Анализ видов налогов, уплачиваемых учреждением на общих основаниях и ЕНВД

 

I. Единый социальный налог (ЕСН).

ЕСН составляет 26% от фонда заработной платы (ФОТ). Он включает в себя: 1,1% - территориальный фонд ОМС 2% - федеральный фонд ОМС 6% - федеральный фонд ПФР, 14% - страховая и накопительная часть трудовой пенсии

2,9% - фонд социального страхования Единый социальный налог отражается на трёх документах:

• Расчет платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам (Форма по КНД 1151050)

Расчет платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам включает суммы платежей в:

1. Фонд социального страхования РФ - 2,9%

2. Федеральный бюджет - 6%

3. Федеральный фонд ОМС - 2%

4. Территориальный фонд ОМС - 1,1%

Фонд оплаты труда (ФОТ) включает в себя начисления, которые не включаются в расчет социального налога. Сюда входят:

1. оплата матерям до Зх лет - 50р (предприятием)

2. оплата матерям до 1,5 лет - 700р (из ФСС)

3. оплата матерям до 1,5 лет - 50р (предприятием)

4. больничный лист до 2х дней (за счет предприятия)

5. компенсация при увольнении

6. больничный лист (ФСС)

7. ранние сроки беременности - ЗООр (ФСС)

8. единовременное пособие на рождение ребёнка - 8000р (ФСС)

9. больничные листы по беременности и родам (ФСС)

10.материальная помощь (в связи с смертью) при наличии копии свидетельства

11.на погребение - 1000р (ФСС)

Также заработная плата персоналу, являющимися инвалидами 1, 2 или 3 группы, при наличии копии справки учреждения медико-социальной экспертизы налогом не облагается.

Можно сделать вывод, что ФОТ, это налоговая база за минусом суммы всех начислений, не включаемых в расчет социального налога. Что и отражается в форме 1151050.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

• Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (Форма по КНД 1151058)

В этом документе рассчитывается страховая и накопительная часть трудовой пенсии. Работники года рождения до 1967г. оплачивают только страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии в размере 14 %. Работники для лиц 1967 г и моложе оплачивают страховую часть в размере 10 % и накопительную часть трудовой пенсии в размере 4 %.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

В течении отчетного периода по итогам каждого календарного месяца производится исчисление авансовых платежей по налогу.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

• Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования Российский Федерации (Форма 4 ФСС РФ) составляется и предоставляется ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом в исполнительный орган Фонда по месту регистрации.

В расчетной ведомости перекликаются все расчеты налогоплательщиков по ЕСН, включая 1151058 и 1151050 формы.

В разделе 3 расчетной ведомости, Форма - 4 ФСС РФ, для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляется размер страхового взноса, согласно страхового тарифа.

II. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным налогом который уплачивается физическими лицами со всех видов дохода полученного в течении года и составляет:

35% от суммы выигрышей и призов,

30% от суммы доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, 9% от суммы доходов полученных в виде дивидендов,

13% устанавливается в отношении всех остальных доходов.

НДФЛ уплачивается в сроки, установленные законодательством нарастающим итогом с начала года и удерживается работодателем с заработной платы.

Плательщиками налога признаются физические лица являющиеся налоговыми резидентами и физические лица получающие доходы от источников на территории РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком от источников на территории РФ, от источников за пределами РФ являющимися налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ для лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ.

МУЗ «Городская больница», как налоговый агент в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, обязан исчислить, удержать у налогоплательщика НДФЛ по ставке 13% и уплатить сумму налога исчисленную в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ.

Для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1, ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

В МУЗ «Городская больница» имеет место следующие суммы, не облагаемые налогом на доходы:

1. оплата матерям до 3х лет

2. оплата матерям до 1,5 лет (предприятие)

3. оплата матерям до 1,5 лет (ФСС)

4. двухнедельное пособие

5. ранние сроки беременности

6. единовременное пособие на рождение ребёнка

7. больничные листы по беременности и родам

В МУЗ «Городская больница» при определении размера налоговой базы в соответствии со ст. 218 Кодекса с 1 января 2005 года, налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов, которые предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет:

• 400 руб. - за каждый месяц предоставляется любому работнику, пока его доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не составит 20 000 руб.

• 600 руб. - за каждый месяц распространяется на каждого ребёнка до 18 лет и на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента и т.д. до 24 лет о действует до того пока его доход начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не составит 40 000 р.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, попечителям налоговый вычет производится в двойном объеме.

•500 руб. - предоставляется героям СССР и РФ награждённые орденом славы трёх степеней, участники ВОВ, блокадники Ленинграда, узники концлагерей, инвалиды с детства, а также 1, 2 групп, родители и супруги военнослужащих погибших при защите СССР.

•3000 руб. - для лиц получивших лучевую болезнь в следствии аварии на

Чернобыльской АС или аварии на производственном объединении «Маяк», инвалидов ВОВ и инвалидов из числа военнослужащих 1, 2, 3 группы. Также предоставляются социальные налоговые вычеты, которые предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговый вычет, при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончанию налогового периода:

• Вычет в размере фактически произведённых расходов на благотворительные цели, но не более 25% от полученного дохода в налоговом периоде.

• Вычет в размере фактически произведённых расходов в налоговом периоде в образовательные учреждения, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но не более 38 000 рублей.

• Вычет в размере фактически произведённых расходов в налоговом периоде за лечение в медицинских учреждениях, в том числе близких родственников, но не более 38 000 рублей.

III. Налог на добавленную стоимость.

В РФ основное место занимают косвенные налоги, одним из них является налог на добавленную стоимость (НДС). Согласно части 2 Налогового Кодекса РФ, НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров и материальных затрат на издержки производства.

Субъектами НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Организации подлежат обязательной постановке на учёт по месту нахождения организации. Организации или предприниматели могут освобождаться от НДС если в течении трёх последовательных месяцев их выручка от реализации не превысила 2 млн. рублей.

Объектом налогообложения является: реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд и ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не является объектом налогообложения: безвозмездная передача домов, санаториев, дорог и т.д., передача имущества в порядке приватизации, выполнение органами государственной власти работ или услуг, а также безвозмездная передача ОС органам государственной власти.

Не подлежат налогообложению: реализация медицинских товаров и услуг, установленных Налоговым Кодексом РФ, уход за больными и содержание детей в дошкольных учреждениях, работ по производству кино, проведение лотерей, реализация жилых домов и т.д.

Налоговым периодом является календарный месяц, и налогообложение осуществляется по трём ставкам:

0% - для экспортных товаров и услуг, связанных с производством товаров на экспорт, услуг по перевозке людей и багажа за границу.

10% - для товаров, произведённых для детей, периодических печатных изданий, книжной продукцией и т.д.

18% - для прочих товаров и услуг.

В МУЗ «Городская больница» Налог на добавленную стоимость отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость, форма по КНД 1151001.Налог на добавленную стоимость составляет 18 %.

Медицинские услуги не облагаются НДС, но есть сервисные услуги, гостиничные услуги, оказание платных медицинских услуг и т.д., которые являются объектом налогообложения.

Налог на добавленную стоимость выплачивается поквартально используя метод начисления. Налоговая декларация по НДС предоставляется до двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Согласно ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы зависит от принятой налогоплательщиком учётной политики для целей налогообложения.

Необходимо отметить, что по этому налогу вычетов не производят.

В балансе сумма НДС увеличивает строку расходов, но подробно налоги в нём не отражаются.

В декларации в разделе 2.1, код строки 020 (реализация товаров, работ и услуг) указана налоговая база - 82 194 рублей, с которой исчисляется сумма НДС по ставке 18 %, составляющая - 14 795 рублей.

IV. Транспортный налог.

Транспортный налог уплачивают физические и юридические лица на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения являются: наземные, водные и воздушные транспортные средства.

От налогообложения освобождены: герои РФ, граждане ордена славы трёх степеней, ликвидаторы аварии на Чернобыльской АС, участники ВОВ, организации использующие транспортные средства для выполнения уставной деятельности, инвалиды всех категорий, перевозчики пассажиров и организации, осуществляющие доставку работников к месту работы.

Транспортный налог отражается в налоговой декларации по транспортному налогу, форма по КНД1152004.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, исчисляется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Предоставление отчетности в Налоговую Инспекцию осуществляется поквартально. Уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроке, который установлен Законом субъекта РФ.

Транспортный налог выплачивается из расчета 7 руб. за 1 лошадиную силу по каждому транспортному средству на предприятии.

В декларации на каждое транспортное средство заполняется Раздел 2, где рассчитывается налоговая база и сумма налога по транспортному средству.

V. Единый налог на вмененный доход.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) составляет 15% и может применятся по решению субъектов РФ в отношении: оказания бытовых, ветеринарных, автотранспортных, технических услуг, услуг общественного питания, осуществлении розничной торговли и распространении наружной рекламы.

Субъектами ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ предпринимательскую деятельность облагаемую ЕНВД.

Объектом налогообложения является вменённый доход налогоплательщика, Налоговым периодом - квартал.

Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности предоставляется в Межрайонную ИФНС России №7 по СК.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода по месту осуществления деятельности не позднее 25 числа первого месяца следующего за налоговым периодом.

Суммы ЕНВД зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налоговая база МУЗ «Городская больница» по реализации медицинских товаров через аптечный пункт для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по данному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности Kl, K2, КЗ.

VI. Налог на имущество организации.

В РФ налог на имущество организации введён 1 января 1992 года законом «О налоге на имущество предприятия». Основная цель налога состоит в создании у предприятия заинтересованности в реализации излишнего неиспользуемого имущества, а также способствовать эффективному использованию имущества, находящегося на балансе предприятия.

Налоговая декларация по налогу на имущество (налоговый расчет по авансовому платежу), Форма 1152001, предоставляется в Налоговую инспекцию. Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговым периодом признаётся календарный год. Налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ, составляет 2.2%.

Объектом налогообложения для предприятия согласно ст.374 НК РФ признаётся движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, и учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта, утвержденным в учётной политике МУЗ «Городская больница».

Среднегодовая стоимость имущества, согласно ст. 376 НК, признаваемого объектом налогообложения за налоговый (отчётный) период, определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде увеличенное на единицу.

Законопроект Ставропольского Края «О внесении изменений в Закон СК «О налоге на имущество организации» от 30. 03. 2005 г.» предоставляет льготы на имущество организаций, финансируемых из бюджета СК в отношении здравоохранения, социального обеспечения, спорта и т.д. Устанавливает обязанность налогоплательщика предоставлять баланс по каждому объекту имущества, а также налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу.

VII. Налог на прибыль организации.

Субъектом налогообложения являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признаётся полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Прибылью признаётся: для российских организаций - полученный доход уменьшенный на величину расходов, для иностранных организаций - доход полученный через представительства, уменьшенный на величину расходов, для остальных организаций - это доход полученный от источников в РФ.

Согласно ст.284 НК устанавливаются следующие ставки:

1. основная налоговая ставка устанавливается в размере 24%: сумма налога исчисленная по налоговый ставке в размере 6,5% зачисляется в федеральный бюджет; 17,5% - в бюджеты субъектов РФ.

2. для иностранных организаций - 10% от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств.

3. для иностранных организаций с других доходов - 20%.

4. по дивидендам российских организаций от иностранных компаний - 15%

5. по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам -15%

Налоговым периодом по налогу признается календарный год, а отчетным периодом 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

На данном предприятии налог на прибыль составляет 24%, но с 2006 года не уплачивается, так как предприятие является убыточным.

На предприятии МУЗ «Городская больница» бухгалтерская отчетность ведётся согласно Приказа от 21 января 2005 г. N 5н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности».

Налог на прибыль на 1 квартал 2006 года не уплачивается ввиду убыточности деятельности. Предприятие не рентабельно и требует серьёзного экономического анализа и плана мероприятий по улучшению стабильной деятельности предприятия.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Подводя итог по первой главе, можно сказать о том, что налоги - это важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой.

Налоговая система - это неотъемлемая часть рыночной экономики. Она является основным инструментом, с помощью которого государство определяет приоритеты социально-экономического развития и влияет на развитие хозяйства. Исходя из этого, налоговая система РФ должна быть надёжной составляющей российской экономики.

Подводя итоги по налоговой политике и организационно-экономической характеристике учреждения можно выделить следующее:

МУЗ Городская больница осуществляет предпринимательскую деятельность: реализацию платных медицинских услуг, реализацию медицинских товаров через аптечный пункт. Основными задачами налогового учета МУЗ «Городская больница» являются формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов учреждения, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода, а также обеспечение этой информацией внешних и внутренних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Целью предпринимательской деятельности МУЗ «Городская больница» является достижение результата в виде дальнейшего развития производственных и социальных показателей. Налоговая отчетность МУЗ «Городская больница» представляется налоговый орган по месту учета налогоплательщика, в данном случае - в Межрайонную Инспекцию Федеральной Налоговой службы России №7 по СК.

На предприятии МУЗ «Городская больница» бухгалтерская отчетность ведётся согласно Приказа от 21 января 2005 г. N 5н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности». МУЗ «Городская больница» является плательщиком таких налогов как:

• Налог на добавленную стоимость

• ЕНВД

• транспортный налог

• налог на имущество

• ЕСН

• Налог на доходы

Кроме того:

•налог на прибыль на данный период (1 квартал 2006 года) не уплачивается ввиду убыточности деятельности.

Предприятие не рентабельно и требует: серьёзного плана мероприятий по улучшению стабильной деятельности предприятия:

1. облегчения налогового бремени или освобождения от некоторых налогов для использования учреждением доходов в целях собственного развития и самофинансирования

2. усиления государственной поддержки и осуществления целевых программ для учреждений такого типа обеспечивающих условия для экономического роста и повышения материального уровня

3. обеспечение достаточного финансирования со стороны местных органов власти.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1) Налоговый кодекс РФ от 02.02. 2006.; Часть 1,2

2) Устав МУЗ «Городская больница».

3) Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. - М.: Менеджер, 2004.

4) Киперман Г.Я., Белялов А.З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации", Москва, МВЦ "АЙТОЛАН',2003 г.

5) Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы 2005, №5.

6) Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М/.МЦЭФР, 2002г.

7)Черник Д.Г., Дадашева А.З. Налоговая система России. - М.: Экономика и жизнь, 2003г.

8) Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.:ИНФРА-М.:2001.

9) Журнал «Экономика России: XXI век» / 30.10.2006г.

12	Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: