 |
Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Модный дом»
|
|
|
|
Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО «Модный дом» предоставило следующие документы:
- свидетельство о регистрации;
- копию Устава, заверенную нотариально;
- копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в качестве налогоплательщика;
- справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика страховых взносов;
- заявление на открытие расчетного счета;
-копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;
- карточку с образцами подписей директора ООО и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.
На основании всех сданных документов с «СКБ - банком» был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон.
Информация об открытии счета в пятидневный срок была передана в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО «Модный дом».
Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Первичный учет денежных средств организации на расчетном счете
Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.
Для оформления операций на расчетном счете ООО «Модный дом» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:
|
|
|
- наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки.
- вид платежа;
- наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
- наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;
- название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
- сумма платежа.
Платежное поручение - документ, оформляющий поручение ООО «Модный дом» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:
- перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
- перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;
- перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.
Платежные поручения на ООО «Модный дом» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».
При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «Модный дом» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ.
Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.
Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете
|
|
|
Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Модный дом» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.
Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «Модный дом», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.
В таблице 7 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Модный дом», выписанные из предоставляемых выписок банка в январе 2009 года.
Таблица 6. Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете
| № п/п | Содержание операций | Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи | Сумма, тыс.руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дт | Кт | ||||
| 1 | Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности | Выписка банка, квитанция | 47000-00 | 51 | 50 |
| 2 | Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги | Выписка банка, платежное поручение | 72000-00 | 51 | 62 |
| 3 | Поступили денежные средства за реализованные материальные ценности | Выписка банка, платежное поручение | 26000-00 | 51 | 62 |
| 4 | Зачислена ссуда банка | Выписка банка, кредитный договор, платежное поручение | 150000-00 | 51 | 66 |
| 5 | Зачислены авансы от покупателей | Выписка банка, платежное поручение | 150000-00 | 51 | 62-1 |
| 6 | Оплачены платежные документы поставщиков | Выписка банка, платежное поручение | 12740-00 | 60 | 51 |
| 7 | Перечислены платежи в бюджет | Выписка банка, платежное поручение | 31750-00 | 68 | 51 |
| 8 | Списаны ошибочно зачисленные суммы | Выписка банка, платежное поручение | 13920-17 | 76-2 | 51 |
| 9 | Погашена задолженность по ссудам | Выписка банка, платежное поручение | 70000-00 | 66 | 51 |
| 10 | Оплата банковских услуг | Выписка банка, платежное поручение | 12776-15 | 91-2 | 51 |
| 11 | Перечислена задолженность по ЕСН | Выписка банка, платежное поручение | 20000-00 | 69 | 51 |
|
|
|
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.
Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО «Модный дом» является журнал - ордер № 2. Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.
Записи в журнале - ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы - ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу - ордеру №2 ведутся листки - расшифровки. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.
По истечении месяца в журнале - ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1, по счету 66 - журнал - ордер № 4). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.
|
|
|
На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.
|
|
|
