 |
Дт 90/2 Кт 41/2 на продажную стоимость
|
|
|
|
(минус) Дт 90/2 Кт 42 на сумму реализованной торговой наценки, если товары учитываются по продажным ценам
3) для общепита: Дт 90/2 Кт 20 на продажную стоимость (минус) Дт 90/2 Кт 42 на сумму реализованной торговой наценки
По строке "Валовая прибыль" показывается разница между показателями, отраженными в двух первых строках отчета. Если получен отрицательный результат (убыток), то его надо указывать в круглых скобках.
По строке "Коммерческие расходы" показываются:
в промышленности - затраты по сбыту, относящиеся к реализованной продукции, отраженные в учете проводкой Дт 90/2 Кт 44
в торговле - издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам, отраженные в учете Дт 90/2 Кт 44
По строке "Управленческие расходы" показываются в промышленных предприятиях общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, при условии, что по учетной политике они закрываются счетом 90, т.е. отражаются проводкой Дт 90/2 Кт 26. Если в организации счет 26 закрывается счетом 20, то данная строка не заполняется. В торговых предприятиях и общественном питании данная строка не используется.
По строке "Прибыль (убыток) от продаж" приводится разница между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов. При этом отрицательная разница показывается в круглых скобках. В течение года прибыль или убыток от обычных видов деятельности организации отражают на счете 99 в корреспонденции со счетом 90/9. Обороты между этими счетами за отчетный период соответствуют показателю по данной строке формы № 2.
К прочим доходам и расходам относятся (по ПБУ 9/99 и 10/99):
По строке "Проценты к получению" отражаются доходы в сумме причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам (Дт 76 Кт 91/1), проценты за предоставление займов другим организациям (Дт 76 Кт 91/1), проценты за использование денежных средств банками при хранении их на расчетных счетах организаций (Дт 51,52 Кт 91/1).
|
|
|
По строке "Проценты к уплате" отражаются проценты к уплате по облигациям, акциям (Дт 91/2 Кт 76), проценты, причитающиеся другим предприятиям за предоставление организации в пользование денежных средств, займов, кредитов (Дт 91/2 Кт 76,66,67), проценты, уплаченные банку за хранение денежных средств на счетах (Дт 91/2 Кт 51,52).
По строке "Доходы от участия в других организациях" показываются поступления от долевого участия в уставных капиталах других фирм, доходы по акциям и доходы от совместной деятельности (Дт 51,76 Кт 91/1)
По строке "Прочие доходы" показывают:
доходы от сдачи имущества, прав пользования интеллектуальной собственности в аренду, если это не является основным видом деятельности организации (Дт 62,76 Кт 91/1 на сумму дохода, включая НДС),
доходы от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов (Дт 62,76 Кт 91/1 на сумму продажной стоимости, включая НДС),
истекшая кредиторская и депонентская задолженность (Дт 60,76 Кт 91/1),
прибыль прошлых лет, обнаруженная в отчетном году (Дт 60,62,76 Кт 91/1),
штрафы, пени, неустойки, полученные по хозяйственным договорам
(Дт 76,51 Кт 91/1),
излишки имущества (Дт 01,04,10,50 Кт 91/1),
положительные курсовые разницы (Дт 50,52,60,62,76 Кт 91/1),
активы полученные безвозмездно (Дт 98/2 Кт 91/1),
чрезвычайные доходы (стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества Дт 10 Кт 91/1, страховое возмещение убытков, понесенных в результате чрезвычайных обстоятельств Дт 51,76 Кт 91/1).
По строке "Прочие расходы" показывают:
расходы от сдачи имущества, прав пользования интеллектуальной собственности в аренду, если это не является основным видом деятельности организации (Дт 91/2 Кт 68 на сумму НДС, Дт 91/2 Кт 02,05 на сумму амортизации, Дт 91/2 Кт 76 на сумму прочих расходов по аренде),
|
|
|
расходы от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов (Дт 91/2 Кт 68 на сумму НДС, Дт 91/2 Кт 01,04,10 на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов и учетную стоимость материалов, Дт 91/2 Кт 76 на сумму прочих расходов по продаже имущества),
расходы на содержание законсервированных объектов
(Дт 91/2 Кт 76,10,70,69 …),
расходы по производству, не давшему продукцию и расходы по аннулированным заказам (Дт 91/2 Кт 20),
налоги, относимые на финансовые результаты (Дт 91/2 Кт 68),
отчисления в резервы по сомнительным долгам (Дт 91/2 Кт 63,59),
убытки от списания дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (Дт 91/2 Кт 76,62…),
убытки прошлых лет, обнаруженные в отчетном году
(Дт 91/2 Кт 60,76,10…),
штрафы, пени, неустойки, уплаченные по хозяйственным договорам
(Дт 91/2 Кт 51,76),
убытки от недоамортизации объектов основных средств, нематериальных активов при их списании раньше срока полезного использования, утрате, переданных безвозмездно (Дт 91/2 Кт 01,04),
отрицательные курсовые разницы (Дт 91/2 Кт 50,52,60,62,76),
затраты на проведение спортивных мероприятий, отдыха, развлечений культурно просветительского характера, благотворительная помощь
(Дт 91/2 Кт 76,71,51,50…),
чрезвычайные расходы (стоимость имущества, утраченного в результате катастрофы (Дт 91/2 Кт 01,04,10,41,50…), затраты, связанные с ликвидаций последствий чрезвычайных обстоятельств (Дт 91/2 Кт 51,76…).
По строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" показывается
финансовый результат от деятельности предприятия в отчетном периоде. Он равен сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов. Сумма убытка показывается в круглых скобках. Сальдо прочих доходов и расходов в течение года списывается на счет 99 со счета 91/9.
Строка "Отложенные налоговые активы" заполняется на основании данных, отраженных бухгалтерской проводкой Дт 99 Кт 09 и показываются в круглых скобках.
Строка "Отложенные налоговые обязательства" заполняется на основании данных, отраженных бухгалтерской проводкой Дт 77 Кт 99.
|
|
|
Строка "Текущий налог на прибыль" заполняется по данным налогового учета. По данной строке указывается оборот по субсчету "Налог на прибыль" счета 99 в корреспонденции с субсчетом "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68. Рассмотрим, из чего складывается этот оборот согласно ПБУ 18/2002.
Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения. Он определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств и активов, отложенных налоговых активов и обязательств. Умножив показатель прибыли до налогообложения по данным бухгалтерского учета на 24%, получим величину условного расхода по налогу на прибыль. Она отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 99 Кт 68
Когда по данным бухгалтерского учета получен убыток, умножив его на 24%, получим сумму условного дохода по налогу на прибыль. Его сумма отражается обратной проводкой:
Дт 68 Кт 99
Далее корректируем величину условного расхода (условного дохода). Если расходы, учитываемые в целях бухгалтерского учета, не могут быть учтены при расчете налогооблагаемой прибыли, то возникают постоянные разницы. Например, постоянные разницы возникают в сумме сверхнормативных представительских расходов, сверхнормативных суточных. Постоянные разницы служат основанием для отражения в бухгалтерском учете постоянного налогового обязательства (ПНО). Так как ПНО увеличивает платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде, то его отражают в бухгалтерском учете проводкой Дт 99 Кт 68. Возможны случаи, когда доходы, признанные в бухгалтерском учете, не учитываются при расчете налога на прибыль. Например, не облагается налогом на прибыль стоимость безвозмездно полученного имущества, если уставный капитал получающей стороны состоит более чем на 50% из вклада передающей стороны. В этом случае бухгалтерская прибыль превышает прибыль по данным налогового учета. Это приводит к появлению постоянных разниц, которые служат основанием для отражения в бухгалтерском учете постоянного налогового актива (ПНА). Для удобства их еще называют отрицательными постоянными разницами. В ПБУ 18/2002 такого определения, как ПНА нет, однако в форме № 2 этот показатель упоминается. Так как ПНА уменьшает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, то в бухгалтерском учете ПНА отражается проводкой:
|
|
|
Дт 68 Кт 99.
Таким образом, для заполнения строки "Текущий налог на прибыль" прежде всего, нужно учесть величину условного расхода или дохода за отчетный период и сумму постоянного налогового обязательства или актива. Если у фирмы отсутствуют постоянные налоговые обязательства или активы, то абсолютная разница между налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли, и реальным налогом на прибыль, будет равна абсолютной разнице между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами. В противном случае это соотношение выполняться не будет.
В Плане счетов предусмотрен отдельный субсчет для отражения постоянных налоговых обязательств или активов на счете 99, соответственно, постоянные налоговые обязательства и активы учитываются в течение года и сальдо не имеют, и их сумма в форме № 2 показывается справочно. Если сумму по строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" на 24%, затем прибавить или отнять сальдо ПНО и ПНА, то получиться показатель по строке "Текущий налог на прибыль".
Пример. В 3 квартале 2006г. фирма затратила на представительские расходы 11600 руб. Расходы на оплату труда за этот период составили 193300 руб.
При налогообложении прибыли представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда, т.е. 193300*4%=7732 руб. При определении бухгалтерской прибыли представительские расходы учитываются полностью.
Постоянная разница равна 11600-7732=3868 руб.
В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:
Дт 44 Кт 60 7732 руб. - расходы в пределах норм
Дт 44 субсчет "Постоянная разница" Кт 60 3868 руб. - расходы сверх норм
Постоянное налоговое обязательство равно 3868*24%=928 руб.
В бухгалтерском учете будет сделана проводка
Дт 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кт 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" 928 руб. - отражена сумма налога на прибыль с постоянной разницы.
Помимо постоянных разниц в бухгалтерском учете могут возникать вычитаемые временные разницы (ВВР) и налогооблагаемые временные разницы (НВР). Первые приводят к образованию отложенного налогового актива (ОНА), увеличивающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде, а вторые - отложенного налогового обязательства (ОНО), уменьшающего сумму текущего налога на прибыль в отчетном периоде. ОНА отражают в бухгалтерском учете проводкой Дт 09 Кт 68. ОНО начисляют проводкой Дт 68 Кт 77. При уменьшении величины вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в бухгалтерском учете делаются обратные проводки.
|
|
|
В результате этих проводок сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, увеличивается или уменьшается, а величина прибыли (убытка) организации, учитываемая на счете 99, не изменяется. Т.е. начисление и списание ОНА и ОНО никак не влияют на сумму чистой прибыли (убытка) организации. Поэтому суммы начисленных и списанных ОНА и ОНО в форме № 2 не отражаются.
В форме № 2 по строкам "ОНА" и "ОНО" показывается следующее. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились временные вычитаемые разницы, сумму ОНА необходимо списывать на счет прибылей и убытков. При этом в бухгалтерском учете делается запись Дт 99 Кт 09. Данная сумма уменьшает чистую прибыль организации и показывается по строке "ОНА" формы № 2 в круглых скобках. В случае выбытия объекта, по которому в бухгалтерском учете числились налогооблагаемые временные разницы, сумму ОНО также списывают на счет прибыли и убытки проводкой Дт 77 Кт 99. Данная сумма увеличивает чистую прибыль организации и показывается по строке "ОНО" формы № 2.
В строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" отражается прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная на сумму отложенных налоговых активов, текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых обязательств. Сумма убытка показывается в круглых скобках.
Справочно в Форме № 2 приводится базовая прибыль (убыток) на акц ию и разводненная прибыль (убыток) на акцию, которые рассчитываются по обыкновенным и привилегированным акциям на основании методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.03.2000г. № 29н.
Раздел "СПРАВОЧНО"
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
Дополнительно в форме № 2 приводиться расшифровка отдельных прибылей и убытков: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, прибыль (убыток) прошлых лет, возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, отчисления в оценочные резервы, списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.
Заключение
Бухгалтерская отчетность является "зеркалом" любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации.
Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации, сформированных исходя из правил ПБУ 4/99, она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчётности должны быть приведены данные минимум за два года - отчётный и предшествующий отчётному. Исключением является отчёт, составляемый за первый отчётный период. В нём приводятся данные лишь за отчётный период. Организация вправе принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период времени - три года, четыре и т.д. Для отражения этих данных в используемые формы бухгалтерской отчётности включаются дополнительные графы и строки.
При несопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды вторые подлежат корректировке по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Каждая существенная корректировка подлежит раскрытию в пояснениях с указанием причин, вызвавших её.
Составление бухгалтерской отчетности - очень ответственная работа, которая под силу не каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей.
Приложение
| ФСС (280000х3,1%) ПФ (280000х20%) ФМС (280000х3,1%) | 44 44 44 | 69/1 69/2 69/3 | 8680 56000 8680 |
| 9. Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет | 51 | 50 | 2 395 000 |
| 10. Приобретено у поставщиков основное средство стоимостью 160 000 руб., НДС 18%. За доставку основного средства начислены расходы в размере 4 000 руб., НДС 18%. Счет поставщика за основное средство оплачен с расчетного счета. Основное средство введено в эксплуатацию | 08 19 08 19 60 01 68/2 | 60 60 76 76 51 08 19 | 160000 28800 4000 720 188800 164000 28800 |
| 11. Организации выставлен счет за коммунальные услуги на сумму 20 000 руб., НДС 18%. Сумма задолженности перечислена с расчетного счета | 44 19 76 68/2 | 76 76 51 19 | 20000 3600 23600 3600 |
| 12. Получен на расчетный счет и отражен на счетах доход от сдачи основного средства в аренду в размере 38 000 руб., в т.Ч. НДС 18%, при условии, что аренда не является основным видом деятельности организации | 51 76 91/2 | 76 91/1 68/2 | 38000 38000 5797 |
| 13. Из кассы выплачена заработная плата работникам | 70 | 50 | 200 000 |
| 14. Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы | 71 | 50 | 12 000 |
| 15. С расчетного счета перечислена в бюджет задолженность по налогам | 68 | 51 | 336 000 |
| 16. С расчетного счета перечислено внебюджетным фондам | 69 | 51 | 66 000 |
| 17. Для расчета с поставщиком с расчетного счета перечислена сумма для открытия аккредитива | 60 | 51 | 350 000 |
| 18. Поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий договоров | 51 | 91/1 | 25 000 |
| 19. Получены на расчетный счет проценты по вкладам в банке | 51 | 91/1 | 8 000 |
| 20. Уплачены проценты за расчетно-кассовое обслуживание на расчетном счете | 91/1 | 51 | 5 000 |
| 21. Отражены убытки от списания дебиторской задолженности покупателя | 91/2 | 62 | 9 000 |
| 22. Организация реализовала материалы на сумму 15 000 руб., НДС 18%. Покупная стоимость материалов 11 000 руб. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет | 62 91/2 91/2 51 | 91/1 68/2 10/1 62 | 17700 2700 11000 17700 |
| 23. Начислена амортизация на собственные основные средства 30 000 руб. и сданные в аренду основные средства 6 500 руб. | 44 91/2 | 02 02 | 30000 6500 |
| 24. Работник предоставил авансовый отчет по командировке: 2 ж/д билета каждый на сумму 2 400 руб., в т.Ч. НДС 18%; счет из гостиницы на 6 000 руб., в т. ч. НДС 18%; суточные на сумму 1 200 руб. за 8 дней | 44 19 68/2 | 71 71 19 | 10353 1647 1647 |
| 25. Начислены и уплачены поставщику с расчетного счета штрафы за нарушение договорных обязательств | 91/2 60 | 60 51 | 13 000 13000 |
| 26. Произведено списание объекта основных средств в результате физического износа. Первоначальная стоимость объекта 65 000 руб., сумма начисленной по нему амортизации 62 000 руб. За разборку основного средства работнику начислена заработная плата в размере 3 000 руб. и ЕСН. Оприходованы материалы, пригодные для использования, на сумму 1 000 руб. | 01/в 02 91/2 91/2 91/2 10/1 91/2 | 01 01/в 01/в 70 69 91/1 68/2 | 65000 62000 3000 3000 786 1000 540 |
| 27. Списан на расходы хозяйственный инвентарь | 44 | 10/9 | 12 000 |
| 28. Начислен налог на имущество | 91/2 | 68 | 18 400 |
| 29. Списываются расходы на продажу | 90/4 | 44 | 425713 |
| 30. Определен финансовый результат от продажи товаров | 90/9 | 99 | 287877 |
| 31. Определен финансовый результат от прочих операций | 91/9 | 99 | 10977 |
| 32. Начислен налог на прибыль (287877+10977) х24% | 99 | 68 | 71725 |
| 33. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 90 "Продажи" | 90/1 90/9 90/9 90/9 | 90/9 90/2 90/3 90/4 | 10400000 5959074 1586440 1703692 |
| 34. В конце года произведено закрытие субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы" | 91/1 91/9 91/3 91/9 | 91/9 91/2 91/9 91/4 | 326800 293254 32000 20000 |
| 35. Произведена реформация баланса | 99 84 | 84 99/нп | 1196340 287410 |
| Итого | 37575202 |
СХЕМЫ СЧЕТОВ
| Счет 01 "Основные средства" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 1950000 | |
| Операция 10 | 164000 | |
| Операция 26 | 65000 | |
| Итого за отчетный период | 164000 | 65000 |
| Сальдо на конец | 2049000 |
| Счет 01/в "Выбытие основных средств" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 0 | |
| Операция 26 | 65000 | 65000 |
| Итого за отчетный период | 65000 | 65000 |
| Сальдо на конец | 0 |
| Счет 02 "Амортизация основных средств" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 620000 | |
| Операция 23 | 36500 | |
| Операция 26 | 62000 | |
| Итого за отчетный период | 62000 | 36500 |
| Сальдо на конец | 594500 |
| Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | ||
| Операция 10 | 164000 | 164000 |
| Итого за отчетный период | 164000 | 164000 |
| Сальдо на конец |
| Счет 10 "Материалы" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 27000 | |
| Операция 22 | 11000 | |
| Операция 26 | 1000 | |
| Операция 27 | 12000 | |
| Итого за отчетный период | 1000 | 23000 |
| Сальдо на конец | 5000 |
| Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 0 | |
| Операция 1 | 81180 | 81180 |
| Операция 2 | 45000 | 45000 |
| Операция 3 | 56700 | 56700 |
| Операция 10 | 29520 | 28800 |
| Операция 11 | 3600 | 3600 |
| Операция 24 | 1647 | 1647 |
| Итого за отчетный период | 217647 | 216927 |
| Сальдо на конец | 720 |
| Счет 41/2 "Товары в розничном звене" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 2000000 | |
| Операция 1 | 671000 | 11000 |
| Операция 2 | 350000 | |
| Операция 3 | 485500 | 5000 |
| Операция 4 | 2600000 | |
| Итого за отчетный период | 1506500 | 2616000 |
| Сальдо на конец | 890500 |
| Счет 42 "Торговая наценка" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 1000000 | |
| Операция 1 | 220000 | |
| Операция 2 | 100000 | |
| Операция 3 | 170500 | |
| Операция 5 | -1110200 | |
| Итого за отчетный период | -619700 | |
| Сальдо на конец | 380300 |
| Счет 44 "Расходы на продажу" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | ||
| Операция 6 | 280000 | |
| Операция 8 | 73360 | |
| Операция 11 | 20000 | |
| Операция 23 | 30000 | |
| Операция 24 | 10353 | |
| Операция 27 | 12000 | |
| Операция 29 | 425713 | |
| Итого за отчетный период | 425713 | 425713 |
| Сальдо на конец |
| Счет 50 "Касса" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 3000 | |
| Операция 3 | 5900 | |
| Операция 4 | 2600000 | |
| Операция 9 | 2395000 | |
| Операция 13 | 200000 | |
| Операция 14 | 12000 | |
| Итого за отчетный период | 2605900 | 2607000 |
| Сальдо на конец | 1900 |
| Счет 51 "Расчетный счет" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 657801 | |
| Операция 1 | 532180 | |
| Операция 2 | 295000 | |
| Операция 3 | 371700 | |
| Операция 9 | 2395000 | |
| Операция 10 | 188800 | |
| Операция 11 | 23600 | |
| Операция 12 | 38000 | |
| Операция 15 | 336000 | |
| Операция 16 | 66000 | |
| Операция 17 | 350000 | |
| Операция 18 | 25000 | |
| Операция 19 | 8000 | |
| Операция 20 | 5000 | |
| Операция 22 | 17700 | |
| Операция 25 | 13000 | |
| Итого за отчетный период | 2483700 | 2181280 |
| Сальдо на конец | 960221 |
| Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 77000 | |
| Операция 1 | 532180 | 532180 |
| Операция 2 | 295000 | 295000 |
| Операция 3 | 371700 | 371700 |
| Операция 10 | 188800 | 188800 |
| Операция 17 | 350000 | |
| Операция 25 | 13000 | 13000 |
| Итого за отчетный период | 1750680 | 1400680 |
| Сальдо на конец | 273000 |
| Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 45000 | |
| Операция 4 | 2600000 | 2600000 |
| Операция 21 | 9000 | |
| Операция 22 | 17700 | 17700 |
| Итого за отчетный период | 2617700 | 2626700 |
| Сальдо на конец | 36000 |
| Счет 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 336000 | |
| Операция 1 | 79200 | |
| Операция 2 | 45000 | |
| Операция 3 | 55800 | |
| Операция 4 | 396610 | |
| Операция 7 | 36400 | |
| Операция 10 | 28800 | |
| Операция 11 | 3600 | |
| Операция 12 | 5797 | |
| Операция 15 | 336000 | |
| Операция 22 | 2700 | |
| Операция 24 | 1647 | |
| Операция 26 | 540 | |
| Операция 28 | 18400 | |
| Операция 32 | 71725 | |
| Итого за отчетный период | 550047 | 532172 |
| Сальдо на конец | 318125 |
| Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 66000 | |
| Операция 8 | 73360 | |
| Операция 16 | 66000 | |
| Операция 26 | 786 | |
| Итого за отчетный период | 66000 | 74146 |
| Сальдо на конец | 74146 |
| Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 200000 | |
| Операция 6 | 280000 | |
| Операция 7 | 36400 | |
| Операция 13 | 200000 | |
| Операция 26 | 3000 | |
| Итого за отчетный период | 236400 | 283000 |
| Сальдо на конец | 246600 |
| Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 0 | |
| Операция 14 | 12000 | |
| Операция 24 | 12000 | |
| Итого за отчетный период | 12000 | 12000 |
| Сальдо на конец |
| Счет 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 0 | |
| Операция 3 | 5900 | 5900 |
| Итого за отчетный период | 5900 | 5900 |
| Сальдо на конец | 0 |
| Счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 18000 | |
| Операция 1 | 12980 | |
| Операция 10 | 4720 | |
| Операция 11 | 23600 | 23600 |
| Операция 12 | 38000 | 38000 |
| Итого за отчетный период | 74580 | 66320 |
| Сальдо на конец | 26260 |
| Счет 80 "Уставный капитал" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 1500000 | |
| Сальдо на конец | 1500000 |
| Счет 82 "Резервный капитал" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 150000 | |
| Сальдо на конец | 150000 |
| Счет 84 "Нераспределенная прибыль / непокрытые убытки" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 70000 | |
| Операция 35 | 287410 | 1196340 |
| Итого за отчетный период | 287410 | 1196340 |
| Сальдо на конец | 978930 |
| Счет 90/1 "Выручка" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 7800000 | |
| Операция 4 | 2600000 | |
| Операция 33 | 10400000 | |
| Итого за отчетный период | 10400000 | 2600000 |
| Сальдо на конец |
| Счет 90/2 "Себестоимость продаж" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 4469274 | |
| Операция 4 | 2600000 | |
| Операция 5 | -1110200 | |
| Операция 33 | 5959074 | |
| Итого за отчетный период | 1489800 | 5959074 |
| Сальдо на конец |
| Счет 90/3 "НДС" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 1189830 | |
| Операция 4 | 396610 | |
| Операция 33 | 1586440 | |
| Итого за отчетный период | 396610 | 1586440 |
| Сальдо на конец |
| Счет 90/4 "Расходы на продажу" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 1277979 | |
| Операция 29 | 425713 | |
| Операция 33 | 1703692 | |
| Итого за отчетный период | 425713 | 1703692 |
| Сальдо на конец |
| Счет 90/9 "Прибыль/убыток от продаж" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 862917 | |
| Операция 30 | 287877 | |
| Операция 33 | 9249206 | 10400000 |
| Итого за отчетный период | 9537083 | 10400000 |
| Сальдо на конец |
| Счет 91/1 "Прочие доходы" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 245100 | |
| Операция 12 | 38000 | |
| Операция 18 | 25000 | |
| Операция 22 | 17700 | |
| Операция 26 | 1000 | |
| Операция 34 | 326800 | |
| Итого за отчетный период | 326800 | 81700 |
| Сальдо на конец |
| Счет 91/2 "Прочие расходы" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 219531 | |
| Операция 12 | 5797 | |
| Операция 21 | 9000 | |
| Операция 22 | 13700 | |
| Операция 23 | 6500 | |
| Операция 25 | 13000 | |
| Операция 26 | 7326 | |
| Операция 28 | 18400 | |
| Операция 34 | 293254 | |
| Итого за отчетный период | 73723 | 293254 |
| Сальдо на конец |
| Счет 91/3 "Проценты к получению" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 24000 | |
| Операция 19 | 8000 | |
| Операция 34 | 32000 | |
| Итого за отчетный период | 32000 | 8000 |
| Сальдо на конец |
| Счет 91/4 "Проценты к уплате" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 15000 | |
| Операция 20 | 5000 | |
| Операция 34 | 20000 | |
| Итого за отчетный период | 5000 | 20000 |
| Сальдо на конец |
| Счет 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 34569 | |
| Операция 31 | 10977 | |
| Операция 34 | 313254 | 358800 |
| Итого за отчетный период | 324231 | 358800 |
| Сальдо на конец |
| Счет 99 "Прибыли и убытки" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 897486 | |
| Операция 30 | 287877 | |
| Операция 31 | 10977 | |
| Операция 35 | 1196340 | |
| Итого за отчетный период | 1196340 | 298854 |
| Сальдо на конец |
| Счет 99/нп "Налог на прибыль" | Дт | Кт |
| Сальдо на начало | 215685 | |
| Операция 32 | 71725 | |
| Операция 35 | 287410 | |
| Итого за отчетный период | 71725 | 287410 |
| Сальдо на конец |
|
|
|
12 |
