 |
Правовые последствия признания гражданина банкротом
|
|
|
|
В отношении гражданина по результатам рассмотрения арбитражным судом обоснованности требований заявителя выносится определение о введении наблюдения по правилам гл. IV Закона. При этом на имущество гражданина, за исключением имущества, перечисленного в ст. 446 ГПК РФ, налагается арест. Затем должна быть проведена независимая оценка арестованного имущества. Основным нормативным актом, которым следует руководствоваться при решении вопросов оценки различных видов имущества, является ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации". Признание гражданина банкротом означает трансформацию всех его обязательств в обязательство с участием конкурсной массы. Конкурсное производство имеет целью удовлетворить требования кредиторов, возникшие из различных оснований, но объединенные субъектом ответственности и единым источником погашения. Защите интересов гражданина, объявленного банкротом, служит правило о прекращении начисления неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, прекращение взыскания с него по всем исполнительным документам. После признания гражданина банкротом и открытия конкурсного производства объектом взыскания для удовлетворения требований кредиторов становится все имущество должника, на которое по закону может быть обращено взыскание. Исполнительный лист не может быть выдан отдельному кредитору, а направляется судебному приставу-исполнителю для продажи имущества должника, т.е. перевода его в ликвидную (денежную) форму.
3. Задача
Провести оценку структуры баланса. Дать заключение по прогнозу баланса.
Бухгалтерский баланс
| Актив | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 |
| I Внеоборотные Активы Нематериальные активы | - | - |
| Основные средства | 11 | 1295 |
| Незавершенное строительство | - | - |
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - |
| Отложенные налоговые активы | - | - |
| Прочие внеоборотные активы | - | - |
| Итого по разделу I | 11 | 1295 |
| II Оборотные Активы: Запасы | 17 | 16 |
| в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности | ||
| животные на выращивании и откорме | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | - | - |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 17 | 16 |
| Товары отгруженные | - | - |
| расходы будущих периодов | - | - |
| прочие запасы и затраты | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| в том числе покупатели и заказчики | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| в том числе покупатели и заказчики | - | - |
| Краткосрочные финансовые вложения | - | - |
| Денежные средства | 2 | 6 |
| Прочие оборотные активы | 3 | 2 |
| Итог по разделу II | 22 | 24 |
| Баланс | 33 | 1319 |
| Пассив | ||
| III Капитал и Резервы Уставный капитал | 11 | 1287 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | (-) | (-) |
| Добавочный капитал | - | - |
| Резервный капитал | - | - |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | - | - |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2 | 10 |
| Итог по разделу III | 13 | 1297 |
| IV. Долгосрочные Обязательства: Займы и кредит | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | - | - |
| Итог по разделу IV. | - | - |
| V. Краткосрочные Обязательства: Займы и кредит | - | - |
| Кредиторская задолженность | 20 | 22 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | - | - |
| задолженность перед персоналом организации | 10 | 12 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | - | - |
| задолженность по налогам и сборам | 10 | 10 |
| прочие кредиторы | - | - |
| Задолженность перед участками (учредителями) По выплате доходов | - | - |
| Доходы будущих периодов | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - |
| Итог по разделу V. | 20 | 22 |
| Баланс | 33 | 1319 |
|
|
|
|
|
|
По данным отчета о финансовых результатах выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налогов- 880 тыс. руб.;
- прибыль отчетного года 99 тыс. руб.;
- налог на прибыль – 24тыс. руб.;
- чистая прибыль- 75 тыс. руб.;
- рыночная цена акционерного капитала – 4 9тыс. руб.
Решение:
Анализ и оценка структуры баланса предприятия проводятся на основе показателей:
- коэффициента текущей ликвидности
- коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:
стр. 290
Кт.л.к.= _____________________________________ стр.690
(стр.640+650+660)
Кт.л.к.= 
=1,09
Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется по формуле:
Ко.с.с.= 
= 
Ко.с.с. = 
= 0,083
Коэффициент текущей ликвидности не должен быть меньше 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами не меньше 0,1.
При неудовлетворительной структуре баланса, как в нашем случае, определяют возможность восстановления платежеспособности. Для этого рассчитывают коэффициент восстановления платежеспособности на период 6 месяцев.
Кпл = 
где
· Kт.л.к. — значение коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода, Kт.л.н. - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода, T — продолжительность отчетного периода в месяцах, Y — период восстановления (утраты) платежеспособности.
Для начала находим Кт.л.н.
Кт.л.н. = 
= 1,1
Кпл = 
= 0,55
Если значение коэффициента восстановления окажется выше единицы, предприятие имеет возможность восстановить свою платежеспособность за этот период. В данном случае он меньше единицы. Из этого можно сделать вывод, что предприятие не сможет восстановить свою платёжеспособность в течение следующих 6 месяцев.
Вывод: высока вероятность утраты платёжеспособности данным предприятием. Данное предприятие необходимо поставить на учет в органы ФУДН, которые в последующем могут признать структуру баланса неудовлетворительным, а предприятие неплатёжеспособным.
|
|
|
Проведём оценку риска банкротства по модели Альтмана. Уравнение Альтмана выглядит следующим образом:
Z = 1,2Х1 +1,4Х2 + 3,3Х3 + 0,6Х4 + 1,0Х5,
где XI – собственный оборотный капитал/сумма активов; Х2 – нераспределенная прибыль/сумма активов; Х3 – прибыль до уплаты процентов/сумма активов; Х4 – рыночная стоимость собственного капитала/заемный капитал; Х5 – объем продаж (выручка)/сумма активов.
Сумма активов = стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 210 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 260. = 1295 + 16 + 6 = 1317 тыс. руб.
Х1 = 
= 
= 0,0015
Х2 = 
= 
= 0,0076
Х3 = 
= 0,075
Х4 = 
= 2,2
Х5 = 
= 
= 0,668
Подставляем полученные данные в уравнение.
Z = 1,2*0,0015+1,4*0,0076+3,3*0,075+0,6*2,2+1*0,668 = 0,0018+0,01064+0,2475+1,32+0,668= 2,25
если Z < 1,81 – очень высокая вероятность банкротства;
если 1,81 ≤ Z ≤ 2,7 – высокая вероятность банкротства;
если 2,7 ≤ Z ≤ 2,99 –возможно банкротство;
если Z ≥ 30 – вероятность банкротства крайне мала.
В нашем случае 1,81 ≤ Z ≤ 2,7. Поэтому предприятие имеет высокую вероятность банкротства.
Список использованной литературы:
1. Банк В.Р., Банк С.В., Солоненко А.А. Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства: учеб. пособие.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.
2. Кукукина И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ банкротств: Учеб. пособие/ Под ред. И.Г. Кукукиной. – М.: Финансы и статистика, 2004.-
3. Орехов В.И., Балдин К.В., Гапоненко Н.П. Антикризисное управление: Учебник– М.: ИНФРА – М, 2006.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2003.
5. Учет и анализ банкротства: Учеб. пособие/ Г.В.Федорова. – 2-е изд. Стер.- М.: Омега-Л,2008.
6. Куртис Б. Мастерс, Эдвин В. Паксол. Принципиальные различия законов о банкротстве США и Российской Федерации //Бизнес – Ревью, 2006, № 7.
|
|
|
