 |
Ископаемого (минерального сырья).
|
|
|
|
Тема 18. Плата за пользование недрами
План
Плательщики платы за пользование недрами. Объект налогообложения платы за пользование недрами.
База налогообложения. Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого (минерального сырья).
Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.
Порядок представления налоговых расчетов. Порядок уплаты налоговых обязательств.
Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых. Ответственность плательщика.
Глава 21. Плата за пользование недрами
Статья 145. Плата за пользование недрами
145.1. Плата за пользование недрами - платеж, взимаемый в виде:
а) платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
б) платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей
полезных ископаемых.
145.2. Не являются плательщиками платы за пользование недрами
плательщики упрощенного налога ІІІ группы.
Статья 146. Плата за пользование недрами для добычи полезных
Ископаемых
146.1. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи
полезных ископаемых (далее - плательщики) являются субъекты
хозяйствования, которые осуществляют хозяйственную деятельность по
добыче полезных ископаемых на территории Луганской Народной
Республики.
146.2. Для целей налогообложения плательщики платы за пользование
недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют отдельный (от
других видов операционной деятельности) бухгалтерский учет расходов и
доходов по каждому виду минерального сырья по каждому участку недр, на
котором производится добыча полезных ископаемых.
|
|
|
146.3. Объект налогообложения платы за пользование недрами для
добычи полезных ископаемых по каждому используемому участку недр,
является объем добытого в отчетном периоде полезного ископаемого
(минерального сырья) или объем погашенных запасов полезных ископаемых.
146.3.1. К объекту налогообложения относится:
а) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого из
недр на территории Луганской Народной Республики;
б) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого из
отходов (потерь, хвостов и тому подобное) горнодобывающего производства,
в том числе объем минерального сырья, которое образуется в результате
выполнения первичной переработки;
в) объем погашенных запасов полезных ископаемых.
146.3.2. К объекту налогообложения не относятся:
а) дренажные и сопутствующе-пластовые подземные воды, которые
добываются при разработке месторождений полезных ископаемых или при
строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование
которых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей
или без передачи права собственности на них, за исключением объемов,
использующихся для собственных технологических потребностей, связанных
с добычей полезных ископаемых;
б) объемы минеральных вод, добытые детскими специализированными
санаторно-курортными заведениями, в части объемов, использующихся для
лечения на их территории;
в) объемы запасов полезных ископаемых, оставленные в охранных и
барьерных целиках (между шахтами), в том числе в целиках общешахтного
назначения, для предотвращения обрушения земной поверхности, прорыва
воды в горные выработки и сохранения наземных или подземных объектов.
Виды добытого полезного ископаемого (минерального сырья)
определяются плательщиком в соответствии с кодификацией товаров и услуг
с учетом утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного
|
|
|
ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах
хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного
производства, особенностей технологического процесса и требований к
конечной продукции.
2. 146.4. Базой налогообложения является стоимость объемов добытых в
отчетном периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которые
отдельно исчисляются для каждого вида полезного ископаемого
(минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях
поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия).
Порядок определения стоимости единицы соответствующего вида
добытого полезного ископаемого (минерального сырья) установлен
пунктом 146.5 настоящей статьи.
Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 146.8
этой статьи утверждены абсолютные ставки платы (Сазн) в стоимостном
(денежном) выражении, база налогообложения тождественна объекту
налогообложения.
146.5. Определение стоимости единицы добытого полезного
ископаемого (минерального сырья).
146.5.1. Стоимость соответствующего вида добытого в отчетном
периоде полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется
плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки
(склад готовой продукции горнодобывающего предприятия) по фактическим
ценам реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого
(минерального сырья).
146.5.2. Стоимость единицы соответствующего вида добытого
полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается
плательщиком по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от
выполненных в отчетном периоде хозяйственных обязательств по реализации
соответствующего объема (количества) такого вида добытого полезного
ископаемого (минерального сырья).
Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации
соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального
сырья) за отчетный период уменьшается на сумму расходов плательщика,
связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества)
соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального
сырья) потребителю в размерах, установленных в договоре купли-продажи
|
|
|
согласно условиям поставки.
Суммы предварительной оплаты стоимости объема (количества)
соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального
сырья), поступивших до момента фактического выполнения хозяйственных
обязательств (фактической поставки) или до момента наступления срока
выполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему
договору, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы
соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального
сырья) в отчетном периоде, если такие хозяйственные обязательства
(поставки) выполнены или должны были быть выполнены по
соответствующему договору.
Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества)
соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального
сырья) в иностранной валюте, пересчитывается по официальному курсу
российского рубля к украинской гривне, доллару США, евро,
установленному Государственным банком Луганской Народной Республики
на дату реализации таких полезных ископаемых.
146.5.3. К расходам плательщика, связанным с доставкой (перевозкой,
транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья)
потребителю, относятся:
а) расходы, связанные с доставкой (перевозкой, транспортировкой)
добытого полезного ископаемого (минерального сырья) со склада готовой
продукции плательщика (узла учета, входа в магистральный трубопровод,
пункта отгрузки потребителю или на переработку, пределы раздела сетей с
потребителем) потребителю, а именно:
с доставкой (перевозкой, транспортировкой) магистральными
трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом;
со сливом, наливом, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;
с оплатой услуг портов, в частности портовых сборов;
с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;
б) расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в
соответствии с законодательством;
в) таможенные платежи, в случае реализации за пределы таможенной
|
|
|
территории Луганской Народной Республики.
146.5.4. Стоимость единицы каждого вида добытого полезного
ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы
дохода, полученного плательщиком от реализации соответствующего вида
добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенного в
соответствии с пунктом 146.5.2 этой статьи, и объема (количества)
соответствующего вида реализованного добытого полезного ископаемого
(минерального сырья), который определяется по данным бухгалтерского
учета запасов готовой продукции плательщика.
146.6. Порядок исчисления налоговых обязательств по уплате за
пользование недрами для добычи полезных ископаемых.
146.6.1. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице
пункта 146.8 этой статьи ставки платы (Свнз) установлены в относительных
показателях (процентах), налоговые обязательства по уплате за пользование
недрами для добычи полезных ископаемых (Пзн) для соответствующего вида
добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного
участка недр за отчетный период исчисляются по такой формуле:
Пзн = Vф х Вкк х Свнз
где:
Vф - объем (количество) соответствующего вида добытого полезного
ископаемого (минерального сырья) в отчетном периоде (в единицах массы
или объема);
Вкк - стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного
ископаемого (минерального сырья), исчисленная согласно пункта 146.5
настоящей статьи;
Свнз - величина ставки платы за пользование недрами для добычи
полезных ископаемых (в процентах), установленная в пункте 146.8
настоящей статьи;
146.6.2. Для видов полезных ископаемых указанных в пункте 146.8
настоящей статьи установлены абсолютные ставки платы за пользование
недрами для добычи полезных ископаемых (Сазн) в стоимостном (денежном)
выражении, налоговые обязательства по уплате (Пзн) для соответствующего
вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных
запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр за отчетный
период исчисляются по такой формуле:
Пзн = Vф х Сазн
где Vф - объем (количество) соответствующего вида добытых
полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов
полезных ископаемых в пределах одного участка недр в отчетном периоде (в
единицах массы или объема);
Сазн – величина, определенная в абсолютных значениях ставки платы
за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в
пунктом 146.8 настоящей статьи;
146.7. Порядок определения объема (количества) добытого полезного
ископаемого (минерального сырья) и объема (количества) погашенных
|
|
|
запасов полезных ископаемых.
146.7.1. Объем (количество) соответствующего вида добытого
полезного ископаемого (минерального сырья) определяется плательщиком
платы в журнале учета добытых полезных ископаемых самостоятельно в
соответствии с требованиями утвержденных плательщиком схем движения
добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на
производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного
сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического
процесса и требований к конечной продукции и нормативным актам, которые
регламентируют требования к соответствующему виду товарной продукции
горнодобывающих предприятий относительно определения качества сырья и
конечного продукта, определения содержимого основного и сопутствующего
полезного ископаемого.
146.7.2. Объем (количество) погашенных запасов полезных
ископаемых определяется плательщиком самостоятельно при соблюдении
требований актов законодательства по вопросам горного надзора по
рациональному использованию недр.
В зависимости от соответствующего вида погашенных запасов
полезных ископаемых его количество определяется в единицах массы или
объема.
|
|
|
