 |
Дерево целей задачи снижения издержек производства
|
|
|
|
СОДЕРЖАНИЕ
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Условия задачи
Используемые обозначения
Решение
Задача анализа
Задача синтеза
ДЕРЕВО ЦЕЛЕЙ, ЗАДАЧ И СНИЖЕНИЯ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДСТВА
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.
Снижение издержек производства всегда находится под контролем высшего руководства фирмы и может рассматриваться как стратегическая цель фирмы. Сейчас как никогда актуально оценка столь немаловажного фактора, влияющего как на политику производителя, так и на ориентацию покупателя. Именно издержки производства лежат в основе производственного процесса. И именно о них в первую очередь думает производитель. Рассмотрим задачу снижения издержек производства.
Издержки производства определяются формулой
E = zL + aF + M, (1)
где E - издержки производства,
z- среднегодовая заработная плата одного работающего промышленно – производственного персонала (ППП),
L - среднегодовая численность ППП,
а- норма амортизации основных производственных фондов (ОПФ),
F - среднегодовая стоимость ОПФ,
М - затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты и покупные изделия.
Пусть Х – объем производства в стоимостном измерении (валовая, товарная, реализованная продукция). Введем показатель эффективности производства:
, (2)
тогда Х = J·E. Введем также величину e = 1/J = E/X – издержки производства на 1 руб. продукции. Приращение объема производства в анализируемом периоде составит
DХ = DJ E0 + DE J0 + DJ DE,
или, в темпах прироста
, (3)
где индекс “0” относится к показателям в базовом периоде.
Первый член в правой части определяет интенсивную составляющую приращения объема производства, т.е приращение за счет повышения эффективности использования ресурсов, второй – экстенсивную составляющую, обусловленную увеличением объема привлекаемых ресурсов, третий – интенсивную составляющую в условиях роста объема производства. Обозначим их соответственно через Qи, Qэ и Qиэ. Рассмотрим эти составляющие.
|
|
|
Qи = 
(4)
. (5)
Преобразуем первый член в правой части (5)
. (6)
Здесь введены обозначения: кT = LФ/X – трудоемкость продукции, Ф=2400 час. – годовой фонд рабочего времени одного работающего ППП, dZ = z L/E–доля затрат на заработную плату в общих издержках производства.
Произведем аналогичные преобразования во втором и третьем членах правой части выражения (5), т.е. умножим и разделим второй член на аF, а третий – на М. С учетом обозначений
kF = F/X - фондоемкость продукции,
kM = M/X - материалоемкость продукции,
dF = aF/E - доля затрат на амортизацию ОПФ и
dM = M/E – доля затрат на материалы в издержках производства в анализируемом периоде, окончательно получим:
. (7)
Из формулы (7) следует, что повышение интенсивной составляющей роста объема производства достигается за счет снижения ресурсоемкости продукции – величин kT, kF и kM.
Экстенсивная составляющая роста:
где dZ0, dF0 и dM0 – соответственно, доли затрат на заработную плату, амортизацию ОПФ и материалы в общих издержках производства в базовом периоде. При фиксированной заработной плате и норме амортизации последний член в (8) равен нулю.
Доминирование какой-либо из величин dZ 0, dF 0 или dM 0 над двумя другими означает, что производимая продукция является, соответственно, трудоемкой, фондоемкой или материалоемкой.
Интенсивная составляющая в условиях расширения производства определится как произведение выражений (7) и (8):
Qиэ = Qи Qэ. (9)
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.
Условие задачи
Средняя по размерам производственная фирма, имеющая простую структуру, выпускает материалоемкую конечную продукцию, основную часть узлов и деталей изготовляет самостоятельно. На фирме имеются целевая конструкторская группа и группа по внедрению новых технологий. В предшествующие годы фирма находилась в условиях ограниченного роста, однако данные маркетинговых исследований, проведенных в последнее время, указали на возможность существенного повышения спроса на продукцию фирмы. Энергичные действия конкурентов вынуждают руководство фирмы наряду с расширением объема производства проводить его модернизацию с целью сокращения издержек производства.
|
|
|
Сильными сторонами фирмы и благоприятными условиями внешней среды являются:
· наличие лицензий на использование новых технологий;
· наличие собственных помещений
· возможность привлечения инвестиций в модернизацию оборудования;
· увеличение числа потенциальных поставщиков некоторых материалов и комплектующих изделий;
· прогнозируемое устойчивое повышение спроса на продукцию, возможность выхода на рынки в новых регионах
· улучшение сервиса и сокращение времени на обслуживание
Слабые стороны фирмы и неблагоприятные условия внешней среды:
· недостаточная мотивация труда исполнителей;
· растущая конкуренция.
· неразвитая организация управления
· неразвитая организация производства
· высокая текучесть кадров
Имеются следующие данные для анализа:
| Показатель | БП | ОП | ПП |
| Х (т.р) | 100 000 | 103 000 | 110 000 |
| z (т.р.) | 50 | 52 | |
| L | 400 | 410 | |
| a | 0.2 | 0.2 | |
| F (т.р.) | 250 000 | 258 000 | |
| M (т.р.) | 15 000 | 15 300 |
Требуется выполнить следующие задания:
· вычислить интенсивную и экстенсивную составляющие роста объема производства в базовом периоде;
· сформулировать стратегическую цель и стратегию развития предприятия;
· построить вариант плана, в котором преимущественный рост обеспечивается интенсификацией производства;
· обосновать построенный вариант плана.
Используемые обозначения.
| Показатель | Значение |
| Х (т.р) | объем производства в стоимостном измерении |
| z (т.р.) | среднегодовая ЗП[1] одного работающего ППП[2] |
| L | среднегодовая численность ППП |
| a | норма амортизации ОПФ[3] |
| F (т.р.) | среднегодовая стоимость ОПФ |
| M (т.р.) | затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты и покупные изделия |
 E (т.р.)
| издержки производства |
| е (р./р.) | издержки производства на 1 руб. продукции |
| J | показатель эффективности производства |
| kт | трудоемкость продукции |
| kF | фондоемкость продукции |
| kM | материалоемкость продукции |
| dZ | доля затрат на ЗП |
| dF | доля затрат на амортизацию ОПФ |
| dM | доля затрат на материалы |
| Qи | интенсивная составляющая приращения объема производства |
| Qэ | экстенсивная составляющая приращения объема производства |
| Qиэ | интенсивная составляющая в условиях роста объема производства |
Решение
|
|
|
Отчетные данные о деятельности фирмы в базисном периоде (БП) и отчетном периоде (ОП), а также варианты плановых показателей (ПП) сведены в таблицу. При исследовании данных ОП (задача анализа) базовым принимается БП, при формировании плана на последующий год (задача синтеза) базовым является ОП.
| Показатель | БП | ОП | Прирост | ПП (1 вар) | Прирост | ПП (2 вар) | Прирост |
| Х (т.р) | 100000,00 | 103000,00 | 3,00 | 110000,00 | 6,80 | 118450,00 | 15,00 |
| z (т.р.) | 50,00 | 52,00 | 4,00 | 52,52 | 1,00 | 53,56 | 3,00 |
| L | 400,00 | 410,00 | 2,50 | 410,00 | 0,00 | 418,20 | 2,00 |
| a | 0,20 | 0,20 | 0,00 | 0,20 | 0,00 | 0,20 | 0,00 |
| F (т.р.) | 250000,00 | 258000,00 | 3,20 | 280704,00 | 8,80 | 283800,00 | 10,00 |
| M (т.р.) | 15000,00 | 15300,00 | 2,00 | 15453,00 | 1,00 | 15300,00 | 0,00 |
| E (т.р.)
| 85000,00 | 88220,00 | 3,79 | 93127,00 | 5,56 | 94458,79 | 7,07 |
| е (р./р.) | 0,85 | 0,86 | 0,77 | 0,85 | -1,16 | 0,80 | -6,89 |
| J | 1,18 | 1,17 | -0,76 | 1,18 | 1,17 | 1,25 | 7,40 |
| kт | 9,60 | 9,55 | -0,49 | 8,95 | -6,36 | 8,47 | -11,30 |
| kF | 2,50 | 2,50 | 0,19 | 2,55 | 1,88 | 2,40 | -4,35 |
| kM | 0,15 | 0,15 | -0,97 | 0,14 | -5,43 | 0,13 | -13,04 |
| dZ | 0,24 | 0,24 | 0,23 | 0,24 | |||
| dF | 0,59 | 0,58 | 0,60 | 0,60 | |||
| dM | 0,18 | 0,17 | 0,17 | 0,16 | |||
| Qи | -0,0076 (-25%) | 0,0117 (17%) | 0,0740 (49%) | ||||
| Qэ | 0,0376 (126%) | 0,0556 (82%) | 0,0706 (47%) | ||||
| Qиэ | -0,0003 (-1%) | 0,0007 (1%) | 0,0052 (4%) |
Задача анализа
Проведем краткий анализ данных отчетного периода.
В ОП прирост объема товарной продукции равнялся 3%, прирост оплаты труда составил (4+2,5)%= 6,5%, прирост расходов на материалы составил 2%, объем ОПФ увеличился на 3,2%.
|
|
|
3% прироста объема производства были обусловлены следующими факторами:
· 25% составляют интенсивные факторы, т.е. снижение трудоемкости; при этом фондоемкость и материалоемкость продукции остались на прежнем уровне. Темпы роста отрицательные, то есть вышеуказанные факторы влияют на рост отрицательно.
· 126% составляют экстенсивные факторы, т.е. увеличение численности ППП, объема ОПФ и материальных ресурсов.
· 1% составляет интенсификация в условиях роста объема производства. Значение также отрицательное.
Таким образом, весь прирост объема производства в рассматриваемом периоде осуществляется только благодаря экстенсивным факторам. Остальные факторы только снижают темпы экономического роста.
При этом выполняется следующее равенство:
Qи + Qэ + Qиэ = ΔХ/Х0, т.к.
(-0,0076)+0,038+(-0,0003)=(103000-100000)/100000
0,03=0,03
Из таблицы следует также, что увеличение издержек производства на 1 руб. выпускаемой продукции составило 0,77%.
Задача синтеза
При построении вариантов плана на очередной период возможны два крайних подхода:
· планируется чисто интенсивный рост, при этом планируемые ресурсы сохраняются в прежних объемах;
· планируется чисто экстенсивный рост, т.е. объемы привлекаемых ресурсов увеличивается пропорционально росту объема производства.
На практике рост объема производства достигается за счет как интенсивных, так и экстенсивных факторов. Задача планирующей организации – выбрать такое их соотношение, которое отвечало бы стратегии, принятой фирмой. В нашем случае, согласно условию задачи, преимущественный рост обеспечивается интенсификацией производства.
Пусть на основе результатов прогнозирования внешних условий и анализа собственных возможностей фирма ставит следующие стратегические цели:
1. Приращение объема производства на 15%, пороговое значение 6,8%.
2. Сокращение издержек производства на 1 руб. продукции – 6,5%, пороговое значение - 1%.
В качестве функциональных стратегий, направленных на достижение этих целей, фирма выбирает:
1. Повышение квалификации исполнителей, повышение среднегодовой заработной платы ППП на основе усовершенствованной системы мотивации труда.
2. Выделение и освоение капитальных вложений в ОПФ для совершенствования состава и структуры используемого оборудования.
3. Проведение конструкторских работ и внедрение новых технологий для снижения материалоемкости продукции.
Замечание 1. Проведение крупномасштабных операций по пп. 1 - 3 в рамках годового планирования невозможно, поэтому предполагается, что функциональные стратегии формируются заранее на основе прогнозных значений показателей ОП.
|
|
|
Первый вариант плана предусматривает достижение пороговых значений целевых показателей. Прирост объема производства на 6,8 % достигается за счет:
· увеличения заработной платы ППП на 1% при сохранении численности ППП;
· увеличения объема ОПФ на 8,8% с учетом изменения их качественного состава;
· увеличения затрат на материалы на 1%.
Итоговые данные показывают, что снижение издержек производства составляет 1,16%, 17% прироста объема производства обусловлены интенсивными факторами, 82% - экстенсивными и 1% - совокупным действием интенсивных и экстенсивных факторов.
Второй вариант является более напряженным и направлен на достижение основных значений целевых показателей. В этом варианте прирост объема производства на 15% достигается за счет:
· увеличения заработной платы ППП на 3% с одновременным увеличением численности ППП на 2% (при этом затраты на заработную плату возрастают на 5%);
· увеличения объема ОПФ на 10%;
· чисто интенсивного роста по показателю материальных ресурсов.
Снижение издержек производства на 1 руб. продукции по сравнению с базовым периодом составляет 6,89%. 49% прироста объема производства обусловлены интенсивными факторами, 47% - экстенсивными и 4% - совокупным действием интенсивных и экстенсивных факторов.
Замечание 2. Постановка обратной задачи - определение искомых показателей ресурсозатрат по заданным Qи , Qэ, Qиэ практически невозможна ввиду необозримости допустимых значений относительных показателей, поэтому при разработке варианта плана, ориентированного на достижение конкретных значений приведенных величин необходимо выполнять последовательные приближения.
Замечание 3. Целевые показатели 1 и 2 являются противоречивыми. Существенное увеличение объема производства достигается обычно тиражированием производственных и управленческих процессов. Напротив, снижение издержек производства требует изменения технологий, организации и управления производством. Поэтому наряду с рассмотренными вариантами плана представляет интерес рассмотрение «перекрестных» вариантов:
· увеличение объема производства на 6,8% (пороговое значение) с одновременным снижением издержек производства на 1 руб. продукции на 6,5%(основное значение);
· увеличение объема производства на 15% (основное значение) со снижением издержек производства на 1% (пороговое значение).
ДЕРЕВО ЦЕЛЕЙ ЗАДАЧИ СНИЖЕНИЯ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДСТВА
Составляя дерево целей, будем рассматривать вариант декомпозиции в разрезе задач. Декомпозиция в разрезе задач требует построения специфических структур, встроенных в организационную схему предприятия, которые будут решать каждую из задач – задачу снижения трудоемкости, станкоемкости, материалоемкости в целом по предприятию.
 | ||
              | ||
Управляемым объектом является не фондоемкость, а станкоемкость продукции, то есть цель состоит в снижении времени работы оборудования на единицу продукции. На верхнем уровне целесообразно применять весовые коэффициенты, показывающие доли соответствующих затрат в издержках производства:
· снижение трудоемкости:α1 = dz=24%
· снижение станкоемкости: α2 = df=60%
· снижение материалоемкости: α3 = dm=16%,
причем выполняется условие, что сумма коэффициентов равна 1.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
|
|
|
