 |
Расчеты по обязательному страхованию
|
|
|
|
Порядок начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и порядок их расходования регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998г. №125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". В практической деятельности следует руководствоваться "Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. №184.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются страхователями, которыми признаются:
- юридические лица независимо от организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации) и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору (контракту);
- юридические и физические лица, обязанные их уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами.
Страхователи подлежат обязательной регистрации в Фонде социального страхования РФ в сроки и в порядке, определяемом страховщиком.
Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
- физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
- физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
|
|
|
- физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Сумма оплаты труда (дохода), получаемая в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на день получения.
При назначении страхователю страховщиком в установленном порядке скидки или надбавки к страховому тарифу размер подлежащих уплате страховых взносов определяется с учетом указанной скидки (надбавки).
В 2010 г. на основании Федерального закона от 28.11.09 г. № 297-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, установленным Федеральным законом от 22.12.05 г. № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Тарифы установлены в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору дифференцировано по группам отраслей (подотраслей) экономики в соответствии с классами профессионального риска (см. приложение 2).
|
|
|
Страховые взносы отражаются в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по элементу "Отчисления на социальные нужды" в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию", субсчет 69.11 "Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Если страхователь выплачивает застрахованному обеспечение по страхованию, то сумма обеспечения начисляется проводкой по дебету счета 69.11 "Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по выплатам социального характера". Разница между начисленными страховыми взносами (включая начисленные пени) и суммой расходов на выплату обеспечения перечисляется страховщику.
В связи со вступлением в силу с 1 января 2010 г. Федерального закона от 24.07.09 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (в ред. от 25.11.09 г.) у бухгалтеров возникает вопрос, надо ли начислять страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС РФ), включая взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на материальную помощь. Кроме того, не ясно, включаются ли в состав расходов по налогу на прибыль страховые взносы, начисленные на материальную помощь.
3. Динамика налоговых платежей на примере "Снеднерусский банк сбербанка России”
Рассматривая динамику основных налоговых платежей, следует обратить внимание на тот факт, что в 1998 году нашу страну потряс августовский кризис, который в первую очередь затронул финансово-кредитную сферу экономики. Таким образом, можно говорить, что банки пострадали в первую очередь, вплоть до того, что многие из них, при этом не самые мелкие, были признаны банкротами. И лишь в 2000 году экономика России постепенно встала на более-менее стабильную дорогу проводимых экономических реформ, и главная задача кредитных организаций стал уже не выход из крайнего состояния, а нормальное функционирование, с целью получения прибыли и расширения сфер влияния.
|
|
|
Все расчеты будут проводиться на примере банка "Среднерусский банк Сбербанка России". Следует сразу обратить внимание, что основные налоги, которые уплачивает этот банк, являются: - налог на прибыль организаций; - платежи во внебюджетные фонды (на данный момент они объединены в единый социальный налог; - налог на добавленную стоимость; - налог на имущество предприятий; - налог на пользователей автомобильных дорог. Также организация уплачивает следующие налоги: - налог на доходы физических лиц; - налог на покупку иностранной валюты (отменен с 1 января 2003 года); - налог с владельцев автотранспортных средств (отменен с 1 января 2003 года); - налог на загрязнение окружающей среды; - налог на рекламу; - взносы на содержание муниципальной милиции. Следует отметить, что тяжесть налогового бремени подоходного налога ложится на работников организации, а налога на покупку иностранной валюты, на лица, которые приобретают или продают валюту кредитной организации. Поэтому, при рассмотрении динамики налоговых платежей и тяжести налогового бремени эти налоги рассмотрены не будут. Главным же налогом, как уже говорилось выше, является налог на прибыль организации, ранее именованный как налог на доходы кредитных организаций, как в количественном выражении, так и в том, что он напрямую снижает финансовый результат (прибыль) организации (все остальные налоги относятся на расходы банка). Помимо вышеперечисленных налогов, организация уплачивает еще ряд налогов и платежей, однако они занимают незначительную часть в сумме всех налоговых платежей.
Итак, теперь перейдем непосредственно к рассмотрению налоговых платежей, и первый налог, который мы подвергнем анализу, будет налог на прибыль организаций. Налоговая база для расчета налога на прибыль определяется, как разница между полученными доходами организации и произведенными расходами. И, как уже говорилось выше, в 2002 году произошли изменения в этом налоге, однако в определении налогооблагаемой базы кредитных организаций они существенно не коснулись. Теперь можно перейти непосредственно к расчету налогооблагаемой базы, и расчету самого налога.
|
|
|
Итак, в 2006 году налогооблагаемая база будет равна 6653529,81, соответственно сумма уплаченного налога в рублях будет: 6653529,81*43%=2861017,82
В 2007 году налоговая база равна 9718288,79, сумма уплаченного налога: 9718288,79*43%=4178864,18
В 2008 году налоговая база равна 13224754,00, сумма уплаченного налога: 13224754,00*24%=3173940,96 Следует учесть, что эти данные не совсем полные. В распоряжении банка есть государственные ценные бумаги, по которым он получает доход в виде процентов, а ставка налога по такому виду доходов отличается от основной ставки, и она равна 15%, на протяжении всего рассматриваемого периода.
В течение 2006 года банк получил доход в виде процентов по государственным ценным бумагам в сумме 2184586,13, соответственно сумма налога равна:
,13*15%=327687,92 Таким образом, общая сумма налога уплаченного банком "Среднерусский банк Сбербанка России" в бюджет в 2006 году равна 3188705,74 рублей.
Соответственно, в 2007 году сумма процентного дохода по государственным ценным бумагам равна 2611617,98, сумма уплаченного налога будет равна:
,98*0,15%=391742,70 Общая сумма налога на прибыль, уплаченная в 2007 году равна 4570606,88 рублей. В 2008 году процентный доход составил 6240621,24, сумма уплаченного налога в этом году равна:
,24*0,15%=936093, 19. Общая сумма налога в 2008 году составила 4110034,15 рублей.
На основе вышеприведенных расчетов рассмотрим динамику платежей по налогу на прибыль за 2006 - 2008 года. Приступая к анализу этих данных, следует сразу обратить внимание на резкое снижение сумм налога в 2008 году, которая объясняется снижением ставки налога. Однако на протяжении данного периода наблюдается рост налогооблагаемой прибыли банка, в связи с чем в 2007 году, еще при старом налоговом режиме наблюдался рост налога на доходы кредитных организаций, главным образом благодаря увеличению доходов по процентам от размещенных кредитов, та же динамика наблюдается и в 2008 году, что свидетельствует о нормализации работы банка после кризиса.
И если данная политика в работе банка будет продолжаться и в последующих годах, то опять таки будет наблюдаться рост налога на прибыль.
Также, следует обратить внимание на существенный рост доходов от процентов по государственным ценным бумагам, в особенности резкий скачок этого вида доходов произошел в 2008 году, в связи с чем произошло резкое увеличение уплаты налога на прибыль по данному виду дохода. Этот показатель говорит о возросшем доверии банка к государству и, следовательно, существует тенденция к увеличению вложений средств в эту область, связи с динамикой роста процентного дохода будет расти, соответственно будет расти и сумма налога на прибыль по данному источнику.
|
|
|
Таким образом, в целом по данному виду налога можно сказать, что есть тенденция к росту налоговых сумм, уплачиваемых банком в бюджет, в первую очередь благодаря постепенному росту доходности банка, но поскольку произошла налоговая реформа, платежи в бюджет резко упали. Конечно, с точки зрения банка, это положительный момент, поскольку теперь можно больше средств направлять на расширение деятельности организации, однако с точки зрения бюджета, дела обстоят иначе, так как произошло довольно резкое снижение доходов поступающих по этому налогу. Но здесь существует и положительная сторона, главным образом она заключается в том, что многие организации выйдут из тени, а, следовательно, увеличатся налоговые платежи. Также многие предприятия направят больше средств на расширения своей деятельности, что в будущем может привести к довольно значительному росту платежей по налогу на прибыль организаций.
Следующим налогом, который мы рассмотрим, будут платежи во внебюджетные фонды (которые с 2001 года объединены в Единый социальный налог).
После объединения этих платежей в единый налог, служба занятости была убрана, и осталось только три фонда. Также, с введением Единого социального налога, была снижена ставка: если до 2001 года суммарная ставка платежей во все внебюджетные фонды была равна 38,5%, то с введением ЕСН она снизилась до 35,6% (основная ставка). При этом была введена регрессивная шкала ставок, которая позволяла при определенных обстоятельствах снизить ставку налога до 2%, однако такой ставкой могут воспользоваться очень незначительное число предприятий и организаций работающих в Российской Федерации. Однако, больше изменений в расчете этого налога не было.
База, как взносов, так и налога рассчитывается как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц.
Таким образом, для банка "Среднерусский банк Сбербанка России" налоговая база будет равна фонду оплаты труда.
Теперь можно перейти непосредственно к расчету налога.
В 2006 году фонд оплаты труда составил 3848837,45 рублей.
В 2007 году фонд оплаты труда составил 4665011,04 рублей, однако у четырех человек заработная плата за этот период превысила 100000 рублей, таким образом, следует рассмотреть возможность применения регрессивной шкалы ставок налога.
Регрессивную шкалу ставок Единого социального налога можно применять, если в 2006 году средняя заработная плата работников организации составила не менее 50 000 рублей (здесь в расчет не берется заработная плата 10% самых высокооплачиваемых работников).
Среднесписочное число работников в 2006 году составило 101 человек.
Заработная плата за предыдущий отчетный период 10% самых высокооплачиваемых работников составила 577 325,62 рубля, заработная плата остальных 90% работников составила 4 087 685,42 рубля.
В 2008 году фонд оплаты труда составил 6 536 078,15 рублей, при этом шесть человек имели заработную плату свыше 100 000 рублей за отчетный период.
По сравнению с 2007 году в 2008 году методика определения правомерности использования регрессивной шкалы несколько изменилась.
В случае если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиком, накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев истекших в текущем налоговом периоде составляет сумму менее 2 500 рублей, то налог уплачивается по максимальной ставке.
Здесь также присутствует правило, что при расчете средней заработной платы на одного работника, из расчета исключаются 10% самых высокооплачиваемых работников.
Так как, в этой работе расчет налогов делается в целом по годам, мы рассчитаем среднею величину заработной платы тоже за год.
Итак, среднесписочная численность работников за 2008 год банка "Среднерусский банк Сбербанка России" равна 103 человека.
Заработная плата 10% самых высокооплачиваемых работников составила 1 307 215,63 рубля, таким образом, заработная плата остальных 90% работников составила 5 228 862,52 рубля.
То есть, за 2008 год банк имеет право применить регрессивную шкалу ставок.
Как уже говорилось выше, шесть человек имеют доход свыше 100000 рублей, и их общий доход равен 849690,16 рублей.
Очевидно, что 600000 рублей из этой суммы будет облагаться по максимальной ставке, а остальные 249690,16 рублей по регрессивной. Заработная плата всех остальных работников также облагается по максимальной ставке.
Расчет единого социального налога за 2008 год.
Итого, общая сумма уплаченного налога равна 2287891,84 рубля.
Следует отметить в первую очередь, что введение Единого социального налога практически никак не отразилась на коммерческом банке "Среднерусский банк Сбербанка России", так как, ставка в целом была снижена не значительно (всего на 2,9%), регрессивной шкалой банк начал пользоваться только в 2008 году, да и сумма, облагаемая пониженными ставками, была относительно незначительной. Однако, следует заметить, что рост сумм налоговых платежей по данному налогу, как ни странно, хороший признак для работников банка, ведь если растет сумма уплачиваемого Единого социального налога (а она значительно выросла в 2008 году - 37,76%), то, значит, растет заработная плата работников банка.
Переходя к рассмотрению налога на имущество юридических лиц, следует заметить, что за период 2006 - 2008 годов практически никаких изменений в расчете этого налога не было.
Следует заметить, что при расчете стоимости налогооблагаемого имущества, его сумму необходимо уменьшать на сумму амортизации начисленной на данный вид имущества. Ставка налога равна 2%.
Произведем расчет налогооблагаемой базы за 2006 год:
Таким образом, сумма уплаченного налога в 2006 году равна: 31 691 056,98 * 2% = 633 821,14
Теперь проведем расчет налога на имущество за 2007 год (приложение 4).
Налогооблагаемая база за 2007 год составит:
Соответственно, сумма налога уплаченного в 2007 году равна: 32 206 742,36 * 2% = 644 134,85
И в 2008 году налогооблагаемая база составила:
Соответственно, сумма налога за этот год равна: 39 215 733,19 * 2% = 784 314,66
Заметный рост налога был заметен лишь в 2008 году, (его динамика составляет 22% по сравнению с 2007 годом, для сравнения динамика роста этого налога в 2007 году по сравнению с 2006 годом составляет всего 1,63%) это в первую очередь связано с техническим перевооружением, проводимым в банке в 2008 году, и увеличением проводимых лизинговых операций. Опять таки, по динамике этого налога можно охарактеризовать состояние организации. Таким образом, можно говорить о возможности банка стать на новые рубежи работы и обслуживания клиентов, связи с улучшением технической обеспеченности персонала банка.
Налог на пользователей автомобильных дорог является налогом по обороту, то есть, размер налога зависит от операций по реализации продукции, работ, услуг.
Налогооблагаемой базой этого налога будет выручка от реализации работ и услуг. Однако, некоторые операции не подлежат налогообложению, согласно Инструкции МНС РФ от 04 апреля 2000 года N59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды".
Расчет налогооблагаемой базы налога и суммы, уплаченные налога за 2006, 2007 и 2008 года приведены соответственно в приложении 6, где налог за 2006 год рассчитывается по ставке 2,5%, а за остальные года по ставке 1%.
Очевидно, что наблюдаемое резкое снижение налога в 2007 году, всецело зависит от снижения ставки, рост же налога в 2008 году (на 15,27% по сравнению с 2007 годом) всецело зависит только от увеличения банком оборота услуг. И, опять таки, как и с предыдущими налогами, рост динамики платежа налога показывает положительную динамику работы банка.
Следует также упомянуть один из основных налогов, который является главным источником дохода Федерального бюджета Российской Федерации, - налог на добавленную стоимость.
Следует сразу отметить, что в уплате НДС банками в 2001 году произошли некоторые изменения, где была немного снижена налогооблагаемая база, и при некоторых условиях можно полностью освободится от уплаты этого налога. Однако, в первую очередь это касается мелкие кредитные учреждения, чтобы предоставить им возможность развернуться. Для средних и крупных банков это нововведение практически никак не отразилось на уплате НДС, и порядок расчета этого налога, можно сказать, остался прежним.
Следует сказать, что НДС, довольно специфичный для банков налог, благодаря тому, что большинство банковских операций не подлежит налогообложению этим налогом. Это обусловлено главным образом тем, что цена на банковские услуги очень чувствительна к изменениям, и увеличение их на 1-2% может привести к резкому снижении доходности банка, а если обложить эти операции НДС, то цена их возрастет на 10-20%, что просто-напросто приведет к краху банковской системы.
Следовательно, только незначительная часть операций проводимых банками подлежит обложению НДС, и то большинство этих операций не относятся к банковским.
Ставка налога составляет 20%.
В 2008 году по сравнению с 2006 годом в целом наблюдается рост налогооблагаемой базы в среднем на 48%, при этом сумма уплаченного налога возросла на 52%.
Можно сказать, что главным образом только четыре операции влияют на динамику уплаты НДС: доходы, полученные в виде комиссии за работу по размещению ГЦБ и выполнению функций агента по поручению Минфина, выдача-оплата расчетных чеков, комиссия по операциям инкассации и проведение лизинговых операций, причем главная из них является последняя, так как она занимает самый большой объем (48% в 2006 году, 50% в 2007 и 46% в 2008 году), среди всех остальных операций - около половины налогооблагаемой базы. И хотя динамика налога, зависит от совокупной динамики вышеперечисленных показателей, главное место среди них занимают лизинговые операции.
И опять, мы видим, что увеличение платежей по НДС в бюджет, говорит о большем количестве работ проделанных банком, что, в конечном счете, положительно отражается в целом на финансовом состоянии организации.
Кроме вышеперечисленных налогов, банк уплачивает еще ряд других, однако они составляют довольно незначительные суммы, по сравнению с вышеописанными, и представлены они довольно большим числом налогов и сборов, поэтому рассматривать их каждого по отдельности, на наш взгляд, не имеет смысла.
Следует лишь отметить, что общая сумма всех остальных налогов уплаченных в бюджет составляла: в 2006 году - 48 643,16 рублей; в 2007 году - 53 186,11 рублей; в 2008 году - 60 586,64 рубля.
Не вдаваясь в мелкие подробности, можно отметить, что рост этих налоговых платежей всецело зависел от роста финансовых показателей банка.
Теперь следует перейти к суммарному рассмотрению налоговых платежей, произведенных банком "Среднерусский банк Сбербанка России". Итак, сумма всех налоговых платежей будет равна: в 2006 году - 7319111,85 рублей; в 2007 году - 8239819,95 рублей; в 2008 году - 8787076,20 рублей.
Очевидно, что присутствует динамика роста налоговых платежей, однако в 2008 году мы можем видеть замедление этой тенденции. Можно с уверенностью сказать, что причина кроется в налоге на прибыль. Если в 2006 году налог на прибыль составляет 49,59% всех налоговых платежей, в 2007 году - 55,46%, то в 2008 году всего лишь 42%. такая динамика объясняется только снижением ставки налога, практически в два раза. Конечно, такую ситуацию можно рассматривать с двух сторон: со стороны организации - это, конечно же, большой плюс, так как больше средств остается в свободном распоряжении, однако со стороны государства - это все таки минус, который как уже говорилось выше может перерасти в "плюс", но на данный момент такая ситуация только снизила часть государственных доходов, особенно это касается региональных и местных бюджетов, где налог на прибыль является основным источником налогового дохода. Такое снижение доходности этих уровней бюджета повлекло за собой увеличение финансирование их из Федерального бюджета, что повлекло за собой отвлечение средств в первую очередь из социального сектора.
Однако со снижением ставки налога на прибыль, положительная сторона в изменениях этого налога относительно организации заканчивается. В этой главе мы не будем рассматривать все минусы, возникшие связи с проведением реформ, они более подробно будут рассмотрены в 3 главе данной работы, единственное, что стоит отметить, так это то, что все слабые стороны закона "О налоге на прибыль организаций" связаны с запутанностью и недоработанностью закона, что, в свою очередь, может приводить к недоразумениям, которые могут привести к различным штрафным санкциям, со стороны налоговой инспекции.
Еще один налог, про который следует сказать отдельно - Единый социальный налог. Он занимает второе место среди всех налоговых платежей банка после налога на прибыль:
в 2006 году платежи во внебюджетные фонды составляли - 23%, от всех уплачиваемых налогов; в 2007 году доля ЕСН - 20,1%; в 2008 году - 27,5%.
Следует сразу обратить внимание, что резкий рост доли ЕСН среди всех остальных налогов в 2008 году, объясняется, главным образом, резким снижением доли налога на прибыль.
Снижение же налога, произошедшее в 2007 году, можно объяснить снижением суммарной ставке по платежам во внебюджетные фонды, как уже говорилось выше, на 2,9%.
Все оставшиеся налоги и сборы содержат в себе гораздо меньше противоречий, чем содержал налог на прибыль и ЕСН. Они довольно легко рассчитываются, легко уплачиваются, а, следовательно, по этим налогам проблемы можно не учитывать.
Следует также показать на несколько необычную взаимосвязь динамики налоговых платежей и финансового состояния организации, об этом уже несколько раз говорилось выше.
Итак, в целом по всем налогами видим динамику роста их платежей (исключение составляет только налог на прибыль, из-за снижения ставки), а это говорит о том, что организация расширяет рамки своей работы. Повышение уплаты налога на прибыль, говорит, что банк с каждым годом увеличивает свою прибыль, увеличение платежей во внебюджетные фонды, говорит об увеличении заработной платы сотрудников, увеличение платежей налога на имущество показывает на то, что банк постепенно технически перевооружается, повышение платежей сбора за пользование автомобильными дорогами, говорит о росте выручке, увеличение сумм уплаченных по НДС, показывает, что банк расширяет сферу своей деятельности.
Заключение
В конце 2011 года в ряд законодательных актов о страховых взносах были внесены значимые изменения. Новые положения должны применяться с 1 января 2012 года [13, c.18].
Правительство РФ установило предельную величину базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды на 2012 год. Согласно Постановлению Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 <http://its.1c.ru/db/garant> сумма будет увеличена по сравнению с 2011 годом (463 тыс. руб.) в 1,1048 раза и составит 512 тыс. руб. Тариф снизится с 34 % до 30 %, но будет регрессивным Напомним, что в 2011 году страховые взносы уплачивались теми, кто не имел льгот по ставке 34 процента (в ПФР - 26 %, в ФСС - 2,9 % и в ФОМС - 5,1 %). Предельная величина облагаемых страховыми взносами выплат в пользу работника, исчисленная нарастающим итогом, - 463 тыс. руб. С выплат, превышающих эту сумму, взносы не взимались. Федеральным законом от 03.12.2011 № 379-ФЗ <http://its.1c.ru/db/garant> внесены значительные изменения в Федеральные законы:
от 24.07.2009 № 212-ФЗ <http://its.1c.ru/db/garant> (далее - Закон № 212-ФЗ);
от 15.12.2001 № 167-ФЗ <http://its.1c.ru/db/garant> (далее - Закон № 167-ФЗ);
от 01.04.1996 № 27-ФЗ <http://its.1c.ru/db/garant>; от 29.12.2006 № 255-ФЗ <http://its.1c.ru/db/garant>;
от 27.11.2001 № 155-ФЗ <http://its.1c.ru/db/garant>; от 17.12.2001 № 173-ФЗ <http://its.1c.ru/db/garant>. С 2012 года страховая часть пенсии будет состоять из (ст.3 Закона № 167-ФЗ <http://its.1c.ru/db/garant>): солидарной части страховых взносов; индивидуальной части взносов. Размер будущей пенсии гражданина определяется суммой, формируемой из индивидуальной части страховых взносов (взносы на накопительную часть пенсии). Из солидарной части формируется общий, страховой счет ПФР, средства которого идут на выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров (тех, кто не попадал под обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и прочие солидарные выплаты. По существу, солидарная часть - это бывшая часть "федеральный бюджет". Раннее данную функцию по разделению взносов осуществлял ПФР, поскольку на лицевой счет застрахованного лица поступали не все взносы, а только в пределах 16 %. Что происходит с остальной 10-процентной частью страхового взноса, граждане не знают. Эксперты указывают, что пенсионная система с такими изменениями все больше приобретает черты распределительной модели. Происходит подмена понятия страхового взноса, и по факту идет возврат к единому социальному налогу, где была нераспределяемая часть. Теперь же принцип страхования пропадает окончательно. Максимум, что остается, - это накопительная часть пенсии. В новой статье 58.2 Закона № 212-ФЗ <http://its.1c.ru/db/garant> установлено, что на 2012-2013 годы максимальный тариф страховых взносов для основной массы плательщиков снижается с 34 до 30 процентов фонда оплаты труда за счет снижения ставки в ПФР (взносы в ФСС и ФФОМС останутся неизменными). Разбивка по фондам будет следующей: в ПФР - 22 % (вместо 26 % в 2011 году), в ФСС - 2,9 % и в ФОМС - 5,1 %*. Данный тариф будет применяться по выплатам в пределах 512 тыс. руб. Создание института внебюджетных социальных фондов вывело финансирование социальной сферы за рамки бюджетной системы. Вместе с тем налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты со стороны социальных фондов весьма значительна. В связи с этим собираемость средств, по крайней мере в социальные внебюджетные фонды (за исключением ФСС), находится на уровне собираемости налогов, зачисляемых в состав бюджетов, так как для плательщиков взносов платежи во внебюджетные социальные фонды практически ничем не отличаются от налоговых сборов в бюджеты. Социальное страхование распространяется на все категории трудящихся независимо от места их работы и должности, является обязательным и осуществляется за счет взносов предприятия, которое должно зарегистрироваться в качестве страхователя в отраслевом или региональном отделении Фонда социального страхования РФ. В связи со вступлением в силу с 1 января 2010 г. Федерального закона от 24.07.09 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (в ред. от 25.11.09 г.) у бухгалтеров возникает вопрос, надо ли начислять страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС РФ), включая взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на материальную помощь. В перспективе эффективность деятельности практически всех внебюджетных социальных фондов будет зависеть от того, насколько успешно удастся заинтересовать и привлечь плательщика и выгодоприобретателя к механизму формирования этих фондов. Примером может служить Фонд социального страхования, средства которого на три четверти используются самими плательщиками. Данный внебюджетный фонд выгодно отличается от других социальных фондов уровнем собираемости средств, хотя и не лишен недостатков, присущих всем этим фондам. Внебюджетные фонды как экономический субъект государственной финансовой системы не являются однородными и не обладают ни абсолютными преимуществами, ни абсолютными недостатками в сравнении с бюджетной формой ее существования. Они могут возникать и ликвидироваться лишь в определенных условиях. Очевидно, что по мере роста благосостояния населения нашей страны и в целях усиления стимулирующей роли финансов, формирующих внебюджетные фонды, будет усиливаться страховая природа указанных фондов и нивелироваться их бюджетное прошлое.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. // Гарант Платформа F1 Максимум - 2010. - Версия от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N 7-ФКЗ.
2. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая [Электронный ресурс]: федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Гарант Платформа F1 Максимум - 2011. - Версия от 3 декабря.
. Федеральный закон "О налоговых органах Российской Федерации." [Электронный ресурс]: федер. закон от 21 марта 1991г. № 943-1 ФЗ // Гарант платформа F1 Максимум - 2011.
. Федеральный закон "Об основах налоговой системы Российской Федерации" [Электронный ресурс]: федер. закон от 27.12.1991 года № 2118-1 ФЗ // Гарант платформа F1 Максимум - 2011.
. Бабич, Ю.А. Банковское дело [Электронный ресурс]: Учеб. для вузов / Ю.А. Бабич. - М.: Экономика, 2009. - 250с.
. Белобжецкий, И.А. Налоговый контроль и хозяйственный механизм [Текст]: учебн. пособие / И.А. Белобжецкий. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 253 с.
. Белоглазова, Г.Н. Банковское дело [Текст]: Учеб. для вузов / Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 367с.
. Белоглазова, Г.Н. Денежное обращение и банки [Текст]: Учеб. Для вузов / Г.Н. Белоглазова, Г.В. Толоконцева. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 167с.
. Бор, М.З. Стратегическое управление банковской деятельностью [Текст]: учебн. пособие / М.З. Бор, В.В. Пятенко. - М.: Приор-Стрикс, 2006. - 159с.
. Голищева, Л.Е. Налоговый контроль [Электронный ресурс]: учебн. пособие / Л.Е. Голищева, А.В. Голищев. - Ставрополь.: Ставропольское книжное издательство, 2010. - 356 с.
. Голубев, С.Г. Коммерческие банки [Текст]: Учебное пособие / С.Г. Голубев, В.В. Галочкин. - М.: Алгоритм, 2007. - 367с.
. Городничева, А. Денежный перевод - быстро и без забот [Текст] // Банковское обозрение, 2007. - №05, с.35.
. Грачева, В.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля [Текст]: монография / В.Ю. Грачева. - М.: Юриспруденция, 2009. - 453 с.
. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налоговое право [Текст]: учебное пособие / Е.Н. Евстингеев. - М.: Инфра - М, 2011. - 254 с.
. Ефимова, О.В. Финансовый анализ [Текст]: / О.В. Ефимова. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 267с.
. Жуков, Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки [Текст]: / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; под ред. проф. Е.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 452с.
. Иванов, В.В. Анализ надежности банка [Текст]: Практ. пос. / В.В. Иванов. - М.: Русская деловая литература, 2007. - 320с.
. Карасева, М. В.: Финансовое право. Общая часть [Текст]: учебник / М.В. Карасева - М.: Юристъ, 2010. - 443 с.
. Колесников, В.И. Банковское дело [Текст]: / В.И. Колесников, Л.П. Кроливецкая. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 632с.
. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ, части 1 [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина - М.: Аналитика - Пресс, 2009. - 364 с.
. Красницкий, В.А. Организация и методика налоговых проверок [Текст]: учебн. для вузов / В.А. Красницкий - М.: Финансы и статистика, 2011. - 356 с.
. Попова, Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка [Текст]: / Г.С. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 271с.
. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебн. для вузов / Романовский М.В., Рубелевская О.В. - СПб.: Питер, 2008. - 439 с.
. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: / Г.В. Савицкая. - М.: Перспектива, 2006. - 336с.
. Сарчев, А.М. Ведущие коммерческие банки в мировой экономике [Текст]: / А.М. Сарчев. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 175с.
. Товасиев, А.М. Банковское дело [Текст]: / Товасиев А.М. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 123с.
. Уткин, Э.А. Банковский маркетинг [Текст]: / Э.А. Уткин: Учеб. пособие. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 304с.
. Черкасов, В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке [Текст]: / Черкасов В.Е. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 221с.
. Шашкова, Т.Н. Планирование мероприятий налогового контроля на основе методов статистического моделирования [Электронный ресурс]: учебн. пособие / Т.Н. Шашкова - М.: Юристь, 2009. - 356 с.
. Ширинская, Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт [Текст]: / Е.Б. Ширинская. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 144с.
Приложение
|
|
|
