 |
Налог на прибыль предприятий
|
|
|
|
Плательщиками налога на прибыль являются:
§ украинские юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами;
§ филиалы, подразделения и другие обособленные подразделения отмеченных выше налогоплательщиков, не имеющие статуса юридического лица и расположенные вне территории такого налогоплательщика;
§ юридические лица - нерезиденты, которые занимаются бизнесом в Украине или репатриируют доходы, полученные из украинских источников;
§ постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников происхождением из Украины или выполняют агентские (представительские) функции, касающиеся таких нерезидентов или их учредителей.
В свете относительно медленной реформы бухгалтерского учета был принят новый закон, разделивший системы налогового учета и финансового учета. База налогообложения, в частности, включает прибыли от продажи товаров, работ, услуг, продажи активов (включая нематериальные активы и ценные бумаги), рентную плату и роялти. Доходы и расходы рассчитываются на основании метода начислений. Прибыли и убытки по активам и пассивам в иностранной валюте рассчитываются по состоянию на конец отчетного периода. Налог рассчитывается поквартально нарастающим итогом с начала отчетного финансового года.
Удержание и освобождение от налогообложения
От налогообложения освобождаются:
§ неприбыльные организации, включая органы государственной власти и местного самоуправления, пенсионные фонды, кредитные союзы, религиозные организации и благотворительные фонды, экологические организации, организации здравоохранения, физкультурные учреждения, учреждения культуры, образования, науки; союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц, которые содержатся только за счет взносов таких учредителей;
|
|
|
§ прибыль предприятий, продающих продукты детского питания, направленная на увеличение объемов производства и снижение цен на такие продукты;
§ предприятия, производящие легковые автомобили и имеющие инвестиции не менее 150 млн. USD;
§ предприятия и общественные организации инвалидов;
§ сельскохозяйственные предприятия, объемы производства сельскохозяйственной продукции которых составляют более 50% (в период с 1 июля по 31 декабря 1997 г.);
Освобождаются от налогообложения:
§ пенсионные планы;
§ некоторые виды совместных инвестиций;
§ фонды или активы, полученные как международная техническая помощь;
§ средства, предоставленные Инновационным Фондом на возвратной основе.
Убытки могут быть перенесены для выплаты на следующие 5 лет путем уменьшения объекта налогообложения следующего отчетного.
Согласно правилам амортизации, все активы распределяются на 3 группы. Активы каждой группы объединяются, и для расчета объема амортизации используют метод убывающего баланса.
Нормы амортизации:
- группа 1 - 1,25% (здания, сооружения);
- группа 2 - 6,25% (автомобили, мебель, компьютерная техника, прочие конторские принадлежности, оборудование);
- группа 3 - 3,75% (любые другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2).
В 2000 бюджетном году к нормам амортизации применяется понижающий коэффициент 0,8.
Предусмотрена возможность применения ускоренной амортизации для основных фондов группы 3.
В случае, когда налогоплательщиками выступают не финансовые, а другие организации, процедуры по списанию "безнадежных долгов" требуют для разрешения вопросов обращения налогоплательщиков в суд, ожидания процедуры банкротства или смерти налогоплательщика.
|
|
|
Ставки
Большинство видов деятельности облагаются налогом по единой ставке 30%.
Специальные ставки:
Продажа инновационного продукта облагается налогом по сниженной ставке 15%.
Ставки удержания:
§ услуги международного транспорта - 6%;
§ доходы нерезидентов - 15%;
§ долговые инструменты, выданные резидентами - 15%;
§ страховые премии - 30%;
§ премии перестрахования - 15%;
§ реклама - 30%;
§ дивиденды, выплачиваемые нерезидентам - 15%.
Налогообложение природных ресурсов
Рентные платежи
Рентная плата за нефть и природный газ, добываемые в Украине, установлена с целью постепенного выравнивания цен на природный газ и нефть, добываемые в Украине, и цен, по которым они поступают из других государств, создания условий для развития нефтяной и газовой промышленности и пополнения доходов в Государственный бюджет Украины.
Ставки
Статьей 10 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2002 год" №378-XIV установлено, что нефтегазодобывающие предприятия (кроме государственного производственного предприятия "Черноморнефтегаз") вносят в Государственный бюджет Украины рентную плату за природный газ в размере, эквивалентном 5 USD за 1000 куб. метров, и за нефть - в размере, эквивалентном 3 USD за 1 тонну.
Плата за землю
Налогоплательщиками выступают корпорации и физические лица, владельцы земли и землепользователи, кроме арендаторов.
Удержание и освобождение от налогообложения
Освобождение:
§ заповедники, национальные парки, ботанические сады;
§ представители органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетные учреждения;
§ санатории, ассоциации слепых и глухих, социальные организации инвалидов;
§ учреждения культуры, науки, здравоохранения, спорта, социальной безопасности, религиозные и благотворительные организации;
§ земли, загрязненные радиацией или химикатами;
§ различные экспериментальные сельскохозяйственные станции, отечественные научно-исследовательские институты сельскохозяйственной ориентации, земли для разведения на них молодых садов, ягодных плантаций, виноградников до сбора с них урожая;
§ автомобильные дороги общего пользования, которые принадлежат департаменту дорог, кладбища;
|
|
|
§ инвалиды 1 и 2 групп, пенсионеры, ветераны войны, пострадавшие вследствие Чернобыльской аварии, граждане, которые имеют 3 и больше детей;
§ военные подразделения и организации, предприятия Министерства Обороны и военно-промышленного комплекса;
§ исследовательские институты;
§ предприятия судостроительной промышленности до 2005 г.;
§ субъекты космической деятельности до 2009 г.;
§ предприятия по производству автомобилей и запчастей, имеющие инвестиции в денежной форме, эквивалентной 150 млн. грн.;
§ субъекты свободных экономических зон "Яворов", "Курортополис", "Славутич", "Азов", "Донецк" и территорий приоритетного развития в Луганской, Донецкой, Житомирской областях.
Ставки:
Сельскохозяйственное землевладение: для пахотных земель, сенокосов и пастбищ - 0,1% от денежной оценки земли; для многолетних насаждений - 0,03%.
Несельскохозяйственное землевладение:
§ для населенных пунктов - 1% от денежной оценки земли. Если не установлена денежная стоимость, то средняя ставка налога равняется от 3.6 до 50.4 коп. за кв. м;
§ для земель, занятых жилищным фондом, кооперативными автостоянками, в размере 3% от суммы, вычисленной в общеустановленном порядке;
§ для земель, занятых производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными сооружениями, имеющих историко-культурное значение, применяется коэффициент в размере от 1,5 до 7,5.
Акцизный сбор
За исключением перечня освобождения от налогов, ставки являются одинаковыми для отечественных и импортных товаров.
Акцизы выплачиваются по импорту из России и других стран СНГ.
Удержание и освобождение от налогообложения
Освобождение:
§ экспорт:
§ автомобили специального назначения (милицейские машины и кареты скорой помощи):
o временно до 01.01.2007 г. отечественные легковые автомобили и грузовые и пассажирские транспортные средства;
§ транзит подакцизной продукции;
§ подакцизная продукция, предназначенная для показа на выставках, конкурсах, совещаниях, ярмарках.
|
|
|
Ставки
Список товаров, по которым выплачиваются акцизы, был значительно уменьшен во втором квартале 2000 г.
Ставки для подакцизных товаров:
§ сигары - 20 грн./100;
§ сигареты из табака (с фильтром и без фильтра) - 10 грн./1000;
§ табак для курения и жевания - 10 грн./кг;
§ табачное сырье - "0";
§ вино - 0,8 грн./л;
§ пиво - 0,14 грн/л;
§ шампанское - 1,6 грн./л;
§ вермут и другие подобные напитки - 2,6 грн./л;
§ этиловый спирт, водка, другие подобные алкогольные напитки - 16 грн./л;
§ спирт коньячный - "0";
§ спирт технический - до 2005 г. 0,12 грн./л;
(По сниженной ставке облагаются налогом алкогольные товары при условии их использования отечественными производителями в медицинской отрасли или для производства продовольственных товаров и других производственных целей - 1,2 грн. за 1 л 1000 спирта.)
§ бензин А72-80 - 40 EUR/т;
§ бензин А90-93 - 40 EUR/т;
§ бензин А94-98 - 40 EUR/т;
§ дизельное топливо - 10 EUR/т;
§ легкие и средние дистилляты - 12 EUR/т;
§ авиационное топливо - 20 EUR/т;
§ ювелирные изделия - 55%.
|
|
|
