Краткая характеристика предприятия ГУП «Жилищно-коммунальный сервис»

 

Государственное унитарное предприятие «Жилищно-коммунальный сервис», именуемое в дальнейшем Предприятие, создано в соответствии с распоряжением Министерства земельных и имущественных отношений Республики Татарстан от 30.10.02 г. № 1538-р. Предприятие находится в ведомственном подчинении Министерства строительства, архитектуры и жилищно-коммунального хозяйства Республики Татарстан. Она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не несет ответственности по обязательствам Предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Филиалов, представительств, дочерних предприятий Предприятие не имеет.

Предприятие осуществляет деятельность, определенную Уставом, в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Она осуществляет в установленном порядке следующие основные виды деятельности:

- обеспечение технической эксплуатации и обслуживания зданий и помещений, закрепленных за ним;

- проведение работ по своевременному текущему ремонту зданий и сооружений за счет средств, получаемых по договорам на техническое обслуживание зданий, а также работ по их восстановительному и капитальному ремонту, реконструкции и техническому перевооружению за счет части средств, получаемых по договорам найма и перечисляемых на отдельный целевой счет Предприятия, а также за счет централизованно выделяемых средств;

- формирование заказа на работы по ремонту жилого фонда, по поставке коммунальных услуг, по содержанию и обслуживанию жилого фонда;

- финансовое обеспечение заказа по ремонту жилого фонда, по поставке коммунальных услуг, по содержанию и обслуживанию жилого фонда;

- обеспечение материально-технического снабжения зданий и сооружений;

 - обеспечение расположенных в закрепленных зданиях и помещениях организаций всеми коммунальными услугами;

- производство строительных конструкций, изделий и материалов;

- осуществление торгово-закупочной деятельности.

Имущество Предприятия находится в государственной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками Предприятия, принадлежит Предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе. В состав имущества не может включаться имущество иной формы собственности. Имущество Предприятия закрепляется за ним в пределах, установленных Договором о закреплении имущества за Предприятием на праве хозяйственного ведения, заключаемым с Министерством земельных и имущественных отношений Республики Татарстан.

Источниками формирования имущества Предприятия являются:

- имущество, переданное Предприятию по решению Учредителя в оплату уставного фонда;

- иное имущество, переданное Предприятию по решению Учредителя;

- прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;

- заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций;

- амортизационные отчисления;

- капитальные вложения и дотации из бюджета;

- целевое бюджетное финансирование;

- дивиденды (доходы), поступающие от хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которых участвует Предприятие;

- иные источники, не противоречащие законодательству.

 

2.2. Порядок заполнения и информационное содержание статей отчета о движения денежных средств

 

ГУП «Жилищно-коммунальный сервис» согласно данным бухгалтерского учета на 1 января отчетного года имеет следующие остатки денежных средств: на счете 50 «Касса» – 5000 руб.; на счете 51 «Расчетные счета» – 90000 руб.

По строке 010 формы №4 указывается сумма: графа 3 – 95000 руб. (5000 руб. + 90000 руб.).

В отчетном году общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей на расчетный счет организации, составила 5400000 руб. (в том числе НДС – 900000 руб.). Авансовые платежи от покупателей составили 1209000 руб. (в том числе НДС – 201500 руб.). В отчетном году на расчетный счет поступили штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств – 17000 руб. Прочие поступления от других дебиторов составили 3000 руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы). В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи (табл. 1).

Таблица 1

№	Содержание операции	Корресп. счета		Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет	51	62	5400000
2	Авансы, полученные от покупателей, зачислены на расчетный счет	51	62-2	1209000
3	Получены штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств	51	76	17000
4	Возврат неиспользованной подотчетной суммы	50	71	3000
	Итого			6629000

 

Таким образом, в разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» в графе 3 формы №4 должны быть отражены следующие суммы: строка 020 – 5400000 руб.; строка 030 – 1209000 руб.; строка 050 – 20000 руб. (17000 руб. + 3000 руб.).

В отчетном году ГУП «Жилищно-коммунальный сервис» реализовало основные средства. Выручка от реализации составила 72000 руб. (в том числе НДС – 12000 руб.). Были получены проценты по облигациям в размере 15000 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны записи (табл.2).

 

Таблица 2

№	Содержание операции	Корресп. счета		Сумма, руб.
		Дт	Кт
5	Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет	51	76	72000
6	Получены проценты по облигациям	51	76	15000
	Итого			87000

 

В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» в графе 3 формы №4 должны быть отражены суммы: строка 210 – 72000 руб.; строка 240 – 15000 руб.

Организация получила краткосрочные кредиты банков в сумме 200000 руб. на приобретение краткосрочных ценных бумаг.

В бухгалтерском учете были сделаны записи (табл.3).

 

Таблица 3

№	Содержание операции	Корресп. счета		Сумма, руб.
		Дт	Кт
7	Получен краткосрочный кредит банка	51	66	200000
	Итого			200000

 

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» в графе 3 формы №4 отражена сумма: строка 410 – 200000 руб.

В отчетном году ГУП «Жилищно-коммунальный сервис» перечислило поставщикам за полученные материалы 1800000 руб. (в том числе НДС – 300 руб.). Общая сумма денежных средств, выданных из кассы на оплату труда работников, составила 2400000 руб.

Выплаты во внебюджетные фонды составили 1027000 руб. Авансовые платежи поставщикам материально-производственных ценностей составили 420000 руб. (в том числе НДС – 70000 руб.). Общая сумма налогов, выплаченная в бюджет, составила 350000 руб. На оплату процентов по полученным кредитам было направлено 80000 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны записи (табл.4).

 

Таблица 4

№	Содержание операции	Корресп. счета		Сумма, руб.
		Дт	Кт
8	Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы	60	51	1800000
9	Выплачена заработная плата	70	50	2400000
10	Уплата ЕСН	69	51	624000
11	Выданы авансы поставщикам материально-производственных ценностей	60-2	51	420000
12	Перечислены налоги в бюджет	68	51	350000
13	Перечислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом	66	51	80000
	Итого			5674000

В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» в графе 3 формы №4 отражаются суммы: строка 150 – 2220000 руб. (1800000 + 420000); строка 160 – 2400000 руб.; строка 170 – 80000 руб.; строка 180 – 974000 руб. (350000 руб. + 624000 руб.).

В отчетном году ГУП «Жилищно-коммунальный сервис» заплатило за приобретенное оборудование 120000 руб. (в том числе НДС – 20000 руб.). Были осуществлены долгосрочные финансовые вложения (приобретены акции других организаций) – 156000 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны записи (табл.5).

 

Таблица 5

№	Содержание операции	Корресп. Счета		Сумма, руб.
		Дт	Кт
16	Оплачены счета поставщиков за приобретенное оборудование	60 (76)	51	120000
17	Перечислено за акции	58	51	156000
	Итого			276000

 

В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» в графе 3 формы №4 отражается сумма: строка 290 – 120000 руб.; строка 300 – 156000 руб.

Организация возвратила часть кредитов банку в сумме 120000 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи (табл.6).

 

Таблица 6

№	Содержание операции	Корресп. Счета		Сумма, руб.
		Дт	Кт
18	Перечислена часть краткосрочного кредита банку	66	51	120000
	Итого			120000

 

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» в графе 3 формы №4 отражается сумма: строка 450 – 120000 руб.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода в кассе, на расчетном счете, валютном и иных счетах в банке (строка 600) рассчитывается в форме №4 по формуле

стр. 010 + стр.200 + стр.340 – стр.490 и составил

95000 руб. + 955000 руб. – 189000 руб. – 80000 руб. = 781000 руб.

Представлены справка-расчет бухгалтерии организации поступлении и расходовании денежных средств за отчетный период (Приложения 1 и 2). Далее заполнение самого отчета о движении денежных средств (Приложение 3).

Для сравнения представлены отчеты о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами (Приложения 4 и 5).

Примечания к приложению 4

1. Денежные средства, полученные от покупателей: 5400000 руб. (выручка от реализации продукции) + 1209000 руб. (авансы, полученные от покупателей) = +6609000 руб.

2. Штрафы, пени, неустойки полученные: +17000 руб.

3. Прочие денежные поступления: +3000 руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы)

4. Денежные средства, выплаченные поставщикам: 1800000 руб. (оплата счетов поставщиков) + 420000 руб. (выданные запасы) = - 2220000 руб.

5. Выплата заработной платы: - 2400000 руб.

6. Выплаты по социальному страхованию и обеспечению: - 624000 руб.

7. Перечислено налогов в бюджет: - 350000 руб.

8. Прочие денежные выплаты: +80000 руб. (оплата процентов за кредит)

9. Продажа основных средств: +72000 руб.

10. Проценты полученные: +15000 руб.

11. Приобретение основных средств: - 120000 руб.

12. Приобретение долгосрочных ценных бумаг: - 156000 руб.

13. Краткосрочные кредиты полученные: +200000 руб.

14. Краткосрочные кредиты погашенные: - 120000 руб.

Примечания к приложению 5

1. При косвенном методе финансовый результат преобразуется в результате определенных корректировок в величину изменения денежных средств (разность сумм денежных средств на конец и начало периода).

2. Суммы по операциям, корректирующим величину чистой прибыли, показываются со знаком «+», если они увеличивают чистую прибыль, зафиксированную в форме №2, и со знаком «-» при ее уменьшении.

3. Предположим, что предприятие ГУП «Жилищно-коммунальный сервис» получило чистую прибыль в размере 1060000 руб. (по данным отчета о прибылях и убытках).

4. Сумма начисленной амортизации за отчетный год составила по данным Главной книги: 820000 руб. (оборот по кредиту счета 02) + 60000 руб. (оборот по кредиту счета 05) = 880000 руб.

При начислении амортизации увеличивается себестоимость продукции и уменьшается прибыль. Но операции начисления амортизации не связаны с оттоком денежных средств, поэтому суммы начисленной амортизации должны быть добавлены кредит чистой прибыли.

5. В течение отчетного года произошло увеличение производственных запасов (280000 руб.), расходов будущих периодов (45000 руб.), объема готовой продукции (350000 руб.), дебиторской задолженности (261000 руб. = 64000 руб. + 109000 руб. + 88000 руб.), что означает отток денежных средств под влиянием этих факторов, а значит, и снижение чистой прибыли.

Уменьшение остатка НДС по приобретенным ценностям (39000 руб.), объемов незавершенного производства (26000 руб.) означает приток денежных средств, следовательно, увеличение чистой прибыли.

Кредит росту чистой прибыли привело увеличение задолженности по расчетам с внебюджетными фондами (16000 руб.), по социальному страхованию и обеспечению (35000 руб.), по авансам полученным (166000 руб.), по прочим кредиторам (10000 руб.). Снижение задолженности поставщикам (229000 руб.), бюджету (10000 руб.), работникам предприятия (32000 руб.) означает отток денежных средств, следовательно, все эти факторы следует показать в отчете со знаком «-».

Изменение всех вышеназванных факторов можно определить по балансу или Главной книге, сравнив остатки на конец и начало отчетного периода (Приложение 6).

6. Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг составила, допустим, 37000 руб. (17000 руб. + 20000 руб.). Эта сумма должна быть исключена из чистой прибыли для избежания двойного счета: первый раз – в составе чистой прибыли, второй раз – в составе выручки от продажи основных средств и ценных бумаг.

7. Выбытие внеоборотных активов вызывает убыток в размере недоамортизированной стоимости. Никакого воздействия на величину денежных средств эти операции не оказывают. Поэтому сумма убытка в размере недоамортизированной стоимости (7000 руб.) должна быть добавлена кредит величине чистой прибыли.

8. Стоимость оприходованных материалов от ликвидации объектов (25000 руб.) увеличивает финансовый результат, но такая операция не сопровождается движением денежных средств. Следовательно, стоимость оприходованных материальных ценностей должна быть исключена из величины чистой прибыли.

9. Проценты, полученные по долгосрочным ценным бумагам (15000 руб.), увеличивают приток денежных средств по инвестиционной деятельности организации. Но они уже были учтены в составе чистой прибыли, поэтому во избежание повторного счета должны быть исключены из чистой прибыли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Информация о движении денежных средств хозяйствующего субъекта необходима пользователям финансовой отчетности для оценки эффективности его деятельности и потребностей данного субъекта в соответствующих потоках денежных средствах. Денежные средства включают в себя, прежде всего, наличные деньги хозяйствующего субъекта. В свою очередь, потоки денежных средств – это приток и отток денежных средств и их эквивалентов.

Отчет о движении денежных средств – это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств.

Отчет о движении денежных средств при его использовании совместно с остальными формами финансовой отчетности представляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах хозяйствующего субъекта, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и его способность к воздействию на потоки денежных средств для того, чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям.

Денежные потоки классифицируют по трем группам, соответствующим следующим видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Разделение денежных потоков по видам деятельности связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчетной информации пользователями. В текущей деятельности важно оценить возможность хозяйствующего субъекта генерировать денежные средства, необходимые для поддержания соответствующего производственного процесса, и выявлять тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, отнесенные к категории инвестиций, показывают, насколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень текущей деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках представляют интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов субъекта на денежные потоки, генерируемые им.

Информация о денежных потоках текущей деятельности может быть представлена с помощью следующих двух методов: прямого и косвенного.

Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

В косвенный метод включаются поступления денежных средств, полученные в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках.

В отчете о движении денежных средств формируются сведения о движении денежных средств организации в валюте России и в иностранной валюте. Поступление и направление денежных средств приводятся по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете о движении денежных средств представляются данные, вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Источником сведений для составления отчета являются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50, 51, 52, 55 и 57, которые содержатся в журналах-ордерах №1, 2, 2/2, 3, ведомостях №1, 2, 2/2, Главной книге (при журнально-ордерной системе учета) или аналогичных по назначению регистрах при других формах учета.

Данная курсовая работа представлена на примере конкретного предприятия ГУП «Жилищно-коммунальный сервис». Анализ денежных потоков показал, что основу денежных поступлений предприятия составляет выручка от реализации продукции. Величина этого показателя в отчетном году составила 5400000 руб. Кроме этого, существенную роль в формировании поступлений предприятия играют авансовые платежи показателей. Их сумма в отчетном году составила 1209000 руб. Входящий денежный поток по финансовой деятельности обеспечен краткосрочным банковским кредитом в сумме 200000 руб. Инвестиционная деятельность предприятия обеспечила ему поступления в сумме 87000 руб. В нее вошли выручка от реализации основных средств (72000 руб.) и проценты по облигациям (15000 руб.). Общая сумма поступлений денежных средств в отчетном периоде составила 6916000 руб., что превышает сумму израсходованных денежных средств (6070000 руб.) и позволяет охарактеризовать данное предприятие как прибыльное.

Основную сумму израсходованных денежных средств составляет финансирование затрат по текущей деятельности (5674000 руб.). Сюда вошли расходы на оплату приобретенных товаров (1800000 руб.), оплата труда (2400000 руб.), выплаты во внебюджетные и социальные фонды (624000 руб.), выдача авансов (420000 руб.), налоговые платежи (350000 руб.) и процентные платежи (80000 руб.).

Расходы по инвестиционной деятельности составили 276000 руб., в том числе расходы на приобретения основных средств – 120000 руб. и приобретение ценных бумаг – 156000 руб.

Расходы по финансовой деятельности предприятия в отчетном году заключались в возврате краткосрочных кредитов в сумме 120000 руб.

В результате этого чистые денежные средства от текущей деятельности в отчетном периоде составили 955000 руб., от инвестиционной деятельности – (- 189000 руб.), от финансовой деятельности – 80000 руб. При входящем остатке в размере 95000 руб. на конец года остаток денежных средств на конец года составил 1021000 руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. – М.: Омега-Л, 2003. – 232 с.

2. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Инфра-М, 2003. – 456 с.

3. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 286 с.

4. Самойлов И.В. Годовая бухгалтерская отчетность. Практическое руководство. – М.: Налоговый вестник, 2003. – 336 с.

5. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 148 с.

6. Башкатова Л.И. Отчет о движении денежных средств (форма № 4) // Бухгалтерский вестник. – 2003. - № 12. – с.35-41

7. Богатырова Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 5. – с.7-14

8. Воронина И.В. Составление отчета о движении денежных средств // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2002. - № 11. – с.39-49

9. Гриненко Е. Денежные потоки – основа системы финансового менеджмента // Консультант директора. – 2002. - № 24. – с.8-10

10. Долнаков А.Е. Организация финансовых потоков в промышленном холдинге // Финансы и кредит. – 2004. – № 1. – с.68-72

11. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовых потоков организаций // Экономический анализ. – 2004. - № 1. – с.10-16

12. Лебедев П. Международные стандарты финансовой отчетности: отчет о движении денежных средств // Справочник экономиста. – 2004. – № 7. – с.58-62

13. Лебедева Е.А. Денежные документы // Бухгалтер Татарстана. – 2004. - № 14. – с.12-15

14. Николаева О.А. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтер Татарстана. – 2004. - № 3. – с.23-26

15. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2004. - № 5. – с.58-62

16. Пласкова Н. Информационная база анализа денежных средств // Финансовый бизнес. – 2001. - № 10. – с.23-30

17. Суворов А.В. Отчет о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. – 2004. - № 4. – с.16-22

18.  Темкин А. Реструктуризация бизнеса или финансовое оздоровление? // Управление компанией. – 2003. - № 4. – с.14-17

19. Хахаонова Н.Н. Проблемы оценки и изменения денежных потоков // Экономический анализ. – 2003. - № 7. – с.36-41

20. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 5. – с.58-67

21. Шевченко О.А. Место бюджета движения денежных средств в системе управления организацией // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2002. - № 8. – с.66-73

123	Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: