Способы обеспечения исполнения налоговой безопасности.

К способам обеспечения налоговой обязанности согласно ст. 72 НК РФ относятся: 1) залог имущества; 2) поручительство; 3) пеня; 4) приостановление операций по счетам в банке; 5) наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Пеня. Денежная сумма, которую должен уплатить налогоплательщик, в случае просрочки уплаты налога. Она начисляется во всех случаях просрочки, подлежит уплате независимо от применения штрафных санкций. Пеня начисляется в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в момент просрочки, за каждый день просрочки. Пени могут быть взысканы принудительно, в отношении организаций и ИП в порядке ст. 46-47 НК, в отношении ФЛ – в порядке ст. 48 НК. Пени не начисляются на сумму задолженности, которая возникла в результате выполнения письменных разъяснений налоговых органов о порядке применения законодательства о налогах и сборах.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика. Применяется в отношение организаций и ИП и как способ обеспечения предполагает запрет на совершение всех расходных операций по соответствующему банковскому счету. Применение данного способа не затрагивает те платежи, очередности исполнения которых в соответствие с ГК предшествует исполнению налоговых платежей. Решение о приостановлении операций по счетам применяется в 2х случаях:

Для обеспечения исполнения решения о взыскании суммы налоговой задолженности, принятого в отношении налогоплательщика.

Когда налогоплательщиком более чем на 10 дней пропущен срок предоставления налоговой декларации.

Банк не может производить расходование. При отпадении оснований для применения данного способа обеспечения, налоговый орган обязан незамедлительно принять меры для отмены этой меры, и банк по получению решения налогового орган также отменяет введенное ограничение.

Арест имущества. Мера предполагает ограничение права собственности налогоплательщика на принадлежащее ему имущество. Только с санкции прокурора. Для обеспечения исполнения решения о взыскании налоговой задолженности с налогоплательщика. Арест применяется при уклонении налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности и при наличии у фискальных органов достаточных оснований полагать, что плательщик скроется сам, либо предпримет меры по сокрытию своего имущества. 2 вида ареста:

Полный арест – распоряжение имуществом плательщика запрещено, а владение и пользование осуществляется с разрешения и под контролем налогового органа.

Частичный арест – распоряжение владение и пользование с разрешения и под контролем налогового органа.

Решение принимается руководителем органа или его заместителем. К процедуре ареста привлекаются понятые. Обязательно предъявление налогоплательщику решения налогового органа об аресте, санкции прокурора на проведение ареста. Оформляется протоколом. При проведении ареста в праве присутствовать представители налогоплательщика.

Конструкции залога и поручительства во многом дублируют нормы ГК. Залогодателем и поручителем могут выступать 3ие лица. При неисполнении налогоплательщиком своей налоговой обязанности налоговый орган в праве произвести ее исполнение за счет заложенного имущества или привлечь поручителя. Состав предмета залога определяется в соответствие с ГК (применение гражданского законодательства, если особенности не оговорены в НК). Залог и поручительство оформляются договором с участием налогового органа.

Учет налогоплательщиков.

Учет налогоплательщиков представляет собой совокупность мер регистрационно-монито­ринго­вого характера, направленных на обеспечение эффективности проведения налоговыми органами налогового контроля.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организаций, месту нахождения их обособленных подразделений, месту жительства физических лиц, а также но месту нахождения принадлежащего им налогооблагаемого недвижимого имущества и транспортных средств.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на налоговый учет независимо от наличия обстоятельств, с которыми связывается возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

Для осуществления постановки на учет налогоплательщик подает заявление о постановке на учет в налоговый орган. Постановка налогоплательщика на учет осуществляется соответствующим налоговым органом в течение 5 дней со дня подачи фискальнообязанным лицом всех необходимых документов и в тот же срок выдается соответствующее свидетельство.

Постановка на учет и снятие с учета осуществляются бесплатно. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной.

При постановке на первичный учет каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу и на всей территории Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (сокращенно ИНН). Этот номер состоит из десяти цифровых знаков - для организаций и двенадцати цифровых знаков - для физических лиц.

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Она представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.