 |
Взыскания задолженности в период административного обжалования
|
|
|
|
Лекция 8. Взыскание задолженности
Предоставление банком и другими финансовыми
Учреждениями информации об открытии и закрытии счетов
Налогоплательщиков
Взыскание задолженности
Органы, уполномоченные осуществлять меры принудительного взыскания. Источники погашения задолженности и особенности
Взыскания задолженности в период административного обжалования. Налоговый управляющий. Налоговое требование. Налоговый залог. Приостановление расходных операций по счетам в банках и других финансовых учреждениях и взыскание с них денежных средств в счет погашения существующей задолженности. Согласование операций с активами. Взыскание за счет изъятия наличных денежных средств. Продажа активов, находящихся в налоговом залоге. Отсрочка и рассрочка денежных обязательств и / или задолженности. Взыскание задолженности филиалов, отделений, других обособленных подразделений юридического лица. Порядок взыскания задолженности филиалов, отделений, других обособленных подразделений юридического лица устанавливается Советом Министров Луганской Народной Республики по согласованию с Главой Луганской Народной Республики. Погашение задолженности в случае реорганизации или ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством. Порядок выполнения денежных обязательств физических лиц в случае их смерти или признания безвестно отсутствующими либо недееспособными, а также несовершеннолетних лиц.
Порядок выявления, учета, хранения, оценки бесхозяйного и другого имущества, которое переходит в собственность Луганской Народной Республики, и распоряжения им.
Выявление, учет и хранение имущества. Распоряжение имуществом. Порядок уценки имущества. Заключение договоров на реализацию имущества. Переработка, утилизация или уничтожение имущества. Возврат имущества. Порядок выдачи справки об отсутствии задолженности.
|
|
|
Глава 10-1. Предоставление банком и другими финансовыми
Учреждениями информации об открытии и закрытии счетов
Налогоплательщиков
Статья 42. Уведомление банками и другими финансовыми
Учреждениями об открытии счетов налогоплательщиков
42.1. Банки и другие финансовые учреждения обязаны направить
органу налогов и сборов Луганской Народной Республики уведомление об
открытии или закрытии счета налогоплательщику в течение трех рабочих
дней со дня открытия/закрытия счета (включая день открытия/закрытия).
42.2. Орган налогов и сборов Луганской Народной Республики в
течение трех рабочих дней со дня получения уведомления от банка или
другого финансового учреждения об открытии счета обязан направить
уведомление о взятии счета на учет или об отказе взятия на учет с указанием
обоснований.
42.3. Датой начала проведения расходных операций по счету
налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях является
дата получения банком или другим финансовым учреждением уведомления
органа налогов и сборов Луганской Народной Республики о взятии счета на
учет в органах налогов и сборов Луганской Народной Республики.
42.4. Порядок предоставления, форма и содержание уведомлений об
открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других
финансовых учреждениях, перечень оснований для отказа органами налогов
и сборов Луганской Народной Республики о взятии счетов на учет
определяются Государственным комитетом налогов и сборов Луганской
Народной Республики по согласованию с соответствующими органами,
которые регулируют деятельность банков и других финансовых учреждений.
|
|
|
42.5. Банки и другие финансовые учреждения за невыполнение норм
настоящей статьи несут ответственность, предусмотренную настоящим
Законом.
Глава 10-2. Взыскание задолженности
Статья 43. Органы, уполномоченные осуществлять меры
Принудительного взыскания
43.1. Органами, уполномоченными осуществлять меры
принудительного взыскания задолженности, являются органы налогов и
сборов Луганской Народной Республики, если иное не предусмотрено
действующими законами Луганской Народной Республики.
43.2. Органы налогов и сборов Луганской Народной Республики
осуществляют меры принудительного взыскания задолженности в случаях,
предусмотренных законодательством Луганской Народной Республики.
(статья 43 дополнена пунктом 43.2 в соответствии с Законом
Луганской Народной Республики от 29.06.2016 № 104-II)
Статья 44. Источники погашения задолженности и особенности
взыскания задолженности в период административного обжалования
44.1. Источниками погашения задолженности налогоплательщика
являются любые собственные средства, в том числе те, которые получены от
продажи товаров (работ, услуг), активов и из других источников, а также
суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты.
Погашение задолженности налогоплательщика по соответствующему
платежу может быть осуществлено также:
а) за счет излишне уплаченных сумм такого платежа - без заявления
налогоплательщика;
б) за счет ошибочно и / или излишне уплаченных сумм по другим
платежам – по заявлению налогоплательщика в порядке, определенном
действующим законодательством Луганской Народной Республики.
44.2. Источниками погашения задолженности налогоплательщика
являются активы такого налогоплательщика с учетом ограничений,
определенных настоящим Законом, а также другими Законами Луганской
Народной Республики.
В случае отсутствия активов для погашения задолженности
налогоплательщика или недостаточности средств, вырученных за счет
применения процедуры продажи залоговых активов в счет погашения
задолженности, орган налогов и сборов имеет право определить
ответственным за погашение задолженности такого налогоплательщика
|
|
|
третье лицо - дебитора, который в течение одного года до последнего дня
предельного срока погашения суммы денежного обязательства такого
налогоплательщика приобрел у него активы и имеет непогашенную
бесспорную дебиторскую задолженность или получило их в собственность
на безвозмездной основе или как безвозвратную финансовую помощь (кроме
благотворительных взносов или пожертвований неприбыльным
организациям или другим приобретателям благотворительной помощи в
соответствии с законодательством). Порядок такого взыскания утверждается
Советом Министров Луганской Народной Республики по согласованию с
Главой Луганской Народной Республики.
44.3. Не могут быть использованы в качестве источников погашения
задолженности налогоплательщика:
44.3.1. активы, которые принадлежат на правах собственности другим
лицам и находятся во владении или распоряжении налогоплательщика, в том
числе активы, переданные налогоплательщику в аренду, лизинг, на
ответственное хранение, ломбардное хранение, активы других лиц, принятые
налогоплательщиком в залог, а также национальные, культурные и
исторические ценности, которые находятся в государственной собственности
Луганской Народной Республики. Исключением являются случаи, когда
такие активы ранее принадлежали налогоплательщику на правах
собственности и на которые распространяются нормы, предусмотренные
пунктом 44.2 статьи 44 настоящей главы;
44.3.2. имущество, свободное обращение которого запрещено согласно
законодательству Луганской Народной Республики;
44.3.3. личное имущество физических лиц – предпринимателей.
44.4. В случае отсутствия у налогоплательщика, являющегося
филиалом, отделением, другим обособленным подразделением
юридического лица, активов, достаточных для погашения его задолженности,
источником погашения задолженности являются активы такого
юридического лица (головного предприятия), на которые может быть
обращено взыскание в соответствии с нормами настоящего Закона.
|
|
|
44.5. В случае наличия у налогоплательщика задолженности,
территориальный орган налогов и сборов обязан зачесть средства,
уплаченные таким налогоплательщиком, в счет погашения задолженности
согласно очередности ее возникновения, независимо от назначения платежа,
определенного налогоплательщиком.
44.6. В случае если задолженность возникла по операциям,
осуществлявшимся в рамках договоров о совместной деятельности,
источником погашения такой задолженности являются активы, которые
внесены в совместную деятельность и (или) являются результатом
совместной деятельности участников такого договора и (или) активы
участника такого договора, который, согласно условиям договора, был
ответственный за перечисление денежных обязательств. В случае
недостаточности таких активов источником погашения задолженности по
операциям в рамках договоров о совместной деятельности являются активы
участников таких договоров в размерах пропорциональных их участию в
совместной деятельности.
44.7. Взыскание задолженности физических лиц (без учёта физических
лиц-предпринимателей) после применения норм, предусмотренных
статьями 46 и 47 настоящей главы, осуществляется путем обращения
территориального органа налогов и сборов с соответствующим иском в суд.
44.8. Взыскание задолженности за счет реализации имущества,
указанного в подпункте 44.3.3. пункта 44.3 статьи 44 настоящего Закона
осуществляется путем обращения территориального органа налогов и сборов
с соответствующим иском в суд.
44.9. Взыскание задолженности по решению суда осуществляется
уполномоченным органом Министерства юстиции Луганской Народной
Республики в соответствии с действующим законодательством.
44.10. При возникновении у налогоплательщика задолженности
вследствие:
44.10.1. принятого органом налогов и сборов решения, относительно
которого налогоплательщиком проводится процедура обжалования в
административном или судебном порядке (в случае наличия
соответствующего судебного решения о приостановлении мероприятий
взыскания) - взыскание осуществляется в соответствии с требованиями
данной главы в части направления налогового требования (Статья 46 главы
10-2) и обеспечения задолженности налоговым залогом (статьи 47, 49 главы
10-2). Мероприятия, предусмотренные статьями 48, 50, 51 настоящей главы,
приостанавливаются до принятия решения по результатам такого
обжалования;
44.10.2. ошибочного перечисления налогоплательщиком денежных
средств на счета, отличные от счета платежа, для уплаты которого они были
предназначены - взыскание такой задолженности осуществляется в
|
|
|
соответствии с требованиями настоящей главы, за исключением случаев,
когда плательщиком в соответствии с требованиями действующего
законодательства, предусматривающими возврат таких сумм, подано
заявление в территориальный орган налогов и сборов. Мероприятия по
взысканию задолженности, предусмотренные статьями 48, 50, 51 настоящей
главы (за исключением статей 46, 47 и 49), приостанавливаются не позже
третьего рабочего дня после дня регистрации заявления в территориальном
органе налогов и сборов.
При наличии у территориального органа налогов и сборов
подтверждения об осуществлении фактического зачисления указанных в
настоящем подпункте денежных средств на счет соответствующего платежа
– мероприятия по взысканию задолженности отменяются при условии
отсутствия у плательщика задолженности по другим видам платежей и
полном погашении задолженности по платежу, по которому образовалась
задолженность вследствие ошибочного перечисления плательщиком
денежных средств.
44.11. В случае взыскания территориальным органом денежных
средств в счет погашения задолженности до приостановления мероприятий
по взысканию в случаях, предусмотренных пунктом 44.10. статьи 44
настоящей главы, - такие денежные средства плательщику не возвращаются,
а учитываются в лицевом счете как денежные средства, поступившие в счет
уплаты начислений, которые будут осуществляться в будущих периодах.
Приостановление и возобновление действия решения о взыскании
денежных средств, предусмотренного пунктом 48.4 статьи 48 настоящей
главы, осуществляется путем принятия решений, формы и порядок
направления которых утверждаются приказом Государственного комитета
налогов и сборов Луганской Народной Республики.
44.12. В случае, если осуществление мер по взысканию задолженности
налогоплательщика путем приостановления расходных операций по его
счетам в банке и взыскания денежных средств с них, а также путем изъятия
наличных денежных средств налогоплательщика не привело к погашению
суммы задолженности в течение 30 календарных дней с момента
направления (вручения) такому налогоплательщику налогового требования,
орган налогов и сборов может определить источником погашения такой
задолженности бесспорную дебиторскую задолженность налогоплательщика,
о наличии которой свидетельствует письменное подтверждение ее
бесспорности, и право требования которой переведено на органы налогов и
сборов. Перевод на орган налогов и сборов права требования уплаты
дебиторской задолженности не приостанавливает применение в отношении
такого налогоплательщика мероприятий по взысканию задолженности,
предусмотренных нормами главы 10-2 настоящего Закона до момента
погашения задолженности в полном объеме.
В случае проведения органом налогов и сборов мероприятий по
взысканию дебиторской задолженности, решение о продаже залоговых
активов налогоплательщика в счет погашения задолженности принимается в
порядке, определенным настоящей статьей, если иное не предусмотрено
настоящим Законом.
Орган налогов и сборов информирует дебитора(ов) такого
налогоплательщика о переуступке права требования погашения дебиторской
задолженности путем формирования и направления (вручения)
соответствующего уведомления-решения такому(им) дебитору(ам) в
порядке, определенном для налогового требования статьей 46.
В случае не погашения дебитором бесспорной задолженности в
течение 10 календарных дней после получения соответствующего
уведомления-решения, к нему применяются меры взыскания,
предусмотренные нормами главы 10-2 настоящего Закона.
Если меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48, 50
настоящего Закона, в течение 30 календарных дней после срока,
установленного дебитору(ам) для самостоятельного погашения
задолженности, не приводят к погашению такой бесспорной дебиторской
задолженности (отсутствие/недостаточность денежных средств на
банковских счетах, в кассе, сейфе, ящике регистратора расчетных операций и
в прочих местах хранения средств дебитора; отсутствие открытых
банковских счетов и др.) - орган налогов и сборов обращает взыскание на
активы налогоплательщика-должника, которые находятся в налоговом
залоге.
При отсутствии активов для погашения задолженности
налогоплательщика или недостаточности средств, вырученных за счет
применения процедуры продажи залоговых активов в счет погашения
задолженности, орган налогов и сборов имеет право определить
ответственным за погашение задолженности такого плательщика его
дебитора(ов) путем обращения взыскания на активы такого(их) дебитора(ов)
при условии действия ранее направленного (врученного) такому(им)
дебитору(ам) уведомления-решения, предусмотренного абзацем 4
настоящего пункта.
44.13. Бесспорная дебиторская задолженность, право требования по
которой переведено на орган налогов и сборов, продолжает оставаться
активом налогоплательщика, имеющего задолженность, до поступления
средств в бюджет за счет взыскания такой дебиторской задолженности.
Орган налогов и сборов сообщает налогоплательщику о таком поступлении
средств в пятидневный срок со дня получения соответствующей
информации.
Сумма средств, которая поступает в результате взыскания бесспорной
дебиторской задолженности на открытые банковские счета
налогоплательщика или путем внесения дебитором(ами) суммы
задолженности на соответствующий счет платежа, по которому у
плательщика образовалась задолженность, в полном объеме (но в пределах
суммы задолженности) засчитывается в счет погашения задолженности
плательщика.
Порядок использования дебиторской задолженности как источника
погашения задолженности налогоплательщика утверждается Советом
Министров Луганской Народной Республики по согласованию с Главой
Луганской Народной Республики.
|
|
|
