Определяем дату, с которой начинают исчисляться пени.

ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра финансового права и правового регулирования

Хозяйственной деятельности

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ

КОНТРОЛИРУЕМОЙ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

ПО КУРСУ «ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

(ТЕМА «ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА»)

Для студентов дневной формы обучения

Специальностей «Правоведение»,

«Экономическое право», «Политология»

Составитель: канд. юрид. наук, доцент С.К. Лещенко

Минск 2013

ТЕМА: ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА

ПОРЯДОК РАСЧЕТА ПЕНЕЙ СОГЛАСНО

НАЛОГОВОМУ КОДЕКСУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Целью выполнения контролируемой самостоятельной работы является закрепление теоретических знаний студентов и развитие их практических навыков по применению законодательства, регулирующего порядок исчисления и уплаты пеней.

Работа состоит в решении практической задачи на расчет пеней. Решение задачи должно содержать аргументацию (ход решения) и ответ.

Пример оформления решения задачи и детальное объяснение хода решения – см. ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к настоящим рекомендациям.

КСР выполняется в аудитории во время проведения занятий по курсу «Финансовое право» в соответствии с расписанием. Студентам предлагаются несколько вариантов задачи. Время выполнения работы – тридцать минут. Возможно использование калькулятора.

 

 

Рекомендуемая литература:

· Налоговый кодекс Республики Беларусь: КодексРесп. Беларусь, 19 дек. 2002 г., № 166-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013 (ст. 3-1, ст. 52).

· Веремейко, Ю. Пени по налогу на прибыль: не так все просто / Ю. Веремейко. – Экономическая газета. – 2013. – 4 мая (№ 33). – Прил.: С. 6–7.– (Все о налогах).

· Можаева, Л.Е. Пени как способ обеспечения исполнения налогового обязательства / Л.Е. Можаева // Известия Гомельского государственного университета имени Ф.Скорины. – 2011. – № 3. – С. 68 – 75.

· Налоговое право: учебник для бакалавров / Ю. А. Крохина. – 6-е изд., переработанное и дополненное. – Москва: Юрайт, 2013. – 495 с.

· Налоговое право: учебник для бакалавров: для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению "Юриспруденция" / Д. В. Винницкий. – 2-е изд. –Москва: Юрайт, 2013. – 360 с.

· Пилипенко, А.А. Налоговое право: учеб.пособие / А.А. Пилипенко. − Минск: Книжный Дом, 2006. − 448 с.

· Романов, И. Пени по налогам или Еще одна «мера ответственности» налогоплательщика / И. Романов // Юрист. – 2013. – № 4. – С. 47 – 50.

Теоретический раздел

Пени – денежные суммы, которые плательщик налога должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством.Расчет пеней регламентируется ст. 52 Налогового кодекса Республики Беларусь, которая применяется с учетом ст. 3-1 Налогового кодекса, устанавливающей порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь. Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 № 330-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» была изменена редакция п. 4 ст. 52 НК. В настоящее время расчет пеней осуществляется с учетом изменения ставки рефинансирования Национального в период наличия задолженности по уплате налога.

Налоговый кодекс Республики Беларусь (извлечение)

Статья 3-1 НК. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым законодательством

Установленный налоговым законодательством срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.

Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний рабочий день последней недели срока. При этом неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.

В случае, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока.

Сроки для совершения действий определяются точной календарной датой, указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или периодом времени. В последнем случае действие может быть совершено в течение всего периода.

Течение срока, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

 

Статья 52 НК. Пени

1. Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога, сбора (пошлины) независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

3. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока неисполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (пошлины), если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.

Если согласно налоговой декларации (расчету) с внесенными изменениями и (или) дополнениями или по результатам проверки сумма налога, сбора (пошлины) подлежит доплате, а ранее уплаченная сумма этого налога, сбора (пошлины) превышает сумму, исчисленную в ранее представленной налоговой декларации (расчете), и сумма такого превышения была зачтена в счет предстоящих платежей по налогам, сборам (пошлинам), пеням или возвращена плательщику (иному обязанному лицу), на суммы налогов, сборов (пошлин) в размере этого превышения пени начисляются со дня, следующего за днем проведения такого зачета (возврата).

3-1. Пени не начисляются на суммы налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом), в случае их неуплаты или неполной уплаты на основании письменных разъяснений по вопросам применения актов налогового законодательства, полученных им от Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

3-2. Пени не начисляются на суммы государственной пошлины, подлежащие уплате плательщиками, указанными в абзаце третьем статьи 248 настоящего Кодекса.

4. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины) с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.

Расчет пеней производится по каждому такому периоду по формуле:

П = (ННО х КД х СР) / (360 х 100), где:

П - размер пеней, начисленных в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства;

ННО - размер неисполненного налогового обязательства в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства, определенный с учетом положений части второй пункта 3 настоящей статьи в случаях, установленных настоящей статьей;

КД - количество календарных дней, в течение которых неуплаченная сумма налога, сбора (пошлины) и ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь оставались неизменными, включая день уплаты (взыскания) соответствующей суммы налога, сбора (пошлины) либо день, предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь;

СР - ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшая в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.

5. Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания) причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).

6. После исполнения налогового обязательства плательщик (иное обязанное лицо) может быть освобожден от уплаты пеней в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Задача.

Срок уплаты налога пришелся на 22 января 2012 г. Сумма налога – 10 млн. руб. Рассчитайте сумму пеней, если налог в сумме 5 млн. был взыскан 6 апреля 2012 г., а оставшаяся часть задолженности – 18 апреля 2012 г.

Сведения о ставке рефинансирования Национального банка

Дата, с которой установлена ставка рефинансирования	Размер ставки рефинансирования (%, годовых)
02.04.2012
01.03.2012
15.02.2012
12.12.2011

Нормативные правовые акты для решения задачи:

Налоговый кодекс Республики Беларусь: КодексРесп. Беларусь, 19 дек. 2002 г., № 166-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2013 (ст. 3-1, ст. 52)

Решение задачи

Определяем дату, с которой начинают исчисляться пени.

Согласно ст. 3-1 НК если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок уплаты налога пришелся на 22 января 2012 г. Это нерабочий день (воскресенье). Следовательно, налог должен быть уплачен в понедельник 23 января. В соответствии с п.3 ст. 52 НК пени начисляются начиная со дня, следующего за днем уплаты налога, т.е. с 24 января.

 

2. Делим весь срок, в течение которого существовала задолженность по налогу, на периоды.

Согласно п.4 ст. 52 НК такие периоды включают количество календарных дней, в течение которых неуплаченная сумма налога и ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь оставались неизменными, включаяденьуплаты (взыскания) соответствующей суммы налога либо день, предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь.

 

1) 24.01 – 14.02 (день, предшествующий дню изменения ставки рефинансирования) – 22 дня;

2) 15.02 – 29.02 (день, предшествующий дню изменения ставки рефинансирования) – 15 дней;

3) 1.03 – 1.04 (день, предшествующий дню изменения ставки рефинансирования)– 32 дня;

4) 2.04– 6.04 (день взыскания части налога) – 5 дней;

5) 7.04 – 18.04 (день погашения задолженности) – 12 дней.

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: