Налог на прибыль предприятий
Плательщиками налога на прибыль являются: § украинские юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами; § филиалы, подразделения и другие обособленные подразделения отмеченных выше налогоплательщиков, не имеющие статуса юридического лица и расположенные вне территории такого налогоплательщика; § юридические лица - нерезиденты, которые занимаются бизнесом в Украине или репатриируют доходы, полученные из украинских источников;
§ постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников происхождением из Украины или выполняют агентские (представительские) функции, касающиеся таких нерезидентов или их учредителей. В свете относительно медленной реформы бухгалтерского учета был принят новый закон, разделивший системы налогового учета и финансового учета. База налогообложения, в частности, включает прибыли от продажи товаров, работ, услуг, продажи активов (включая нематериальные активы и ценные бумаги), рентную плату и роялти. Доходы и расходы рассчитываются на основании метода начислений. Прибыли и убытки по активам и пассивам в иностранной валюте рассчитываются по состоянию на конец отчетного периода. Налог рассчитывается поквартально нарастающим итогом с начала отчетного финансового года.
Удержание и освобождение от налогообложения От налогообложения освобождаются: § неприбыльные организации, включая органы государственной власти и местного самоуправления, пенсионные фонды, кредитные союзы, религиозные организации и благотворительные фонды, экологические организации, организации здравоохранения, физкультурные учреждения, учреждения культуры, образования, науки; союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц, которые содержатся только за счет взносов таких учредителей;
§ прибыль предприятий, продающих продукты детского питания, направленная на увеличение объемов производства и снижение цен на такие продукты; § предприятия, производящие легковые автомобили и имеющие инвестиции не менее 150 млн. USD; § предприятия и общественные организации инвалидов; § сельскохозяйственные предприятия, объемы производства сельскохозяйственной продукции которых составляют более 50% (в период с 1 июля по 31 декабря 1997 г.);
Освобождаются от налогообложения: § пенсионные планы; § некоторые виды совместных инвестиций; § фонды или активы, полученные как международная техническая помощь; § средства, предоставленные Инновационным Фондом на возвратной основе. Убытки могут быть перенесены для выплаты на следующие 5 лет путем уменьшения объекта налогообложения следующего отчетного. Согласно правилам амортизации, все активы распределяются на 3 группы. Активы каждой группы объединяются, и для расчета объема амортизации используют метод убывающего баланса.
Нормы амортизации: - группа 1 - 1,25% (здания, сооружения); - группа 2 - 6,25% (автомобили, мебель, компьютерная техника, прочие конторские принадлежности, оборудование); - группа 3 - 3,75% (любые другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2). В 2000 бюджетном году к нормам амортизации применяется понижающий коэффициент 0,8. Предусмотрена возможность применения ускоренной амортизации для основных фондов группы 3. В случае, когда налогоплательщиками выступают не финансовые, а другие организации, процедуры по списанию "безнадежных долгов" требуют для разрешения вопросов обращения налогоплательщиков в суд, ожидания процедуры банкротства или смерти налогоплательщика.
Ставки Большинство видов деятельности облагаются налогом по единой ставке 30%. Специальные ставки: Продажа инновационного продукта облагается налогом по сниженной ставке 15%. Ставки удержания: § услуги международного транспорта - 6%; § доходы нерезидентов - 15%; § долговые инструменты, выданные резидентами - 15%; § страховые премии - 30%; § премии перестрахования - 15%; § реклама - 30%; § дивиденды, выплачиваемые нерезидентам - 15%.
Налогообложение природных ресурсов Рентные платежи Рентная плата за нефть и природный газ, добываемые в Украине, установлена с целью постепенного выравнивания цен на природный газ и нефть, добываемые в Украине, и цен, по которым они поступают из других государств, создания условий для развития нефтяной и газовой промышленности и пополнения доходов в Государственный бюджет Украины. Ставки Статьей 10 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2002 год" №378-XIV установлено, что нефтегазодобывающие предприятия (кроме государственного производственного предприятия "Черноморнефтегаз") вносят в Государственный бюджет Украины рентную плату за природный газ в размере, эквивалентном 5 USD за 1000 куб. метров, и за нефть - в размере, эквивалентном 3 USD за 1 тонну.
Плата за землю Налогоплательщиками выступают корпорации и физические лица, владельцы земли и землепользователи, кроме арендаторов. Удержание и освобождение от налогообложения Освобождение: § заповедники, национальные парки, ботанические сады; § представители органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетные учреждения; § санатории, ассоциации слепых и глухих, социальные организации инвалидов; § учреждения культуры, науки, здравоохранения, спорта, социальной безопасности, религиозные и благотворительные организации; § земли, загрязненные радиацией или химикатами; § различные экспериментальные сельскохозяйственные станции, отечественные научно-исследовательские институты сельскохозяйственной ориентации, земли для разведения на них молодых садов, ягодных плантаций, виноградников до сбора с них урожая; § автомобильные дороги общего пользования, которые принадлежат департаменту дорог, кладбища;
§ инвалиды 1 и 2 групп, пенсионеры, ветераны войны, пострадавшие вследствие Чернобыльской аварии, граждане, которые имеют 3 и больше детей; § военные подразделения и организации, предприятия Министерства Обороны и военно-промышленного комплекса; § исследовательские институты; § предприятия судостроительной промышленности до 2005 г.; § субъекты космической деятельности до 2009 г.; § предприятия по производству автомобилей и запчастей, имеющие инвестиции в денежной форме, эквивалентной 150 млн. грн.; § субъекты свободных экономических зон "Яворов", "Курортополис", "Славутич", "Азов", "Донецк" и территорий приоритетного развития в Луганской, Донецкой, Житомирской областях. Ставки: Сельскохозяйственное землевладение: для пахотных земель, сенокосов и пастбищ - 0,1% от денежной оценки земли; для многолетних насаждений - 0,03%.
Несельскохозяйственное землевладение:
§ для населенных пунктов - 1% от денежной оценки земли. Если не установлена денежная стоимость, то средняя ставка налога равняется от 3.6 до 50.4 коп. за кв. м; § для земель, занятых жилищным фондом, кооперативными автостоянками, в размере 3% от суммы, вычисленной в общеустановленном порядке; § для земель, занятых производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными сооружениями, имеющих историко-культурное значение, применяется коэффициент в размере от 1,5 до 7,5.
Акцизный сбор За исключением перечня освобождения от налогов, ставки являются одинаковыми для отечественных и импортных товаров. Акцизы выплачиваются по импорту из России и других стран СНГ. Удержание и освобождение от налогообложения Освобождение: § экспорт: § автомобили специального назначения (милицейские машины и кареты скорой помощи): o временно до 01.01.2007 г. отечественные легковые автомобили и грузовые и пассажирские транспортные средства;
§ транзит подакцизной продукции; § подакцизная продукция, предназначенная для показа на выставках, конкурсах, совещаниях, ярмарках.
Ставки Список товаров, по которым выплачиваются акцизы, был значительно уменьшен во втором квартале 2000 г. Ставки для подакцизных товаров: § сигары - 20 грн./100; § сигареты из табака (с фильтром и без фильтра) - 10 грн./1000; § табак для курения и жевания - 10 грн./кг; § табачное сырье - "0"; § вино - 0,8 грн./л; § пиво - 0,14 грн/л; § шампанское - 1,6 грн./л; § вермут и другие подобные напитки - 2,6 грн./л; § этиловый спирт, водка, другие подобные алкогольные напитки - 16 грн./л; § спирт коньячный - "0"; § спирт технический - до 2005 г. 0,12 грн./л; (По сниженной ставке облагаются налогом алкогольные товары при условии их использования отечественными производителями в медицинской отрасли или для производства продовольственных товаров и других производственных целей - 1,2 грн. за 1 л 1000 спирта.) § бензин А72-80 - 40 EUR/т; § бензин А90-93 - 40 EUR/т; § бензин А94-98 - 40 EUR/т; § дизельное топливо - 10 EUR/т; § легкие и средние дистилляты - 12 EUR/т; § авиационное топливо - 20 EUR/т; § ювелирные изделия - 55%.
Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2025 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|