Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Дт 90/2 Кт 41/2 на продажную стоимость





(минус) Дт 90/2 Кт 42 на сумму реализованной торговой наценки, если товары учитываются по продажным ценам

3) для общепита: Дт 90/2 Кт 20 на продажную стоимость (минус) Дт 90/2 Кт 42 на сумму реализованной торговой наценки

По строке "Валовая прибыль" показывается разница между показателями, отраженными в двух первых строках отчета. Если получен отрицательный результат (убыток), то его надо указывать в круглых скобках.

По строке "Коммерческие расходы" показываются:

в промышленности - затраты по сбыту, относящиеся к реализованной продукции, отраженные в учете проводкой Дт 90/2 Кт 44

в торговле - издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам, отраженные в учете Дт 90/2 Кт 44

По строке "Управленческие расходы" показываются в промышленных предприятиях общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, при условии, что по учетной политике они закрываются счетом 90, т.е. отражаются проводкой Дт 90/2 Кт 26. Если в организации счет 26 закрывается счетом 20, то данная строка не заполняется. В торговых предприятиях и общественном питании данная строка не используется.

По строке "Прибыль (убыток) от продаж" приводится разница между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов. При этом отрицательная разница показывается в круглых скобках. В течение года прибыль или убыток от обычных видов деятельности организации отражают на счете 99 в корреспонденции со счетом 90/9. Обороты между этими счетами за отчетный период соответствуют показателю по данной строке формы № 2.

К прочим доходам и расходам относятся (по ПБУ 9/99 и 10/99):

По строке "Проценты к получению" отражаются доходы в сумме причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам (Дт 76 Кт 91/1), проценты за предоставление займов другим организациям (Дт 76 Кт 91/1), проценты за использование денежных средств банками при хранении их на расчетных счетах организаций (Дт 51,52 Кт 91/1).



По строке "Проценты к уплате" отражаются проценты к уплате по облигациям, акциям (Дт 91/2 Кт 76), проценты, причитающиеся другим предприятиям за предоставление организации в пользование денежных средств, займов, кредитов (Дт 91/2 Кт 76,66,67), проценты, уплаченные банку за хранение денежных средств на счетах (Дт 91/2 Кт 51,52).

По строке "Доходы от участия в других организациях" показываются поступления от долевого участия в уставных капиталах других фирм, доходы по акциям и доходы от совместной деятельности (Дт 51,76 Кт 91/1)

По строке "Прочие доходы" показывают:

доходы от сдачи имущества, прав пользования интеллектуальной собственности в аренду, если это не является основным видом деятельности организации (Дт 62,76 Кт 91/1 на сумму дохода, включая НДС),

доходы от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов (Дт 62,76 Кт 91/1 на сумму продажной стоимости, включая НДС),

истекшая кредиторская и депонентская задолженность (Дт 60,76 Кт 91/1),

прибыль прошлых лет, обнаруженная в отчетном году (Дт 60,62,76 Кт 91/1),

штрафы, пени, неустойки, полученные по хозяйственным договорам

(Дт 76,51 Кт 91/1),

излишки имущества (Дт 01,04,10,50 Кт 91/1),

положительные курсовые разницы (Дт 50,52,60,62,76 Кт 91/1),

активы полученные безвозмездно (Дт 98/2 Кт 91/1),

чрезвычайные доходы (стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества Дт 10 Кт 91/1, страховое возмещение убытков, понесенных в результате чрезвычайных обстоятельств Дт 51,76 Кт 91/1).

По строке "Прочие расходы" показывают:

расходы от сдачи имущества, прав пользования интеллектуальной собственности в аренду, если это не является основным видом деятельности организации (Дт 91/2 Кт 68 на сумму НДС, Дт 91/2 Кт 02,05 на сумму амортизации, Дт 91/2 Кт 76 на сумму прочих расходов по аренде),

расходы от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов (Дт 91/2 Кт 68 на сумму НДС, Дт 91/2 Кт 01,04,10 на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов и учетную стоимость материалов, Дт 91/2 Кт 76 на сумму прочих расходов по продаже имущества),

расходы на содержание законсервированных объектов

(Дт 91/2 Кт 76,10,70,69…),

расходы по производству, не давшему продукцию и расходы по аннулированным заказам (Дт 91/2 Кт 20),

налоги, относимые на финансовые результаты (Дт 91/2 Кт 68),

отчисления в резервы по сомнительным долгам (Дт 91/2 Кт 63,59),

убытки от списания дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (Дт 91/2 Кт 76,62…),

убытки прошлых лет, обнаруженные в отчетном году

(Дт 91/2 Кт 60,76,10…),

штрафы, пени, неустойки, уплаченные по хозяйственным договорам

(Дт 91/2 Кт 51,76),

убытки от недоамортизации объектов основных средств, нематериальных активов при их списании раньше срока полезного использования, утрате, переданных безвозмездно (Дт 91/2 Кт 01,04),

отрицательные курсовые разницы (Дт 91/2 Кт 50,52,60,62,76),

затраты на проведение спортивных мероприятий, отдыха, развлечений культурно просветительского характера, благотворительная помощь

(Дт 91/2 Кт 76,71,51,50…),

чрезвычайные расходы (стоимость имущества, утраченного в результате катастрофы (Дт 91/2 Кт 01,04,10,41,50…), затраты, связанные с ликвидаций последствий чрезвычайных обстоятельств (Дт 91/2 Кт 51,76…).

По строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" показывается

финансовый результат от деятельности предприятия в отчетном периоде. Он равен сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов. Сумма убытка показывается в круглых скобках. Сальдо прочих доходов и расходов в течение года списывается на счет 99 со счета 91/9.

Строка "Отложенные налоговые активы" заполняется на основании данных, отраженных бухгалтерской проводкой Дт 99 Кт 09 и показываются в круглых скобках.

Строка "Отложенные налоговые обязательства" заполняется на основании данных, отраженных бухгалтерской проводкой Дт 77 Кт 99.

Строка "Текущий налог на прибыль" заполняется по данным налогового учета. По данной строке указывается оборот по субсчету "Налог на прибыль" счета 99 в корреспонденции с субсчетом "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68. Рассмотрим, из чего складывается этот оборот согласно ПБУ 18/2002.

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения. Он определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств и активов, отложенных налоговых активов и обязательств. Умножив показатель прибыли до налогообложения по данным бухгалтерского учета на 24%, получим величину условного расхода по налогу на прибыль. Она отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 99 Кт 68

Когда по данным бухгалтерского учета получен убыток, умножив его на 24%, получим сумму условного дохода по налогу на прибыль. Его сумма отражается обратной проводкой:

Дт 68 Кт 99

Далее корректируем величину условного расхода (условного дохода). Если расходы, учитываемые в целях бухгалтерского учета, не могут быть учтены при расчете налогооблагаемой прибыли, то возникают постоянные разницы. Например, постоянные разницы возникают в сумме сверхнормативных представительских расходов, сверхнормативных суточных. Постоянные разницы служат основанием для отражения в бухгалтерском учете постоянного налогового обязательства (ПНО). Так как ПНО увеличивает платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде, то его отражают в бухгалтерском учете проводкой Дт 99 Кт 68. Возможны случаи, когда доходы, признанные в бухгалтерском учете, не учитываются при расчете налога на прибыль. Например, не облагается налогом на прибыль стоимость безвозмездно полученного имущества, если уставный капитал получающей стороны состоит более чем на 50% из вклада передающей стороны. В этом случае бухгалтерская прибыль превышает прибыль по данным налогового учета. Это приводит к появлению постоянных разниц, которые служат основанием для отражения в бухгалтерском учете постоянного налогового актива (ПНА). Для удобства их еще называют отрицательными постоянными разницами. В ПБУ 18/2002 такого определения, как ПНА нет, однако в форме № 2 этот показатель упоминается. Так как ПНА уменьшает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, то в бухгалтерском учете ПНА отражается проводкой:

Дт 68 Кт 99.

Таким образом, для заполнения строки "Текущий налог на прибыль" прежде всего, нужно учесть величину условного расхода или дохода за отчетный период и сумму постоянного налогового обязательства или актива. Если у фирмы отсутствуют постоянные налоговые обязательства или активы, то абсолютная разница между налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли, и реальным налогом на прибыль, будет равна абсолютной разнице между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами. В противном случае это соотношение выполняться не будет.

В Плане счетов предусмотрен отдельный субсчет для отражения постоянных налоговых обязательств или активов на счете 99, соответственно, постоянные налоговые обязательства и активы учитываются в течение года и сальдо не имеют, и их сумма в форме № 2 показывается справочно. Если сумму по строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" на 24%, затем прибавить или отнять сальдо ПНО и ПНА, то получиться показатель по строке "Текущий налог на прибыль".

Пример. В 3 квартале 2006г. фирма затратила на представительские расходы 11600 руб. Расходы на оплату труда за этот период составили 193300 руб.

При налогообложении прибыли представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда, т.е. 193300*4%=7732 руб. При определении бухгалтерской прибыли представительские расходы учитываются полностью.

Постоянная разница равна 11600-7732=3868 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Дт 44 Кт 60 7732 руб. - расходы в пределах норм

Дт 44 субсчет "Постоянная разница" Кт 60 3868 руб. - расходы сверх норм

Постоянное налоговое обязательство равно 3868*24%=928 руб.

В бухгалтерском учете будет сделана проводка

Дт 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" 928 руб. - отражена сумма налога на прибыль с постоянной разницы.

Помимо постоянных разниц в бухгалтерском учете могут возникать вычитаемые временные разницы (ВВР) и налогооблагаемые временные разницы (НВР). Первые приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА), увеличивающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде, а вторые - отложенного налогового обязательства (ОНО), уменьшающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде. ОНА отражают в бухгалтерском учете проводкой Дт 09 Кт 68. ОНО начисляют проводкой Дт 68 Кт 77. При уменьшении величины вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в бухгалтерском учете делаются обратные проводки.

В результате этих проводок сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, увеличивается или уменьшается, а величина прибыли (убытка) организации, учитываемая на счете 99, не изменяется. Т.е. начисление и списание ОНА и ОНО никак не влияют на сумму чистой прибыли (убытка) организации. Поэтому суммы начисленных и списанных ОНА и ОНО в форме № 2 не отражаются.

В форме № 2 по строкам "ОНА" и "ОНО" показывается следующее. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились временные вычитаемые разницы, сумму ОНА необходимо списывать на счет прибылей и убытков. При этом в бухгалтерском учете делается запись Дт 99 Кт 09. Данная сумма уменьшает чистую прибыль организации и показывается по строке "ОНА" формы № 2 в круглых скобках. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились налогооблагаемые временные разницы, сумму ОНО также списывают на счет прибыли и убытки проводкой Дт 77 Кт 99. Данная сумма увеличивает чистую прибыль организации и показывается по строке "ОНО" формы № 2.

В строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" отражается прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная на сумму отложенных налоговых активов, текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых обязательств. Сумма убытка показывается в круглых скобках.

Справочно в Форме № 2 приводится базовая прибыль (убыток) на акцию и разводненная прибыль (убыток) на акцию, которые рассчитываются по обыкновенным и привилегированным акциям на основании методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.03.2000г. № 29н.

Раздел "СПРАВОЧНО"

Постоянные налоговые обязательства (активы) Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль
Базовая прибыль (убыток) на акцию Заполняется только акционерными обществами
Разводненная прибыль (убыток) на акцию Заполняется только акционерными обществами

 

Дополнительно в форме № 2 приводиться расшифровка отдельных прибылей и убытков: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, прибыль (убыток) прошлых лет, возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, отчисления в оценочные резервы, списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.


Заключение

Бухгалтерская отчетность является "зеркалом" любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации.

Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации, сформированных исходя из правил ПБУ 4/99, она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчётности должны быть приведены данные минимум за два года - отчётный и предшествующий отчётному. Исключением является отчёт, составляемый за первый отчётный период. В нём приводятся данные лишь за отчётный период. Организация вправе принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период времени - три года, четыре и т.д. Для отражения этих данных в используемые формы бухгалтерской отчётности включаются дополнительные графы и строки.

При несопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды вторые подлежат корректировке по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Каждая существенная корректировка подлежит раскрытию в пояснениях с указанием причин, вызвавших её.

Составление бухгалтерской отчетности - очень ответственная работа, которая под силу не каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей.


Приложение

 

 

  ФСС (280000х3,1%) ПФ (280000х20%) ФМС (280000х3,1%)   44 44 44   69/1 69/2 69/3   8680 56000 8680
9. Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет 51 50 2 395 000
10. Приобретено у поставщиков основное средство стоимостью 160 000 руб., НДС 18%. За доставку основного средства начислены расходы в размере 4 000 руб., НДС 18%. Счет поставщика за основное средство оплачен с расчетного счета. Основное средство введено в эксплуатацию 08 19 08 19 60 01 68/2 60 60 76 76 51 08 19 160000 28800 4000 720 188800 164000 28800
11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 20 000 руб., НДС 18%. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета 44 19 76 68/2 76 76 51 19 20000 3600 23600 3600
12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 38 000 руб., в т.Ч. НДС 18%, при условии, что аренда не является основным видом деятельности организации 51 76 91/2   76 91/1 68/2   38000 38000 5797  
13. Из кассы выплачена заработная плата работникам 70 50 200 000
14. Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы 71 50 12 000
15. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам 68 51   336 000
16. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам 69 51 66 000
17. Для расчета с поставщиком с расчетного счета перечислена сумма для открытия аккредитива 60 51 350 000
18. Поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров 51 91/1 25 000
19. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке 51 91/1 8 000
20. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете 91/1 51 5 000
21. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя 91/2 62 9 000
22. Организация реализовала материалы на сумму 15 000 руб., НДС 18%. Покупная стоимость материалов 11 000 руб. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет 62 91/2 91/2 51 91/1 68/2 10/1 62 17700 2700 11000 17700
23. Начислена амортизация на собственные основные средства 30 000 руб. и сданные в аренду основные средства 6 500 руб. 44 91/2 02 02 30000 6500
24. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: 2 ж/д билета каждый на сумму 2 400 руб., в т.Ч. НДС 18%; счет из гостиницы на 6 000 руб., в т. ч. НДС 18%; суточные на сумму 1 200 руб. за 8 дней 44 19 68/2 71 71 19 10353 1647 1647
25. Начислены и уплачены поставщику с расчетного счета штрафы за нарушение договорных обязательств 91/2 60 60 51 13 000 13000
26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 65 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 62 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 3 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования, на сумму 1 000 руб. 01/в 02 91/2 91/2 91/2 10/1 91/2 01 01/в 01/в 70 69 91/1 68/2 65000 62000 3000 3000 786 1000 540
27. Списан на расходы хозяйственный инвентарь 44 10/9 12 000
28. Начислен налог на имущество 91/2 68 18 400
29. Списываются расходы на продажу 90/4 44 425713
30. Определен финансовый результат от продажи товаров 90/9 99 287877
31. Определен финансовый результат от прочих операций 91/9 99 10977
32. Начислен налог на прибыль (287877+10977) х24% 99 68 71725
33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 "Продажи" 90/1 90/9 90/9 90/9 90/9 90/2 90/3 90/4 10400000 5959074 1586440 1703692
34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы" 91/1 91/9 91/3 91/9 91/9 91/2 91/9 91/4 326800 293254 32000 20000
35. Произведена реформация баланса 99 84 84 99/нп 1196340 287410
Итого     37575202

СХЕМЫ СЧЕТОВ

Счет 01 "Основные средства" Дт Кт
Сальдо на начало 1950000  
Операция 10 164000  
Операция 26   65000
Итого за отчетный период 164000 65000
Сальдо на конец 2049000  

 

Счет 01/в "Выбытие основных средств" Дт Кт
Сальдо на начало 0  
Операция 26 65000 65000
Итого за отчетный период 65000 65000
Сальдо на конец 0  

 

Счет 02 "Амортизация основных средств" Дт Кт
Сальдо на начало   620000
Операция 23   36500
Операция 26 62000  
Итого за отчетный период 62000 36500
Сальдо на конец   594500

 

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"" Дт Кт
Сальдо на начало    
Операция 10 164000 164000
Итого за отчетный период 164000 164000
Сальдо на конец    

 

Счет 10 "Материалы" Дт Кт
Сальдо на начало 27000  
Операция 22   11000
Операция 26 1000  
Операция 27   12000
Итого за отчетный период 1000 23000
Сальдо на конец 5000  

 

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"" Дт Кт
Сальдо на начало 0  
Операция 1 81180 81180
Операция 2 45000 45000
Операция 3 56700 56700
Операция 10 29520 28800
Операция 11 3600 3600
Операция 24 1647 1647
Итого за отчетный период 217647 216927
Сальдо на конец 720  

 

Счет 41/2 "Товары в розничном звене" Дт Кт
Сальдо на начало 2000000  
Операция 1 671000 11000
Операция 2 350000  
Операция 3 485500 5000
Операция 4   2600000
Итого за отчетный период 1506500 2616000
Сальдо на конец 890500  

 

Счет 42 "Торговая наценка" Дт Кт
Сальдо на начало   1000000
Операция 1   220000
Операция 2   100000
Операция 3   170500
Операция 5   -1110200
Итого за отчетный период   -619700
Сальдо на конец   380300

 

Счет 44 "Расходы на продажу" Дт Кт
Сальдо на начало    
Операция 6 280000  
Операция 8 73360  
Операция 11 20000  
Операция 23 30000  
Операция 24 10353  
Операция 27 12000  
Операция 29   425713
Итого за отчетный период 425713 425713
Сальдо на конец    

 

Счет 50 "Касса" Дт Кт
Сальдо на начало 3000  
Операция 3 5900  
Операция 4 2600000  
Операция 9   2395000
Операция 13   200000
Операция 14   12000
Итого за отчетный период 2605900 2607000
Сальдо на конец 1900  

 

Счет 51 "Расчетный счет" Дт Кт
Сальдо на начало 657801  
Операция 1   532180
Операция 2   295000
Операция 3   371700
Операция 9 2395000  
Операция 10   188800
Операция 11   23600
Операция 12 38000  
Операция 15   336000
Операция 16   66000
Операция 17   350000
Операция 18 25000  
Операция 19 8000  
Операция 20   5000
Операция 22 17700  
Операция 25   13000
Итого за отчетный период 2483700 2181280
Сальдо на конец 960221  

 

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Дт Кт
Сальдо на начало   77000
Операция 1 532180 532180
Операция 2 295000 295000
Операция 3 371700 371700
Операция 10 188800 188800
Операция 17 350000  
Операция 25 13000 13000
Итого за отчетный период 1750680 1400680
Сальдо на конец 273000  

 

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Дт Кт
Сальдо на начало 45000  
Операция 4 2600000 2600000
Операция 21   9000
Операция 22 17700 17700
Итого за отчетный период 2617700 2626700
Сальдо на конец 36000  

 

Счет 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" Дт Кт
Сальдо на начало   336000
Операция 1 79200  
Операция 2 45000  
Операция 3 55800  
Операция 4   396610
Операция 7   36400
Операция 10 28800  
Операция 11 3600  
Операция 12   5797
Операция 15 336000  
Операция 22   2700
Операция 24 1647  
Операция 26   540
Операция 28   18400
Операция 32   71725
Итого за отчетный период 550047 532172
Сальдо на конец   318125

 

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Дт Кт
Сальдо на начало   66000
Операция 8   73360
Операция 16 66000  
Операция 26   786
Итого за отчетный период 66000 74146
Сальдо на конец   74146

 

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Дт Кт
Сальдо на начало   200000
Операция 6   280000
Операция 7 36400  
Операция 13 200000  
Операция 26   3000
Итого за отчетный период 236400 283000
Сальдо на конец   246600

 

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Дт Кт
Сальдо на начало   0
Операция 14 12000  
Операция 24   12000
Итого за отчетный период 12000 12000
Сальдо на конец    

 

Счет 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Дт Кт
Сальдо на начало 0  
Операция 3 5900 5900
Итого за отчетный период 5900 5900
Сальдо на конец 0  

 

Счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" Дт Кт
Сальдо на начало 18000  
Операция 1 12980  
Операция 10   4720
Операция 11 23600 23600
Операция 12 38000 38000
Итого за отчетный период 74580 66320
Сальдо на конец 26260  

 

Счет 80 "Уставный капитал" Дт Кт
Сальдо на начало   1500000
Сальдо на конец   1500000

 

Счет 82 "Резервный капитал" Дт Кт
Сальдо на начало   150000
Сальдо на конец   150000

 

Счет 84 "Нераспределенная прибыль / непокрытые убытки" Дт Кт
Сальдо на начало   70000
Операция 35 287410 1196340
Итого за отчетный период 287410 1196340
Сальдо на конец   978930

 

Счет 90/1 "Выручка" Дт Кт
Сальдо на начало   7800000
Операция 4   2600000
Операция 33 10400000  
Итого за отчетный период 10400000 2600000
Сальдо на конец    

 

Счет 90/2 "Себестоимость продаж" Дт Кт
Сальдо на начало 4469274  
Операция 4 2600000  
Операция 5 -1110200  
Операция 33   5959074
Итого за отчетный период 1489800 5959074
Сальдо на конец    

 

Счет 90/3 "НДС" Дт Кт
Сальдо на начало 1189830  
Операция 4 396610  
Операция 33   1586440
Итого за отчетный период 396610 1586440
Сальдо на конец    

 

Счет 90/4 "Расходы на продажу" Дт Кт
Сальдо на начало 1277979  
Операция 29 425713  
Операция 33   1703692
Итого за отчетный период 425713 1703692
Сальдо на конец    

 

Счет 90/9 "Прибыль/убыток от продаж" Дт Кт
Сальдо на начало 862917  
Операция 30 287877  
Операция 33 9249206 10400000
Итого за отчетный период 9537083 10400000
Сальдо на конец    

 

Счет 91/1 "Прочие доходы" Дт Кт
Сальдо на начало   245100
Операция 12   38000
Операция 18   25000
Операция 22   17700
Операция 26   1000
Операция 34 326800  
Итого за отчетный период 326800 81700
Сальдо на конец    

 

Счет 91/2 "Прочие расходы" Дт Кт
Сальдо на начало 219531  
Операция 12 5797  
Операция 21 9000  
Операция 22 13700  
Операция 23 6500  
Операция 25 13000  
Операция 26 7326  
Операция 28 18400  
Операция 34   293254
Итого за отчетный период 73723 293254
Сальдо на конец    

 

Счет 91/3 "Проценты к получению" Дт Кт
Сальдо на начало   24000
Операция 19   8000
Операция 34 32000  
Итого за отчетный период 32000 8000
Сальдо на конец    

 

Счет 91/4 "Проценты к уплате" Дт Кт
Сальдо на начало 15000  
Операция 20 5000  
Операция 34   20000
Итого за отчетный период 5000 20000
Сальдо на конец    

 

Счет 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Дт Кт
Сальдо на начало 34569  
Операция 31 10977  
Операция 34 313254 358800
Итого за отчетный период 324231 358800
Сальдо на конец    

 

Счет 99 "Прибыли и убытки" Дт Кт
Сальдо на начало   897486
Операция 30   287877
Операция 31   10977
Операция 35 1196340  
Итого за отчетный период 1196340 298854
Сальдо на конец    

 





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.