 |
Анализ использования фонда оплаты труда
|
|
|
|
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда (ФОТ), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда. Различают фонд часовой, дневной и месячной заработной платы рабочих. Фонд часовой заработной платы рабочих – это фонд заработной платы за фактически отработанные человеко-часы по нормальной расценке работы. В него входят: оплата по основным сдельным расценкам; доплата сдельщикам по прогрессивным расценкам; повременная оплата по тарифным ставкам; оплата сверхурочных часов по нормальной расценке; премии повременщикам и сдельщикам. Фонд дневной заработной платы рабочих – это фонд заработной платы за отработанные человеко-дни. Он включает: весь часовой фонд заработной платы; доплаты за работу в сверхурочное время; оплату часов текущего простоя; оплата перерывов в работе кормящих матерей. Фонд месячной заработной платы рабочих – это полный фонд их заработной платы. В него входят: дневной фонд заработной платы; оплата очередных отпусков; оплата целодневных простоев; оплата за выслугу лет; стоимость бесплатных коммунальных услуг и натуральных выдач и прочие выплаты.
Приступая к анализу использования ФОТ, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой). Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФОТ в целом по организации, производственным подразделениям и категориям работников:
|
|
|
В 2008 году в целом по организации:
= 3207,8 – 3950,4 = -742,6 тыс. руб.
По категориям работников:
= 2111,6 – 2415,1 = -303,5 тыс. руб. (рабочих),
= 455,8 – 558,0 = -102,2 тыс. руб. (руководителей),
= 399,0 – 594,0 = -195,0 тыс. руб. (специалистов),
= 241,4 – 383,3 = -141,9 тыс. руб. (непромышленной группы).
В 2007 году в целом по организации:
= 3806,2 – 4350,0 = -543,8 тыс. руб.
По категориям работников:
= 2453,1 – 2807,3 = -354,2 тыс. руб. (рабочих),
= 504,2 – 548,0 = -43,8 тыс. руб. (руководителей),
= 521,8 – 602,2 = – 80,4 тыс. руб. (специалистов),
= 327,1 – 392,5 = -65,4 тыс. руб. (непромышленной группы).
Из расчетов мы видим, что в 2008 г. фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 742,6 тыс. руб. По категориям работников также наблюдается экономия фонда зарплаты. В 2007 г. в целом по предприятию фактическая экономия фонда зарплаты по сравнению с плановой составила 543,8 тыс. руб. Также имеется экономия по категориям работников. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. в ОАО «Надежда» наблюдалась абсолютная экономия фонда зарплаты на сумму 598,4 тыс. руб. (3806,2 – 3207,8).
Однако абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Поэтому рассчитывается относительное отклонение. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции в 2008 г. составляет 103,5 (5437 тыс. руб. / 5250 тыс. руб.), а в 2007 г. – 102,2 (6664.5 тыс. руб./ 6520 тыс. руб.). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таблицы 2.5 и 2.6).Таблица 2.5. Исходные данные для анализа ФОТ за 2008 г.
| Вид оплаты | |||
Сумма зарплаты, тыс. руб.
|
|
|
, где 
-относительное отклонение по фонду зарплаты; 
- фонд зарплаты фактический; 
- фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициентвыполнения плана по выпуску продукции; 
и 
- соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; 
- коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.В 2008 г.: 
= 3207,8 – (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тыс. руб.В 2007 г.: 
): 
В 2008 г.: 
= 3207,8 – [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -785,2 тыс. руб.В 2007 г.: 
, где 
– объем производства продукции, тыс. руб.Т – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала.П за 2007 г.: = 79940 / 200 = 399,70 тыс. руб.П за 2008 г.: = 103423 / 240 = 430,93 тыс. руб.Трудоемкость продукции (Темк), характеризующая производительность труда как затраты рабочего времени на единицу продукции, определяется по формуле:
, где t – отработанное время в часах. Темк за 2007 г.: = 280590 / 79940 = 3,51Темк за 2008 г.: = 324913,68 / 103423 = 3,14Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышенияпроизводительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производительных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличение удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени. В ОАО «Надежда» по результатам расчетов, можно сделать вывод, о том, что трудоемкость в отчетном году снизилась по сравнению с прошлым годом на 0,37. Это снижение произошло в результате увеличения механизации и автоматизации производительных процессов и замены устаревшего оборудования.Расчет среднегодовой выработки одного работника производится по формуле: ГВппп = УД * Д * П * ЧВ, где ГВппп – среднегодовая выработка одного работника;УД – удельный вес рабочих в общей численности ППП;Д – отработано дней одним рабочим за год;П – средняя продолжительность рабочего дня;ЧВ – среднечасовая выработка рабочего.
= 0,75*235*7,96*284,9 = 399,70 тыс. руб. 
= 0,73*235*7,96*284,9 = 389,04 тыс. руб. 
= 0,73*234*7,96*284,9 = 387,39 тыс. руб. 
= 0,73*234*7,98*284,9 = 388,36 тыс. руб. 
= 0,73*234*7,98*316,13 = 430,93 тыс. руб. 
= 389,04 – 399,70 = – 10,66 тыс. руб. 
= 387,39 – 389,04 = – 1,65 тыс. руб. 
= 388,36 – 387,39 = 0,97 тыс. руб. 
= 430,93 – 388,36 = 42,57 тыс. руб. 
= – 10,66 – 1,65 + 0,97 + 42,57 = 31,23 тыс. руб. Таким образом, в результате факторного анализа, определили, что на изменение величины среднегодовой выработки одного работника оказали влияние следующие факторы:1) удельный вес рабочих в общей численности ППП снизился на – 0,02, что уменьшило среднегодовую выработку на 10,66 тыс. руб.2) количество отработанных дней одним рабочим снизилось на 1 день, что способствовало снижению выработки на 1,65 тыс. руб.3) средняя продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,02 ч., что увеличило среднегодовую выработку на 0,97 тыс. руб.4) среднечасовая выработка рабочего увеличилась на 31,23 руб., что способствовало увеличению среднегодовой выработки на 42,57 тыс. руб. 