 |
Отчет аудиторской проверки
|
|
|
|
1) Общая характеристика бухгалтерского учёта ООО «М».
Бухгалтерский учёт на ООО «М» строится с применением журнально-ордерной формы учёта с использованием ПЭВМ. Все участки учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость системы внутреннего контроля организации.
Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте».
Преемственность баланса обеспечивается, расхождения между данными первичных документов и бухгалтерских регистров по проверенным участкам учёта не выявлено. Данные учёта по синтетическим регистрам тождественны показателям отчётности предприятия.
2)Аудит учётной политики.
Учётная политика ООО «М» на 2009 год определена приказом № 1, в основу которого положены действующие нормативные материалы и документы. В приказе отражены избранные при формировании политики способы ведения бухгалтерского учёта, оказывающие серьёзное влияние на оценку и принятие решений, без знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния организации.
Изучив учётную политику открытого общества с ограниченной ответственностью, необходимо отметить методологические недочёты:
- в приказе об учётной политике не определены способы группировки затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, а также не указана база распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
- За счёт себестоимости в организации создаётся два вида резервов: резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год и за выслугу лет, однако в приказе об учётной политике начисление этих резервов не утверждено.
|
|
|
- Поскольку учёт реализации продукции, работ, услуг в целях налогообложения ведётся в обществе согласно налоговой учётной политики по мере отгрузки продукции и предъявления расчётных документов покупателю, необходимо предусмотреть в ней создание резерва по сомнительным долгам покупателей в конце отчётного года по результатам инвентаризации расчётов с покупателями. Начисление такого резерва позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму сомнительной дебиторской задолженности покупателей.
- В развитии учётной политики в части контроля за сохранностью и движением наличных денежных средств целесообразно издать приказ об утверждении сроков представления авансовых отчётов о хозяйственных расходах согласно п.11 Порядка проведения кассовых операций в народном хозяйстве, утверждённого Центробанком РФ № 40 от22.09.1993г (в ред. на 26.02.2002г.), а также утвердить сроки ревизии кассовой наличности в соответствии с п. 37 указанного выше нормативного документа.
3)Аудит денежных средств и валютных операций.
Оценивая внутренний контроль операций с денежными средствами, выяснилось следующее:
- обеспечена сохранность наличных денежных средств; помещение кассы оборудовано надлежащим образом; с кассиром заключен договор материальной ответственности;
- соблюдается порядок инвентаризации наличных денежных средств; инвентаризационная комиссия назначается приказом руководителя организации;
- кассовые документы на выданные и поступившие наличные денежные средства, в частности, при внесении наличных денег в банк и при получении денег в банке, оформляются своевременно.
В финансовой отчетности отражены все денежные средства, принадлежащие организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет счетов в банках, не отраженных в отчетности, был произведен опрос персонала клиента, ознакомление с протоколами заседаний совета директоров на предмет выявления счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в учете счета в банках могут быть также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и кредиторами организации.
|
|
|
Кроме того, аудитором произведена проверка операций по переводу денежных средств с одного счета на другой в конце отчетного периода. Такая проверка направлена на выявление случаев, когда денежные средства списаны с одного счета организации, но на другой ее счет до конца отчетного периода не поступили. Такие денежные средства должны быть отражены в учете как переводы в пути.
В качестве мероприятий по улучшению эффективности и качества деятельности данного предприятия возможны следующие предложения:
1) внести изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;
2) исправить ошибки в первичных документах.
Заключение
В данном курсовом проекте были рассмотрены вопросы, связанные с аудиторской выборкой, её основные этапы и организация. От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно, на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.
Вторая глава курсового проекта содержит разработку методики аудиторской проверки денежных и валютных средств на примере конкретного предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: изучили учетную политику предприятия, составили программу аудиторской проверки, ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, и в заключении проекта был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.
После рассмотрения главных задач, определенных целью данной курсовой, можно сделать следующие выводы:
|
|
|
· не все современные банковские операции регулируются нормативными актами;
· пока развитие современных банковских операций медленное, т. к. не все предприятия готовы перейти на уровень информационных технологий;
· в связи с кризисом наблюдается замедление появления и развития новых банковских продуктов.
Для создания новых банковских продуктов требуются маркетинговые исследования, которые покажут, насколько предприятия нуждаются в новых банковских услугах, какова роль конкуренции в развитии банковских продуктов. Российским банкам следует равняться на западные банки.
Нужно как можно точно определить потребности предприятий и предоставить им то, что они хотят.
Правительству РФ следует разработать стратегию развития банковского сектора, в которой были бы определены те сферы банковского сектора, которые нуждаются в усовершенствовании, усовершенствовать нормативные акты, регулирующие банковские операции.
В интересах развития банковских операций, в особенности кредитных услуг, необходимо создать более благоприятные условия для консолидации, слияния и присоединения кредитных организаций. В этих целях предстоит предпринять следующие шаги:
· принять законодательные и нормативные правовые акты, обеспечивающие существенное ускорение и удешевление процедуры реорганизации кредитных организаций путем слияния и присоединения;
· предусмотреть в законодательстве положения, устанавливающие, что право требования досрочного исполнения денежных обязательств имеют только кредиторы – физические лица, если обязательства перед ними возникли до даты объявления кредитными организациями о реорганизации. Требования о досрочном исполнении обязательств кредитными организациями перед кредиторами – юридическими лицами подлежат удовлетворению, если условия договора кредитору – юридическому лицу предоставлено указанное право.
Такой порядок позволит обеспечить условия для сохранения присоединяющей или созданной в результате слияния или преобразования кредитной организацией ликвидности и платежеспособности.
|
|
|
Список используемой литературы
1. Конституция РФ
2. Гражданский кодекс Р.Ф: № 51-ФЗ; принят ГД ФС РФ
3. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
4. Кодекс этики аудиторов: Постановление Совета по аудиторской деятельности при министерстве финансов РФ№16 от 28.08.2003//Аудиторские ведомости, 2003.-11
5. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
6. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (ред. от 30.12.2008).
7. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (ред. от 30.12.2008)
8. Федеральный Закон № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" от 27 июля 2006 г.
9. Положение Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 11.01.2009)
10. ПБУ №3/2000 "Учет денежных средств и обязательств выраженных в иностранной валюте"
11. Аудит под ред. Док. Эк. Наук.проф. В.И. Подольского М.-Юнити 2001
12. Аудит банков, под редакцией проф. Г.Н. Белоглазовой и др.:М.,2001.
13. Банковские информационные системы / Под ред.В.В.Дика. М.:Маркет ДС, 2007.- 816 с
14. Банки завоевывают вкладчиков не только высокими процентами, но и нестандартными продуктами. // Вероника Сошина, "Банковское обозрение", №9, сентябрь 2008 г
14. Б.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, Т.А. Дубровина Аудит: общий, банковский, страховой. М. Инфра-М 2008
15. Банковское дело: Учебник/ Под ред. В.П. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2007.
16. Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита.// Аудиторские ведомости, 2002, №/№ 1-8.
17. Ефремов И.А. Отчётность коммерческих банков. М.: ПРИНТЛАЙН,2007
18. Капаева Т. И. Учет в банках: Учебник. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2006. – 576 с.
19. Компьютеризация банковских операций: Учеб. пособие/Под ред. Г.А.Титоренко.-М.: Вузовский учебник, 2005. - 140 с.
20. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. М., 2006.
21. Мамонова И.Д. и др. Банковский аудит. Учебное пособие. М.,2006.
22. Маркова О.М., Сахарова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции: Учебное пособие. М: Банки и биржи, 2006.
23. П.И.Камышанов Практическое пособие по аудиту М. Инфра-М
24. Р.А. Алборов Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК М. Дело и сервис 200825. Смородинов О.В. Российский рынок банковских карточек: от зарплатных проектов к кредитным схемам. - М.: "Финанс Медиа", 2007. - 158 с.
26. Стандарты аудиторской деятельности. Учебное пособие. М.: 2001.
27. Ситникова В.А. Разработка аудиторскими организациями внутрифирменных стандартов. //Аудиторские ведомости, 2008, №7.
28. Тедеев А.А. Электронные банковские услуги: Учебное пособие. -М.: изд-во Эксмо, 2008. - 272.с29. Течникова А. В. Банковские операции: Учебник / Печникова А. В., Маркова О. М., Стародубцева Е. Б. – М.: ФОРУМ: ИФРА-М, 2007. – 368 с.
|
|
|
