 |
Из дохода вычитаются суммы
|
|
|
|
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ОТЧИСЛЕНИЯ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
2 ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
2.1 ПЛАТЕЛЬЩИКИ
2.2 ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ
2.3 ИЗ ДОХОДА ВЫЧИТАЮТСЯ СУММЫ
2.4 ЛЬГОТЫ
2.5 СТАВКИ И ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА
2.6 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ДОХОДОВ
2.7 ФИКСИРОВАННЫЕ СУММЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ (СУБАРЕНДУ), НАЕМ (ПОДНАЕМ) ЖИЛЫХ И НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ
3 НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
3.1 ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ
3.2 СТАВКИ
3.3 ЛЬГОТЫ
3.4 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
3.5 ЗА ЗДАНИЕ, ПЕРЕШЕДШЕЕ ПО НАСЛЕДСТВУ, НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ ВЗИМАЕТСЯ С НАСЛЕДНИКОВ, ПРИНЯВШИХ НАСЛЕДСТВО, С МОМЕНТА ЕГО ОТКРЫТИЯ
4 ПЛАТЕЖИ ЗА ЗЕМЛЮ
4.1 ПЛАТЕЛЬЩИКИ
4.2 ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
4.3 СТАВКИ НАЛОГА
4.4 ЛЬГОТЫ
4.5 ПОРЯДОК УПЛАТЫ
5 РЕСПУБЛИКАНСКИЙ СБОР ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПЕРЕДАЧУ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Введение
Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета Республики Беларусь. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РБ облагаются несколькими видами налогов, в том числе дорожным налогом, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является подоходный налог с физических лиц.
Также часто мы встречаемся с налогом на имущество граждан, а также с налогом на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, порядок уплаты которых регламентируется Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц», Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц".
|
|
|
В данной работе хотел бы более предметно и подробно рассмотреть правила уплаты данных налогов. Конечно, невозможно полностью осветить в работе такого объема все особенности и льготы по данным налогам, поэтому все виды ограничений и льгот приведены только с выборочными категориями относящихся к ним граждан. Данный объем также не позволяет привести примеры конкретного налогообложения, поэтому рассмотрена только теоретическая часть данного вопроса.
Отчисления в Пенсионный фонд
Ставка - 1% дохода, начисляемого физическому лицу
Подоходный налог
2.1 Плательщики:
1. Граждане Республики Беларусь.
2. Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Беларуси (находящиеся в РБ более 183 дней).
3. Иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Беларуси (находящиеся в РБ менее 183 дней), а также не находящиеся на территории республики ни одного дня на протяжении календарного года.
Объект обложения
Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной формах, полученный в течение календарного года:
а) гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на ее территории иностранными гражданами и лицами без гражданства - от источников в республике и за ее пределами;
б) иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Беларуси, - от источников в республике.
Под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства, материальные ценности и социальные выплаты.
Объектами налогообложения, в частности, являются:
• заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам и аспирантам;
|
|
|
• доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности), в том числе по авторским договорам;
• доходы, получаемые работниками бухгалтерий за выполнение письменных поручений работников о перечислении из причитающейся им заработной платы страховых взносов по договорам страхования;
• дополнительные доходы от индексации;
• суммы, полученные под отчет, при условии, что в установленные законодательством сроки источнику их выплаты не предоставлены документы и отчеты об их расходовании и не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах тридцатидневного периода со дня истечения указанного срока источником выплаты таких сумм не принято распоряжение об удержании задолженности по ним в бесспорном порядке;
· сумма превышения размера единой квартирной платы и тарифов, устанавливаемых с учетом льгот, для населения, проживающего в домах государственного и общественного жилищного фонда, над фактически вносимой физическими лицами платой за проживание в жилых помещениях; сумма арендной платы, получаемой арендодателем, а также стоимость улучшений сдаваемого в аренду имущества. Кроме случаев, когда:
- арендодатель в соответствии с законодательством возмещает арендатору расходы, понесенные им в связи с проведенным улучшением арендуемого имущества;
- улучшение было произведено в результате необходимого капитального ремонта в связи с произошедшей аварией при наличии оформленных компетентными органами документов (актов, заключений и т. п.), подтверждающих факт свершения указанных событий и их последствия;
- в процессе эксплуатации арендатором имущества проводилось техническое обслуживание автомобиля в установленные сроки и в предусмотренных объемах, текущий ремонт с заменой незначительных частей, которые пришли в негодность;
стоимость имущества, полученного физическим лицом по договору мены; компенсация морального вреда, а также суммы в возмещение иных видов вреда в части, составляющей упущенную выгоду.
Объектами налогообложения, в частности, не являются:
· стоимость средств индивидуальной защиты, выдаваемых по нормам; стоимость спортивного имущества, выдаваемого во временное пользование спортсменам, инструкторам и тренерам, а также стоимость такого имущества, выдаваемого членам национальных команд и членам спортивных делегаций - участникам Олимпийских игр, чемпионатов мира и Европы; суммы, получаемые в размере залоговой стоимости сдаваемой тары; суммы представительских расходов на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, в том числе не относящихся к иностранным, расходы на презентации при наличии документов, подтверждающих понесенные расходы;
|
|
|
· суммы взносов по обязательному страхованию жизни, осуществляемому в порядке, установленном белорусским законодательством;
· суммы, выдаваемые физическим лицам под залог имущества и ценных бумаг;
· суммы в оплату расходов на погребение за счет средств предпринимателя, юридического или физического лица, виновных в причинении гражданину вреда, повлекшего за собой его смерть;
· суммы в возмещение причиненного физическим лицом вреда, который в соответствии с законодательством обязаны возместить другие лица. Такие суммы не являются объектом обложения налогом как для их получателя, так и для того физического лица, которое фактически причинило этот вред, но не возмещало его;
• разница в размерах оплаты за обучение, установленной учебным заведением для обучающихся;
• суммы, получаемые физическими лицами при реализации продукции, в размере стоимости, полученной ими в виде натуральной оплаты труда. Основанием для освобождения является соответствующее подтверждение (справка) юридического лица, предпринимателя, выдавшего продукцию, о ее наименовании, количестве и стоимости;
• суммы в размере фактических расходов нанимателя на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров;
• сумма разницы в размерах платы, устанавливаемой для различных категорий физических лиц за пользование учебниками учащимися общеобразовательных школ;
|
|
|
• суммы расходов, затраченных на прописку физических лиц, приглашение их на работу и проживание, в размерах, установленных законодательством.
Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников, за календарный год.
Доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются на дату их получения по цене реализации (приобретения) продукции (товаров, работ, услуг) у данного юридического лица или предпринимателя.
При этом под ценой реализации (приобретения) понимается учетная цена, определяемая:
• по товарам (работам, услугам) собственного производства — как отпускная цена производителя товара, а при государственном ценовом регулировании как отпускная цена в соответствии с действующим порядком регулирования ее уровня;
• по иным товарам (работам, услугам) - как цена приобретения, увеличенная на размер установленных законодательством надбавок (наценок).
При выдаче внеоборотных активов цена реализации приравнивается к остаточной стоимости имущества (по основным фондам - с учетом переоценки, проводимой по решению государственных органов, если такая переоценка является обязательной).
Доходы в натуральной форме, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, для целей налогообложения учитываются по оценочной стоимости, определяемой уполномоченными государственными органами в соответствии с законодательством, а при ее отсутствии - по рыночным ценам, действующим на момент получения дохода.
Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка на даты их получения.
Для целей налогообложения датами получения доходов в иностранной валюте считаются:
• по доходам, полученным на территории Беларуси у источника выплаты дохода, - рабочий день, предшествующий дню получения денежных средств в банке и перечисления налогов в бюджет;
• по доходам, полученным физическим лицом в иных случаях, - дата выдачи этого дохода;
• при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица -дата зачисления на счет;
• по суммам, полученным под отчет и расцененным в качестве дохода подотчетного лица, - первый день, следующий за истечением периода, на протяжении которого источник выплаты был вправе выставить, но не выставил распоряжение на бесспорное удержание таких сумм.
Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию налогоплательщика в белорусских рублях или иностранной валюте, покупаемой белорусскими банками. При уплате налога в иностранной валюте исчисленный в белорусских денежных единицах налог пересчитывается в иностранную валюту по курсу Национального банка на дату уплаты налога. При этом датой уплаты налога является день получения дохода.
|
|
|
В течение календарного года исчисление налога производится в порядке и размерах, установленных законом. По окончании календарного года производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода.
Из дохода вычитаются суммы
1. В размере базовой величины за каждый месяц года (т. е. независимо от получения дохода).
2. На содержание детей и иждивенцев в размере двукратной базовой величины на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года (т. е. независимо от получения дохода).
К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся:
• дети, на содержание которых по судебному решению или по распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере/не менее предусмотренного для взыскания алиментов;
• лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими трехлетнего возраста и не имеющие других доходов, кроме государственных пособий на детей;
• студенты и учащиеся дневной формы обучения свыше 18 лет, которые могут получать наряду со стипендией и другие доходы;
• лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании попечителей или опекунов.
3. В размере десяти базовых величин за каждый месяц года, в течение которого либо за который получен доход у следующих категорий налогоплательщиков:
3.1) лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, а также ставших инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
3.2) лиц, принимавших в 1986 - 1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
3.3) Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
3.4) участников Великой Отечественной войны и лиц, приравненных по льготам к данной категории согласно Закону Республики Беларусь «О ветеранах»;
3.5) инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп всех видов инвалидности.
Льготы
Доходы, не подлежащие налогообложению:
1. Пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком).
2. Алименты, получаемые физическими лицами.
3. Стипендии, получаемые студентами, учащимися, слушателями учебных заведений в размерах, определяемых Президентом и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного фонда содействия занятости. Материальная помощь и поощрения, выплачиваемые из средств стипендиального фонда, увеличенного за счет средств бюджета.
При обучении физических лиц в учебных заведениях с отрывом от производства по договорам с этими учебными заведениями суммы стипендий, выплачиваемые юридическими лицами и предпринимателями, не облагаются налогом при отсутствии выплаты стипендий этими заведениями и успешной сдаче сессии, что подтверждается справкой учебного заведения.
При налогообложении стипендий, получаемых студентами - гражданами Республики Беларусь за границей от иностранных учебных заведений, необходимо учитывать положения международных договоров, а также источник происхождения таких доходов.
4. Доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом, т. е. включенные в образовательные программы учебных заведений.
5. Все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном белорусским законодательством, за исключением дополнительных пенсий, выплачиваемых предприятием из прибыли, остающейся в его распоряжении, после уплаты налогов и других обязательных платежей.
6. Доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови.
7. Денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемых государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС».
8. Доходы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца, суммы в возмещение морального вреда.
9. Доходы по месту основной работы и от осуществления предпринимательской деятельности, получаемые (в том числе безвозмездно) лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, и направляемые в течение отчетного календарного года в пределах фактических размеров на приобретение, строительство или реконструкцию жилых помещений или на погашение кредитов (включая проценты), использованных на эти цели, а также предоставляемые одноразовые безвозмездные субсидии на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений. Не подлежит налогообложению и стоимость получаемых физическими лицами в собственность жилых помещений, передаваемых юридическими лицами или предпринимателями, а также стоимость получаемых от них строительных материалов.
10. Взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при прекращении строительства квартир и жилых домов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе и проиндексированные. При прекращении строительства квартир и жилых домов, а также при выбытии из членов жилищностроительных кооперативов доходы (в том числе и проиндексированные) подлежат налогообложению.
11. Доходы, получаемые физическими лицами от продажи в течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности одной квартиры; одного жилого дома; одной дачи; одного садового домика с хозяйственными постройками; одного гаража; одного земельного участка; от продажи в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства; доходы, получаемые от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежащего физическим лицам на праве собственности, кроме доходов от продажи этого имущества при осуществлении предпринимательской деятельности.
12. Доходы в виде наследства, получаемые наследниками, независимо от места их получения: детьми (в том числе усыновленными); супругом (супругой); родителями (усыновителями) умершего; ребенком умершего, родившимся после его смерти; родными братьями и сестрами умершего, его дедом и бабкой как со стороны отца, так и со стороны матери; внуками и правнуками (в случае, если они являются наследниками по закону); иждивенцами, получившими обязательную долю в наследстве.
Положения данного пункта не распространяются на вознаграждения, получаемые наследниками авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных прав, которые подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
13. Доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников, независимо от их размера; доходы, получаемые в результате дарения от других физических лиц, постоянно находящихся на белорусской территории (граждане республики, иностранные граждане и лица без гражданства,,, находящиеся в Беларуси более 183 дней в календарном году), - в пределах двухсот базовых величин по каждому подарку, но не более пятисот базовых величин в год. При этом к близким родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги.
14. Гуманитарная помощь, получаемая физическими лицами в соответствии с белорусским законодательством.
15. Стоимость призов в денежной и натуральной форме, получаемых на конкурсах и соревнованиях, - в размере до двадцати базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
16. Материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям. условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам, а также в случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии с белорусским законодательством.
17. Единовременная материальная помощь, оказываемая по месту основной работы юридическими лицами и предпринимателями одному из близких родственников умершего работника этих юридических лиц и предпринимателей, а также единовременные суммы материальной помощи, оказываемой работникам по месту основной работы в связи со смертью близких родственников, — в размере до пятисот базовых величин по каждому случаю.
18. Материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели социальной защиты (оплату путевок, курсовок, медицинских и бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных билетов, разного рода абонементов, плату за учебу в учебных заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы) физических лиц юридическими, лицами и предпринимателями, - в размере до тридцати базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
19. Материальная помощь, включая надбавки к пенсиям, выплачиваемая юридическими лицами и предпринимателями пенсионерам, ранее работавшим у этих юридических лиц и предпринимателей, - в размере до двадцати базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
20. Стоимость путевок в оздоровительные учреждения для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и предпринимателей. Путевка расценивается оплаченной юридическим лицом или предпринимателем в случае, если они возмещали понесенные расходы физического лица по ее приобретению и другие расходы.
Таким образом, все вычеты, производимые из доходов физических лиц, можно разбить на три группы, сформированные на основе присущих им общих признаков:
• стандартные вычеты - одна базовая величина на штатного работника, две базовые величины - на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца, десять базовых величин - для льготных категорий населения;
• имущественные вычеты (квартиры, дачи, машины и т. д.);
• социальные вычеты (материальная помощь, подарки и т. д.).
|
|
|
