 |
Порядок оформления ревизии.
|
|
|
|
Результаты комплексной ревизии оформляются промежуточными и основными актами. Промежуточный акт составляется для оформления результатов ревизии какого-либо участка деятельности ревизуемого предприятия. Эти акты подписываются членами ревизионной группы, которые участвовали в ревизии данного участка деятельности предприятия, и должностными лицами, отвечающими за этот участок работы. Основной акт для оформления всей ревизии и служит основанием для принятия решения => должны включать лишь всесторонне провер. и документально обоснов. факты. По кажд. факту, отраж. в акте должно быть четко изложено его содержание со ссылкой на нарушение, нельзя отражать факты, основ. на заявлении отд. лиц и не подтвержденные документально. Акт должен быть представлен руководителю и главбуху на прочтение, ознакомление. Разногласия указ-ся в записке – приложении к акту. Обобщенные данные промежуточных актов отражаются в основном акте ревизии. Промежуточные акты пронумеровываются и прилагаются к основному акту, в котором отражаются результаты проведенной комплексной ревизии. В основной акт ревизии включаются всесторонне проверенные и документально обоснованные факты. Излагая материалы ревизии, нельзя квалифицировать действия должностных лиц ревизуемого предприятия (это задача следственного органа). Например, не допускаются применения таких терминов, как "безответственное отношение", "преступная деятельность" и т.д. Массовые нарушения следует группировать в накопительных ведомостях, которые в качестве приложения входят в акт ревизии. Эти приложения подписываются ревизором, главным бухгалтером другими должностными лицами, ответственными за приведенные факты. В основном акте ревизии не должно быть помарок, подчисток и неоговоренных исправлений.
|
|
|
Порядок образования ревизионной комиссии.
Особое место в системе внутреннего контроля занимает ревизионная комиссия, статус кот-й определяется в уставе субъекта хозяйствования.
Ревизионная комиссия избирается общим собранием акционеров или участников, в состав ее должны входить должностные лица имеющие опыт бухгалтерской или финансовой деятельности, специалисты юр. служб, а также собственники капитала предприятия не связанные с ним трудовыми отношениями.
Комиссия является постоянно действующим органом.
12,28. Контрольные функции и полномочия ЦБ РФ. ЦБ РФ) является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. ЦБ осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов ЦБ, в частности, установленных ими обязательных нормативов.
Главными целями банковского регулирования и банковского надзора являются поддержание стабильности банковской системы РФ и защита интересов вкладчиков и кредиторов. ЦБ не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
Регулирующие и надзорные функции ЦБ осуществляются через действующий на постоянной основе орган - Комитет банковского надзора, объединяющий структурные подразделения ЦБ, обеспечивающие выполнение его надзорных функций.
Текущий контроль ЦБ представлен в виде проверок кредитных организации и их филиалов, последующий контроль — в виде анализа и прогнозирования состояния экономики страны в целом и по регионам, прежде всего состояния денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений.
Указанные проверки не выполняют задач и не заменяют аудиторских проверок, проводимых для подтверждения достоверности бух. баланса и отчетности кредитных организаций и их филиалов.
|
|
|
ЦБ имеет право запрашивать у кредитных организаций и получать от них необходимую информацию о деятельности, разъяснения по представленной информации; для подготовки банковской и финансовой статистики
Проверки кредитных организаций и их филиалов проводятся на основании планов проверок, составленных на каждый квартал структурными подразделениями ЦБ и его территориальных учреждений и утвержденных руководителями этих подразделений и учреждений. Внеплановые проверки осуществляются по указанию Председателя ЦБ или его заместителей, руководителей территориальных учреждений ЦБ.
В планы проверок включаются в первую очередь кредитные организации, в отношении которых имеются данные об их неустойчивом финансовом положении или допущенных ими грубых нарушениях правил, регулирующих их деятельность, а также кредитные организации и их филиалы, которые не проверялись ЦБ или его территориальными учреждениями более двух лет.
Проверка кредитной организации и ее филиалов может начинаться внезапно или с предварительным уведомлением руководителя соответствующей кредитной организации (ее филиала).
ЦБ осуществляет также контроль за исполнением кредитнымиорганизациями Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем"
В целях осуществления контроля ЦБ:
- устанавливает порядок представления кредитными организациями отчетности по вопросам фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также организации в кредитных организациях внутреннего контроля по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.
- проводит инспекционные проверки кредитных организаций в рамках выполнения своих функций в области банковского надзора для определения:
- соответствия деятельности кредитной организации положениям Федерального закона и нормативных актов Банка России в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также организации в кредитных организациях внутреннего контроля по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;
|
|
|
-организации работы кредитной организации в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;
-достоверности представляемой в Банк России отчетности кредитной организации.
Инспекционные проверки проводятся с периодичностью, необходимой для целей банковского надзора и регулирования и не ставят задачи осуществления сплошного контроля за операциями кредитной организации с целью выявления операций с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю, и представления информации о них уполномоченному органу.
Планирование ревизии.
Ревизии и проверки подразделяют на плановые и внеплановые. Плановые ревизии проводятся в соотв-вии с утвержд. планами на год, внеплановые – по поручению гос-ных правоох-ных органов и в связи с возникшей необх-тью. Годовой план проведения ревизий утверж-тся руков-лем контр-го органа и должен содержать сведения: 1 наименование пров-мой орг-ции; 2 должность рук-ля подраз-ния, ответс-го за проведение ревизии; 3 период, за кот проводится ревизия; 4 даты начала и окончания ревизии; 5 отметку о проведении ревизии. Планирование явл начальным этапом осущ-ия мероприятий по проведению ревизии и состоит в разработке общего плана и программы, опред-щей объм, виды и послед-ть контрольн. процедур, необ-ых для формир-ния объективн. и обоснов. выводов об объекте ревизии. Каждый член ревизион. группы составляет свой рабочий план. Планир-е должно осущ-ся с соблюдением общих принципов: 1 П-п комплексности – обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов план-ия мероп-ий по осущ-нию к-ля, от предвар-го к-ля до составления общ. плана, 2 П-п непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий лицам, участвующим в проведении проверки, и увязке этапов план-ния по срокам. 3 П-п оптимальности план-ния проверки закл-тся в том, что в процессе план-ния д.б обеспечена возможность выбора оптимального варианта общего плана и программы проверки. План-е вкл-ет 3 этапа (подготов-ный, составление общего плана, составление программы).
|
|
|
