |
| Себестоимость остатка товаров на конец месяца | 50250 |
) Суммируются транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце:
|
|
|
+ 15000 = 35000 руб.
) Определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца:
+ 53250 = 75250 руб.
) Определяется средний процент расходов на продажу (транспортных расходов) как отношение (п. 1: п. 2):
:75250x100 = 46,51%.
) Умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов определяется сумма, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца:
х 46,51% = 23371 руб.
) Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию в конце месяца, составит: 35000-23371 = 11629 руб.
) Общая сумма расходов на продажу товаров, проданных за месяц: 20000 + 64200 - 23371 = 60829 руб.
Журнал хозяйственных операций МП «Лотос» за февраль месяц
| Дата | Содержание операций | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Д-т | К-т | |||
| 04.02 | 1. Получено с расчетного счета в кассу предприятия денежные средства для выдачи заработной платы работникам | 40000 | 50 | 51 |
| 04.02 | 2. Перечислена задолженность по налогам в бюджет | 3000 | 68 | 51 |
| 04.02 | 3. Выданы из кассы наличные на командировочные расходы Иванову К.С. | 1000 | 71 | 50 |
| 05.02 | 4. Выдана заработная плата работникам предприятия | 40000 | 70 | 50 |
| 07.02 | 5. Выданы со склада упаковочные материалы | 2200 | 44 | 10 |
| 08.02 | 6. Оприходованы на склад товары, поступившие от поставщиков, в том числе НДС Итого по счету: НДС к вычету из бюджета | 5250 950 6200 950 | 41 19 68 | 60 60 19 |
| 11.02 | 7. Учет расходов по доставке товаров, выполненных сторонней организацией | 15000 | 44 | 60 |
| 25.02 | 8. Начислена заработная плата работникам предприятия | 30000 | 44 | 70 |
| 25.02 | 9. Удержан НДФЛ (налог на доходы физических лиц) | 2800 | 70 | 68 |
| 25.02 | 10. Начислен и перечислен единый социальный налог | 8000 8000 | 44 69 | 69 51 |
| 25.02 | 11. Погашен краткосрочный банковский кредит | 2500 | 66 | 51 |
| 26.02 | 12. Учтены расходы по коммунальным услугам | 2000 | 44 | 76 |
| 26.02 | 13. Взят краткосрочный банковский кредит | 50000 | 51 | 66 |
| 26.02 | 14. Отгружены товары и учтен доход от продажи, в том числе НДС | 70000 11700 | 62 90 | 90 68 |
| 27.02 | 15. Оплачены счета поставщиков | 5000 | 60 | 51 |
| 28.02 | 16. Погашена дебиторская задолженность покупателей | 20000 | 51 | 62 |
| 28.02 | 17. Приняты к учету командировочные расходы Иванова К.С. | 800 | 44 | 71 |
| 28.02 | 18. Выданы Сидорову К.Н. денежные средства в подотчет на хозяйственные нужды | 300 | 71 | 50 |
| 28.02 | 19. Списана покупная стоимость реализованных товаров | 25000 | 90 | 41 |
| 28.02 | 20. Приобретено оборудование и оприходовано на склад | 13000 | 08 | 60 |
| 28.02 | 21. Начислена амортизация основных средств | 1500 | 44 | 02 |
| 28.02 | 22. Учтена арендная плата за арендованное производственное помещение | 4700 | 44 | 76 |
| 28.02 | 23. Начислены проценты за банковский кредит | 7000 7000 | 91 99 | 66 91 |
| 28.02 | 24. Рассчитаны и списаны расходы на продажу | 60829 | 90 | 44 |
| 28.02 | 25. Выявлен финансовый результат: убыток | 27529 | 99 | 90 |
| Итого по журналу за месяц: | 466008 | |||
|
|
|
Оборотная ведомость за февраль месяц (руб.).
Бухгалтерский баланс малого предприятия «Лотос» на 1 марта (руб.)
| Актив | На 1.01. | На 1.03. | Пассив | На 1.01. | На 1.03. |
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||||
| Основные средства | 72000 | 70500 | Уставный капитал | 150000 | 150000 |
| Незавершенное строительство | - | 13000 | Нераспределенная прибыль (убыток) | 30000 | (4529) |
| II. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Запасы, в том числе: | V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Материалы | 3000 | 800 | Займы и кредиты | 10000 | 64500 |
| Затраты в незавершенном производстве (расходы на продажу) | 20000 | 23371 | Кредиторская задолженность, в том числе: | ||
| Товары для перепродажи | 70000 | 50250 | поставщики и подрядчики | 20000 | 49200 |
| Дебиторская задолженность | 23000 | 73500 | задолженность перед персоналом организации | 40000 | 27200 |
| Денежные средства | 72000 | 82200 | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 7000 | 7000 |
| задолженность по налогам и сборам | 3000 | 13550 | |||
| прочие кредиторы | - | 6700 | |||
| Баланс | 260000 | 313621 | Баланс | 260000 | 313621 |
Бухгалтерский баланс МП «Лотос» на 1 марта, в руб.
| АКТИВ | Код стр. | На начало периода | На конец периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | ПО | - | - |
| Основные средства | 120 | 72000 | 70500 |
| Незавершенное строительство | 130 | - | 13000 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - |
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 72000 | 83500 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 93000 | 74421 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 3000 | 800 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 20000 | 23371 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 70000 | 50250 |
| товары отгруженные | 215 | - | - |
| расходы будущих периодов | 216 | - | - |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| в том числе: покупатели и заказчики | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 23000 | 73500 |
| в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 20000 | 70000 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - |
| Денежные средства | 260 | 72000 | 82200 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 188000 | 230121 |
| Баланс (сумма строк 190+290) | 300 | 260000 | 311621 |
|
|
|
| ПАССИВ | Код стр. | На начало периода | На конец периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 150000 | 150000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 415 | - | - |
| Добавочный капитал | 420 | - | - |
| Резервный капитал | 430 | - | - |
| в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | - |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 30000 | (4529) |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 180000 | 145471 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - |
| Прочие долгосрочные пассивы | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | 10000 | 64500 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 70000 | 103650 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 20000 | 49200 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 40000 | 27200 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 7000 | 7000 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 3000 | 13550 |
| прочие кредиторы | 625 | - | 6700 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | - |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные пассивы | 660 | - | - |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 80000 | 168150 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 260000 | 313621 |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства | 910 | ||
| в том числе по лизингу | 911 | - | - |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | - | - |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | - | - |
| Износ жилищного фонда | 970 | - | - |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | - | - |
Список литературы
|
|
|
1. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Крешенникова М.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 476 с.
2. Белова Е.Л. Построение рабочего плана счетов в условиях автоматизированной обработки данных // «Современный бухучет», 2005, №5, с. 14-21.
. Белова Е.Л. Роль плана счетов в системе бухгалтерской информации // «Современный бухучет», 2007, №6, с. 8-12.
. Белова Е.Л. Эволюция плана счетов в России // «Современный бухучет», 2007, №5, с. 12-14.
. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 719 с.
. Гарифуллин К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - Казань; Изд-во КФЭИ, 2005 - 512 с.
. Годовой отчет за 2007 год: рабочие материалы и рекомендации для бухгалтера. Под общ. ред. Крутяковой Т.Л. АКДИ «Экономика и жизнь», 2007 г., 418 с.
8. Гуккаев В.Б. Начисление и выплата дивидендов учредителям/ В.Б. Гуккаев // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2005 - №3
9. Закариев О.З. Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов // Аудиторские ведомости. - 2007 - №2
10. Киперман Г. // Финансовая газета. Региональный выпуск - 2006, - №11
. Парушина Н.В. Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями/ Н.В. Парушина // Аудиторские ведомости. - 2006. - №1
|
|
|
