 |
Анализ использования фонда рабочего времени на предприятии
|
|
|
|
Фонд времени рассчитывается за отработанное время и отражается в табелях рабочего времени, а также неотработанное время или потери рабочего времени (целодневные и внутрисменные потери).
К целодневным потерям относятся: очередные ежегодные отпуска, отпуск по беременности и родам, дополнительный отпуск с разрешения администрации, простои, прогулы, дни по листу нетрудоспособности, использование государственных обязанностей и прочие невыходы на работу.
К внутрисменным потерям относятся: ремонт оборудования, отсутствие электроэнергии, топлива, ГСМ, сырья и материалов, льготные часы, потери в работе кормящих матерей и прочие потери.
К непроизводительным затратам труда относятся: брак продукции и его исправление, отклонение от технологических норм /7/.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период и по степени использования фонда рабочего времени. Данный анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению, а также по предприятию в целом.
Анализ использования рабочего времени проводится на основании исходных данных, представленных в таблице 2.4.1 – Динамика использования фонда рабочего времени и табеля рабочего времени работников ООО «Ильнур» представлены в приложениях 1 и 2.
Таблица 2.4.1 Динамика использования фонда рабочего времени в ООО"Ильнур"
| Показатель | 2005 г. | 2006 г. | 2007г. | Изменения (+, -) | |||||||
| 2006г к 2005г. | 2007г к 2006г. | 2007г к 2005г. | |||||||||
| абс | % | абс | % | абс | % | ||||||
| Среднегодовая численность рабочих (ЧР), чел. | 32 | 35 | 34 | 3 | 109,4 | -1 | 97,1 | 2 | 106 | ||
| Отработано дней одним рабочим за год (Д) | 225
| 202 | 212 | -23 | 89,8 | 10 | 105 | -13 | 94,2 | ||
| Отработано часов одним рабочим за год (Ч) | 1755 | 1515 | 1696 | -240 | 86,3 | 181 | 112 | -59 | 96,6 | ||
| Средняя продолжи тельность рабочего дня (П), ч | 7,8 | 7,5 | 8 | -0,3 | 96,2 | 0,5 | 107 | 0,2 | 103 | ||
| Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч | 56160 | 53025 | 57664 | -3135 | 94,4 | 4639 | 109 | 1504 | 103 | ||
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Модель (ФРВ) представлена в виде:
ФРВ = ЧР * Д * П, (12)
Где ЧР – численность рабочих;
Д – дни в году;
П – продолжительность рабочего дня.
Произведем анализ фонда рабочего времени, используя метод абсолютных разниц:
ФРВ (2006г.)= 35 * 202 * 7,5 = 53025 ч-час.
ФРВ чр = (34 – 35) * 202 * 7,5 = - 1515 ч-час.
Это значит, что уменьшение рабочих на 1 чел, уменьшило ФРВ на 1515ч.
ФРВ д = 34 * (212 – 202) * 7,5 = + 2550 ч-час.
Это значит, что увеличение рабочих дней на 10, увеличило ФРВ на 2550ч.
ФРВ п = 34 * 212 * (8,0 – 7,5) = + 3604 ч-час.
Это значит, что увеличение рабочего дня на 0,5 ч. увеличило ФРВ на 3604ч
ФРВ (2007г.) = 34 * 212 * 8,0 = +57664 ч-час.
Проверка: 53025-1515+2550+3604 = 57664 ч-час.
Вывод: анализируя приведенные данные, очевидно, что сокращение численности рабочих отрицательно влияет на фонд рабочего времени, а с увеличением отработанных дней и продолжительности рабочего времени фонд рабочего времени увеличивается.
На основании данных баланса рабочего времени, представленных в таблице 2.4.2, проводится анализ показателей использования рабочего времени для выявления потерь рабочего времени, определения их причин и путей устранения.
Таблица 2.4.2 – Данные баланса рабочего времени ООО «Ильнур»
| Показатель | 2006г. | 2007г. | Отклонение, % к 2006г. |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 45 | 43 | 95,6 |
| Время, отработанное работниками, чел/дни | 53025 | 57664 | 108,7 |
| Неявки на работу (без праздничных и выходных дней), чел/дни, в том числе: | 2020 | 1925 | 95,3 |
| Дополнительные отпуска с разрешения администрации | 30 | 86 | |
| Очередные отпуска | 1440 | 1296 | 90,0 |
| По болезни | 550 | 490 | 89,1 |
| Прогулы | - | 10 | |
| Целодневные простои | - | 18 | |
| Внутрисменные простои | - | 25 | |
| То же, чел/час | - | 200 |
|
|
|
Потери рабочего времени могут быть вызваны как объективными, так и субъективными сторонами. Это и непредусмотренные дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, временная потеря трудоспособности работников, простои из–за отсутствия сырья, материалов, электроэнергии, топлива и фронта работ и т.д. Каждый вид потерь анализируется подробно, но особенно те, которые в большей степени зависят от предприятия. Сокращение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения объема продукции, не требующим дополнительных капитальных вложений /5/.
В ООО «Ильнур» значительная часть потерь рабочего времени определяется субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, целодневные и внутрисменные простои, что является неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени и составляет:
(86 + 10 + 18 + 25) * 8 = 1112 часов
Удельный вес неявок на работу в общем отработанном времени – в 2006 году:
(2020/53025) * 100% = 3,8%, а в 2007 году – на 0,4% больше:
(1925/57664) * 100% = 3,4%.
Отсюда снижается производительность труда. Удельный вес целодневных и внутрисменных простоев, а также прогулов составляет:
(10 + 18 + 25)/1925 * 100% = 2,8% или 54 дня от общего числа неявок на работу. Число неявок на работу по болезни (по сравнению с 2006 годом) снизилось на 60 дней.
2.5 Анализ использования фонда заработной платы
При анализе использования трудовых ресурсов и роста производительности труда необходимо рассматривать их взаимосвязь с оплатой труда. Рост производительности труда создает реальные предпосылки увеличения его оплаты, что способствует росту его мотивации и производительности труда и поэтому анализ расходования средств на оплату труда имеет огромное значение. Для этого следует осуществлять систематический контроль по использованиию фонда заработной платы, чтобы выявить возможности его экономии за счет роста производительности труда. При анализе использования фонда заработной платы, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины к плановой.
|
|
|
Абсолютное отклонение (ФЗП абс.) рассчитывается путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП ф.) с плановым фондом заработной платы (ФЗП пл.) в целом по предприятию, производственным подразделениям, категориям работников:
ФЗП абс. = ФЗП ф. – ФЗП пл. (13)
Так, как абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то о нем нельзя судить как об экономии или перерасходе фонда заработной платы.
Относительное отклонение (ФЗП отн.) находится как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции (услуг, работ). Причем корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции (услуг, работ), то есть зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии как рабочим, так и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда при увеличении или спаде объема производства остается неизменной – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда рабочих строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных.
ФЗП отн. = ФЗП ф. – ФЗП ск.
ФЗП отн. = ФЗП ф. – (ФЗП пл. пер. * К вп. + ФЗП пл.пост), (14)
где ФЗП отн. – относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗП ф. – фонд зарплаты фактический;
ФЗП ск. – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗП пл. и ФЗП пл.пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;
К вп. – коэффициент выполнения плана по объему оказываемых услуг.
|
|
|
Показатели по заработной плате ООО «Ильнур» представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5.1
Динамика ФЗП на ООО «Ильнур»
| Показатель | 2005г. | 2006 г. | 2007г. | Изменения | |||||
| 2006г к 2005г. | 2007г к 2006г. | 2007г к 2005г. | |||||||
| абс | % | абс | % | абс | % | ||||
| ФЗП, тыс руб. | 1200 | 1576 | 1832 | 376 | 131,3 | 256 | 116,2 | 632 | 152,7 |
| В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| переменная часть | 50 | 79 | 109 | 29 | 158 | 30 | 138,0 | 59 | 218,0 |
| постоянная часть | 1150 | 1497 | 1723 | 347 | 130,2 | 226 | 115,1 | 573 | 149,8 |
| Объем производства пр-ции, тыс.руб. | 700,3 | 799,9 | 909,7 | 99,6 | 114,2 | 109,8 | 113,7 | 209,4 | 129,9 |
Вывод: из таблицы 2.5.1 видим, что в ООО «Ильнур» ФЗП в 2007 году составил 1832 тыс. руб., по сравнению с 2005 годом он увеличился на 632 тыс. руб. и составил 152,7 %, а с 2006 годом увеличился на 256 тыс. руб., что составило 116,2 %.
В том числе переменная часть ФЗП в 2007 году составила 109 тыс. руб., по сравнению с 2005 годом она увеличилась на 59 тыс. руб. и составила 218,0 %, а с 2006 годом увеличилась на 30 тыс. руб., что составило 138,0 %.
В том числе постоянная часть ФЗП в 2007 году составила 1723 тыс. руб., по сравнению с 2005 годом на 573 тыс. руб. и составила 149,8 %, ас 2006 годом увеличилась на 226 тыс. руб., что составило 115,1 %.
Объем производства продукции в ООО «Ильнур» в 2007 году составил 909,7 тыс. руб., по сравнению с 2005 годом он увеличился на 209,4 тыс. руб. и составил 129,9 %, а с 2006 годом увеличился на 109,8 тыс. руб., что составило 113,7 %.
Рассчитываем коэффициент выполнения плана по объему оказываемых услуг:
К вп. = 909,7/799,9 = 1,14
Данный коэффициент показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый ФЗП за каждый процент перевыполнения плана по объему оказываемых услуг.
При рассмотрении абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда получим следующее:
ФЗП абс. = 1831,68 – 1575,60 = 256,08 тыс. руб.
ФЗП отн. = 1831,68 – (78,78 * 1,14 + 1496,82) = 245,1 тыс. руб.
Это значит, что в ООО «Ильнур» имеется относительный перерасход денежных средств в использовании фонда заработной платы в размере 245,1 тыс. руб. Далее необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы. Переменная часть ФЗП зависит от объема производства, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. А постоянная часть ФЗП – от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для анализа фонда заработной платы в ООО «Ильнур» представлены исходные данные в таблице 2.5.2.
Таблица 2.5.2 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы ООО «Ильнур»
|
|
|
| № п/п | Показатели | 2006г. | 2007г. | Отклонение к 2006г. |
| 1. | Среднегодовая численность работников (ЧР), чел. | 45 | 43 | -2 |
| 2. | Количество отработанных дней одним работником за год (Д) | 202 | 212 | + 10 |
| 3. | Средняя продолжительность рабочего дня (П), час. | 7,5 | 8,0 | + 0,5 |
| 4. | Среднечасовая зарплата одного работника, (ЧЗП) руб. | 47,9 | 50,6 | + 2,7 |
| 5. | Фонд заработной платы (ФЗП), тыс. руб. | 1576 | 1832 | + 256 |
Влияние факторов на фонд заработной платы рассчитаем методом цепных подстановок:
ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП (15)
ФЗП (2006г.) = 45 * 202 * 7,5 * 47,9 = 3266 руб.
ФЗП чр. = (43-45) * 202 * 7,5 * 47,9 = -145 руб.
Это значит, что уменьшение работников на 2 чел. снизило ФЗП на 145 руб.
ФЗП д. = 43* (212-202) * 7,5 * 47,9 = 154 руб.
Это значит, что увеличение отработанных дней работниками на 10, увеличило ФЗП на 154 руб.
ФЗП п. = 43 * 212 * (8-7,5) * 47,9 = 218 руб.
Это значит, что увеличение средней продолжительности рабочего дня на 0,5 ч., увеличило ФЗП на 218 руб.
ФЗП чзп. = 43 *212 * 8 * (50,6 - 47,9) = 197 руб.
Это значит, что увеличение среднечасовой зарплаты на 2,7 руб., увеличило ФЗП на 197 руб.
ФЗП (2007г.) = 43 * 212 * 8 *50,6 = 3690 руб.
Проверка: 3266-145 +154 +218 +197 = 3690 руб.
Вывод: один фактор – среднегодовая численность работников снизил фонд заработной платы, а три фактора (количество отработанных дней, продолжительность рабочего дня, среднечасовая зарплата) увеличились по сравнению с 2006 годом и этим увеличили фонд заработной платы. В процессе анализа соответствия темпа роста средней заработной платы и производительности труда отметим, что для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темп роста производительности труда опережал темп роста его оплаты. Несоблюдение данного принципа приводит к перерасходу фонда заработной платы, повышению себестоимости продукции (услуг, работ), а соответственно и уменьшению прибыли. Индекс (J зп) характеризует изменение среднего заработка работающих за определенный отрезок времени (год, день, час) и определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (ЗП1) к средней заработной плате в базисном периоде (ЗП0):
J зп. = ФЗП 1 / ФЗП 0 = (1832:43) / (1576:45) = 1,21
Индекс производительности труда (J гв) рассчитывается аналогично:
J гв. = 909,7 / 799,9 = 1,14
Таким образом, в ООО «Ильнур» темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда.
Коэффициент опережения (Коп) = зп / гв = 1,21 \ 1,14 = 0,93
Для того, чтобы определить сумму экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют формулу:
+Эфзп= ФЗП ф * [(J зп - J гв) / J зп] (17)
Э фзп = 1832 * [(1,21 – 1,14) / 1,21] = + 109,92 руб.
Мы видим, что здесь более низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда, что способствует перерасходу фонда заработной платы в размере 109,92 руб./5/
|
|
|
