 |
Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
|
|
|
|
Первым этапом анализа затрат на производство является анализ структуры затрат на производство и ее изменение за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции. Данный анализ начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период. Представим данные о размере затрат на производство в табл. 6.
Таблица 6 – Затраты на производство по видам деятельности, 2006-2008 гг., тыс. руб.
| затраты | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | изменение |
| По текущей деятельности, в т.ч.: | 333325 | 408778 | 524276 | 190951 |
| - оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 215300 | 278501 | 388503 | 173203 |
| - оплата труда | 23294 | 40910 | 48350 | 25056 |
| - выплата дивидендов, процентов | 1171 | 0 | 2040 | 869 |
| - расчеты по налогам и сборам | 33900 | 50695 | 55141 | 21241 |
| - расчеты с внебюджетными фондами | 6767 | 8730 | 10079 | 3312 |
| - прочие расходы | 52893 | 29942 | 20163 | -32730 |
| По инвестиционной деятельности, в т.ч. | 10356 | 16643 | 24100 | 13744 |
| - приобретение объектов основных средств | 9356 | 9793 | 20453 | 11097 |
| - займы предоставленные другим организациям | 1000 | 6850 | 3647 | 2647 |
| По финансовой деятельности, в т.ч. | 2000 | 0 | 0 | -2000 |
| - погашение займов и кредитов, без процентов | 2000 | 0 | 0 | -2000 |
| Итого затрат | 345681 | 425421 | 548376 | 202695 |
В целом анализ затрат показывает, что:
- себестоимость продукции по предприятию в 2008 г. по сравнению с 2007 г. значительно увеличилась на 190951 тыс. руб. или на 57,28%.
- данное изменение произошло в основном за счет роста стоимости сырья на 173203 тыс. руб.;
- как положительный следует отметить факт инвестиционной деятельности предприятия – вложение средств в оборудование (20453 тыс. руб. в 2008 г.).
|
|
|
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на один рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах 10, С.82].
В процессе расчета затрат на один рубль товарной продукции изучим также динамику затрат на рубль товарной продукции.
Из таблицы 7 видно, что за пять лет предприятие добилось значительных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» снизился на 8,.9%, что подтверждает вывод об изменении общей суммы затрат за счет снижения себестоимости выпускаемой продукции.
Таблица 7 - Динамика затрат на рубль товарной продукции
| Год | Уровень показателя, % | Темп роста цепной, % | Темп роста базисный, % |
| 2004 | 88 | 100 | 100 |
| 2005 | 85 | 96.6 | 96.6 |
| 2006 | 84 | 98.8 | 95.5 |
| 2007 | 79 | 94.0 | 89.8 |
| 20058 | 72 | 91.1 | 81.8 |
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рисунке 1.
| Изменение затрат на рубль товарной продукции | ||||
| 
| 
|
| |
| Изменение объема выпуска продукции | Изменение структуры выпуска продукции | Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию | ||
|
| ||||
| Изменение уровня удельных переменных затрат | Изменение суммы постоянных затрат | Изменение цен в связи с инфляцией | ||
|
| Изменение качества продукции | ||
| Изменение уровня ресурсоемкости продукции | Изменение стоимости потребленных ресурсов | Изменение рынков сбыта | ||
|
|
|
Рис. 1 Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на один рубль товарной продукции.
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 5 и по данным о выпуске товарной продукции.
Товарная продукция тыс. руб.
по плану 
(VВПiпл * Цiпл) 399800
фактически при плановой структуре
и плановых ценах (VВПiф * Цiпл)± 
ТПстр 405000
фактически по ценам плана 
(VВПiф * Цiпл) 415275
фактически по фактическим ценам (VВПiф * Цiф) 430999
Таблица 8 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
| Затраты на рубль товарной продукции, коп. | Фактор | ||||
| Объем производства | Структура производства | Уровень удельных переменных затрат | Сумма постоянных затрат | Отпускные цены на продукцию | |
| План = 329355/ 399800 = 82.38 | План | План | План | План | План |
| Усл. 1 = 331087/405000= 81.75 | Факт | План | План | План | План |
| Усл.2 = 337037/415275 = 81.16 | Факт | Факт | План | План | План |
| Усл.З = 326946/415275 = 78.73 | Факт | Факт | Факт | План | План |
| Усл.4 = 336165/415275 = 80.95 | Факт | Факт | Факт | Факт | План |
| Факт = 309931/430999 = 71.91 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
 общ = 71.91 - 82.38 =10.47
| -0.63 | -0.59 | -2.43 | +2.22 | -9.04 |
Аналитические расчеты (табл. 8) показывают, что ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» уменьшило затраты на рубль товарной продукции на. 10,47 коп (71,91 – 82,8), в том числе за счет:
- увеличения объема производства продукции на 0,63 коп. (81.75 - 82.38);
- изменения структуры производства на 0,59 коп. (81.16 - 81.75);
- изменения уровня удельных переменных затрат на 2,43 коп. (78.73 - 81.16);
- повышения оптовых цен на продукцию на 9,04 коп. (71.91 - 80.95).
Увеличение суммы постоянных расходов вызвало повышение затрат на рубль товарной продукции на 2,22 коп. (80.95 - 78.73).
|
|
|
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции, за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 9).
Таблица 9 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
| Объем выпуска товарной продукции | -0.63*399800/100 | -2518,74 |
| Структура товарной продукции | -0.59*399800/100 | -2358,82 |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | -2.43*399800/100 | -9715,14 |
| Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции | +2.22*399800/100 | 8875,56 |
| Изменение уровня отпускных цен на продукцию | -9.04*399800/100 | -36141,92 |
| Итого | -41859,06 |
Из приведенных в таблице 9 данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выпуска продукции, изменение ее структуры, снижение удельного веса переменных затрат.
Отрицательное влияние на прибыль оказал фактор роста уровня постоянных затрат.
Таким образом, не взирая на рост большинства количественных показателей (выручка, прибыль и др.), наблюдается снижение качественных – фондоотдача, рентабельность и пр., поэтому необходимо рассмотреть факторы и резервы повышения эффективности производства.
|
|
|
