 |
Аналитический и синтетический учет кассовых операций.
|
|
|
|
Тема. Учёт денежных средств в кассе.
1. Экономическое содержание денежных средств в кассе.
2. Документальное оформление кассовых операций.
3. Аналитический и синтетический учет кассовых операций.
4. Денежные документы.
Нормативное регулирование.
1. ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Письмо ЦБ РФ от 04. 10. 1993г. за № 18.
3. Положение о правилах организации наличного денежного оборота на территории РФ. Письмо ЦБ РФ от 05.01.1998г.
4. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении.
5. Единое требование по техническому укреплению оборудования помещений касс.
6. Нормативные документы, регулирующие сферу и порядок применения контрольно-кассовых машин.
7. Об установлении предельных размеров расчетов между юридическими лицами по одной сделке.
1. Экономическое содержание денежных средств в кассе.
При осуществлении текущей, инвестиционной и финансовой деятельности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами и физическими лицами. Результатом этих взаимоотношений является заключение сделок и возникновение обязательств. Все эти взаимоотношения основаны на расчетах деньгами.
Часть расчетных операций осуществляется с помощью наличных денежных средств. Учитывая то, что кругооборот имущества осуществляется непрерывно, в организации должен быть запас наличных денег, которые могут быть использованы на выплату заработной платы, выдачу подотчетных сумм, на хозяйственные нужды, оплату работ и услуг поставщиков (если договором предусмотрена оплата наличными) и т.д.
В тоже время наличные деньги могут поступать с расчетного счета, от покупателей, от прочих контрагентов. Все выше указанные операции с использованием наличных денежных средств называются кассовыми операциями.
|
|
|
Задачи учета кассовых операций:
1) достоверное и объективное отражение движения денежных средств в первичных документах;
2) выполнение операций с наличными денежными средствами в соответствии с действующем законодательством;
3) контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;
4) контроль за сохранностью денежных средств и ценностей в кассе;
5) своевременное проведение инвентаризации денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.
В кассах организации хранятся наличные денежные средства в пределах лимита. Лимит устанавливается организацией, исходя из средней дневной выручки и среднего дневного расхода денежных средств, кроме выплаты заработной платы и других выплат социального характера.
Для расчетов используется информация за последние три месяца отчетного года. Лимит утверждается руководством кредитного учреждения, обслуживающего организацию, и начинает действовать с начала нового отчетного года.
Для осуществления кассовых операций в организации предусмотрена должность кассира. При приеме на работу с кассиром заключается договор полной материальной ответственности. Передача денег и ценностей из кассы вновь принятому на работу кассиру осуществляется по акту. Составлению акта предшествует проведенная инвентаризация.
В обязанности кассира не входит составление кассовых документов, на основании которых приходит прием и выдача денег. Составление этих документов поручается одному из сотрудников бухгалтерии.
В обязанности кассира входят прием и выдача денег, а также ежедневное составление отчетов кассира и ведение кассовой книги.
Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации. В соответствии со ст.15.1 Кодекса административных правонарушений РФ, возлагаются следующие виды ответственности за правонарушения: наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 руб. до 5000 руб., на юридических лиц в размере от 40000 руб. до 500 руб.
|
|
|
В статье приводятся следующие виды правонарушений:
1) осуществление расчетов с другими организациями сверх установленных размеров;
2) не оприходование (не полное оприходование) в кассу денежной наличности;
3) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
4) накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита.
Документальное оформление кассовых операций.
Кассовые документы оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными министерством финансов РФ.
Каждая кассовая операция оформляется соответствующим документом. Приход денег – приходным кассовым ордером формы КО-1, расход, включая выдачу заработной платы – расходным кассовым ордером формы КО-2.
В конце рабочего дня кассир составляет отчет, последовательно записывая номера кассовых документов, в порядке совершения операций. Отчет кассира составляется в кассовой книге формы КО-4.
Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров начинается с начала нового отчетного года и осуществляется раздельно друг от друга.
Аналитический и синтетический учет кассовых операций.
Аналитический учет денег в кассе необходимо организовать по направлениям поступления и использования денежных средств:
1) по текущей деятельности (отражает движение денег по обеспечению производственных процессов, связанных с уставной деятельностью организации);
2) по инвестиционной деятельности (отражает движение денежных средств в связи с осуществляемыми инвестициями);
3) по финансовой деятельности (отражает осуществление вложений денежных средств с использованием финансовых инструментов).
Через кассу осуществляется движение денег в основном связанное с текущей деятельностью.
Ведение кассовой книги реализует задачи аналитического учета, т.к. позволяет получить информацию по каждой полученной и выданной сумме, а также по каждому контрагенту или сотруднику, получившему или внесшему сумму.
|
|
|
Синтетический учет организован в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Ведомость составляется по дебетовому признаку, журнал-ордер - по кредитовому.
Синтетический учет денежных средств в кассе организован на счете 50 «Касса», имеющем следующие субсчета:
50.1 – касса организации
50.2 – операционная касса
50.3 – денежные документы
Схема счета 50 имеет вид:
50 «Касса»
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное – наличие денежных средств на начало отчетного периода Поступление (приход) денег в кассу Сальдо конечное – это наличие денежных средств на конец отчетного периода | Выбытие (расход) денег из кассы |
При применении контрольно-кассовой техники, основанием для отражения выручки служит отчет кассира-операциониста. Денежные средства из операционных касс вместе с составленным отчетом передаются в кассу организации.
Производится запись:
Д 50.1 – К 50.2 – внесена торговая выручка из операционной кассы в кассу организации.
Предварительно выручка приходуется в операционной кассе с записью
Д 50.2 – К 90.1
,
Денежные документы.
В кассе организации помимо наличных денежных средств могут храниться документы строгой отчетности, к которым относятся бланки строгой отчетности и денежные документы с объявленной стоимостью.
К денежным документам относят почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха для работников, авиабилеты и ж/д билеты для командировочных лиц.
Денежные документы подлежат учету по фактической стоимости их приобретения на субсчете 50.3. Движение денежных документов отражается в журнале учета приема и выдачи денежных документов.
Задача по теме «Учет денежных средств в кассе»
Лимит денежных средств в кассе организации 150000 рублей. С 10 по 12 мая организация выдает заработную плату. На конец дня 12 мая в кассе осталось 213000 рублей, в том числе 75000 рублей – депонированная заработная плата, 12000 рублей – неизрасходованные денежные средства полученные в банке на хозяйственные нужды. Какую сумму организация должна сдать в банк в конце рабочего дня 12 мая?
|
|
|
