 |
Учет прочих доходов и расходов
|
|
|
|
Контрольная работа
По дисциплине: Бухгалтерский учет и аудит
Выполнил:
Студент третьего курса
Группа «ГМУ»
Машицын Михаил Константинович
Шифр № 26-323
Родники 2009
План
1. Теоретическая часть. Источники образования хозяйственных средств и их классификация
1.1 Доходы от обычных видов деятельности
1.2 Прочие поступления.
1.3 Учет прочих доходов и расходов.
2. Практическая часть
Задача 4.
Задача 5.
Задача 7.
Задача 9.
Задача 10
Литература
Теоретическая часть. Источники образования хозяйственных средств и их классификация
Доходы от обычных видов деятельности
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности).
В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.
|
|
|
Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н)
Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений пункта 3 настоящего Положения).
Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.
При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
|
|
|
При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров).
В случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией. Стоимость актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).
При образовании в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется.
Прочие поступления
Прочими доходами являются:
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н)
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
(в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N 27н)
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
(в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N 27н)
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
|
|
|
(в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N 27н)
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
абзац исключен. - Приказ Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
курсовые разницы;
сумма дооценки активов;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N 27н)
прочие доходы.
Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н)
Для целей бухгалтерского учета величина прочих поступлений определяется в следующем порядке:
Величину поступлений от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также суммы процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) определяют в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 6 настоящего Положения.
Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.
|
|
|
Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.
Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
Суммы дооценки активов определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.
Иные поступления принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах.
Прочие поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен другой порядок.
Учет прочих доходов и расходов
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам");
поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;
|
|
|
проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;
курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
прочие доходы.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;
расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;
прочие расходы.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
К счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета:
91-1 "Прочие доходы";
91-2 "Прочие расходы";
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 07 Оборудование к установке
02 Амортизация основных средств 08 Вложения во внеоборотные
03 Доходные вложения в активы
материальные ценности 10 Материалы
04 Нематериальные активы 11 Животные на выращивании
07 Оборудование к установке и откорме
08 Вложения во внеоборотные 14 Резервы под снижение
активы стоимости материальных
10 Материалы ценностей
11 Животные на выращивании 15 Заготовление и приобретение
и откорме материальных ценностей
14 Резервы под снижение стоимости 20 Основное производство
материальных ценностей 21 Полуфабрикаты собственного
15 Заготовление и приобретение производства
материальных ценностей 23 Вспомогательные производства
16 Отклонение в стоимости 28 Брак в производстве
материальных ценностей 29 Обслуживающие производства
19 Налог на добавленную стоимость и хозяйства
по приобретенным ценностям 41 Товары
20 Основное производство 43 Готовая продукция
21 Полуфабрикаты собственного 45 Товары отгруженные
производства 50 Касса
23 Вспомогательные производства 51 Расчетные счета
28 Брак в производстве 52 Валютные счета
29 Обслуживающие производства 55 Специальные счета в банках
и хозяйства 57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения 58 Финансовые вложения
59 Резервы под обесценение 59 Резервы под обесценение
вложений в ценные бумаги вложений в ценные бумаги
60 Расчеты с поставщиками 60 Расчеты с поставщиками
и подрядчиками и подрядчиками
63 Резервы по сомнительным долгам 62 Расчеты с покупателями
66 Расчеты по краткосрочным и заказчиками
кредитам и займам 63 Резервы по сомнительным
67 Расчеты по долгосрочным долгам
кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
68 Расчеты с бюджетом кредитам и займам
69 Расчеты по социальному 67 Расчеты по долгосрочным
страхованию и обеспечению кредитам и займам
70 Расчеты с персоналом 71 Расчеты с подотчетными
по оплате труда лицами
71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по
73 Расчеты с персоналом по прочим прочим операциям
операциям 75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами 76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты 79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Собственные акции (доли) 81 Собственные акции (доли)
94 Недостачи и потери от порчи 96 Резервы предстоящих расходов
ценностей 98 Доходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки
99 Прибыли и убытки
Практическая часть
Задача 4
На основе данных для выполнения задания определите тип изменений в балансе.
| № п.п. | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. | Получены денежные средства в кассу с расчетного счета Выдана зарплата работникам организации из кассы Зачислена на расчетный счет выручка из кассы Возвращены из производства на склад материалы Поступило от поставщиков топливо Удержан из заработной платы налог на доходы Отчислено в резервный фонд из прибыли Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета Получен краткосрочный кредит на расчетный счет Выпущена из производства готовая продукция Поступила на расчетный счет выручка от покупателей Начислена заработная плата директору Реализовали основные средства Сырье передали в основное производство Купили акции за наличный расчет | 14000 13000 30000 1000 10000 1300 5800 3700 12000 15000 10000 5000 13000 4500 9000 |
Решение задания:
| № п.п. | Содержание хозяйственной операции | Изменения в балансе | ||||
| Актив | Пассив | Тип изменения | ||||
| Увеличение | Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | |||
| 1 | Получены денежные средства в кассу | 14000 | 14000 | 1 | ||
| 2 | Получены денежные средства в кассу | 13000 | 13000 | 1 | ||
| 3 | Выдана зарплата работникам организации из кассы | 30000 | 30000 | 1 | ||
| 4 | Выдана зарплата работникам организации из кассы | 1000 | 1000 | 1 | ||
| 5 | Зачислена на расчетный счет выручка из кассы | 10000 | 10000 | 1 | ||
| 6 | Возвращены из производства на склад материалы | 1300 | 1300 | 1 | ||
| 7 | Возвращены из производства на склад материалы | 5800 | 5800 | 1 | ||
| 8 | Поступило от поставщиков топливо | 3700 | 3700 | 1 | ||
| 9 | Удержан из заработной платы налог на доходы | 12000 | 12000 | 1 | ||
| 10 | Отчислено в резервный фонд из прибыли | 15000 | 15000 | 1 | ||
| 11 | Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета | 10000 | 10000 | 1 | ||
| 12 | Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета | 5000 | 5000 | 1 | ||
| 13 | Получен краткосрочный кредит на расчетный счет | 13000 | 13000 | 1 | ||
| 14 | Выпущена из производства готовая продукция | 4500 | 4500 | 1 | ||
| 15 | Поступила на расчетный счет выручка от покупателей | 9000 | 9000 | 1 | ||
| 16 | Начислена заработная плата директору | * | * | 1 | ||
| 17 | Реализовали основные средства | * | * | 1 | ||
| 18 | Сырье передали в основное производство | * | * | 1 | ||
| 19 | Купили акции за наличный расчет | * | * | 1 | ||
Задача 5
На основании данных для выполнения задания:
1. Проставьте корреспонденцию счетов.
2. Откройте счета бухгалтерского учета.
3. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.
4. Подсчитайте обороты и конечные остатки.
5. По данным конечных остатков составьте оборотную ведомость и баланс.
Данные для решения задачи и решение задачи
БАЛАНС АО “Вымпел” на 1 ноября 200? г.
АКТИВ
ПАССИВ
